- •Тема 1: Налоговая система(нс) рм
- •2.Виды налогов, пошлин и сборов. Налогооблагаемая база
- •3.Права и обязанности налогоплательщиков
- •4.Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •Тема 2: Подоходный налог на доход юрид и физ лиц
- •Тема 3: Сущность, порядок и уплаты ндс
- •Тема 4: Акцизный налог, нормативная база, порядок исчисления
- •Тема 5: Таможенные пошлины и сборы: сущность, порядок определения и уплаты
- •Тема 6: Система местных налогов и сборов. Сущность и порядок учета
- •Тема 7: Налоговая отчетность: порядок составления и представления и учет налогов
Тема 5: Таможенные пошлины и сборы: сущность, порядок определения и уплаты
1.Общая характеристика таможенной системы РМ
2.Сущность таможенных сборов и пошлин
3.Таможенная стоимость, порядок расчета
4.Порядок расчетов и уплаты таможенных вопросов
Таможенный кодекс и закон о таможенном тарифе
Таможенная система – это совокупность предусмотренных таможенным кодексом и законом о таможенном тарифе пошлин, сборов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а так же мер по обеспечению их уплаты.
ТК устанавливает принципы организации и деятельности таможенных органов. Направлен на обеспечение соблюдения гос органами, а так же органами местного самоуправления физ и юрид лицами прав и обязанностей в области таможенного дела
Таможенная политика является составной частью внешней и внутренней политики.
Порядок перемещения имущества через таможенную границу, таможенное обложение, оформление и контроль, а так же другие средства реализации таможенной политики составляют таможенное дело
Таможенная территория – в пределах территории, граница – где таможенные посты
Ввоз – пересечение таможенной границы, провозимых товаров
Транзит – провоз их через 2 таможенные точки
Пропуск товара – допущение привезенных товаров через таможенный пункт на территории гос-ва
Зона таможенного контроля – осуществляется контроль на таможенных постах
Декларант – физ и юрид лица
Департамент таможенного контроля
Сущность таможенных сборов и пошлин
С целью регулирования ввоза и вывоза определяются таможенные платежи в виде пошлин или сборов
Пошлина устанавливается законом о таможенном тарифе. Применяются следующие виды пошлин:
1.адвалорная – исчисляется в % к таможенной ст-ти товара. Н: таможенная ст-ть ввозимого товара 10000$, валютный курс на дату растаможивания – 11,6, для определения таможенной ст-ти в лееях надо перемножить. Таможенная пошлина 15%, тогда сумма таможенной пошлины составит 116000*15%
2.специфическая – исчисляется по установленной ставки за единицу товара.
3.комбинированная – сочетает адвалорную и специфическую
4.особая – может быть специальной, компенсационно, антидемпинговая
Особые пошлины устанавливаются временно, в целях защити экон интересов гос-ва
Специальная – применятся для защиты товаров местного производителя при ввозе на таможенную территорию подобных товаров зарубежного пр-ва в кол-ве и на условиях, наносящих ущерб отечественным производителям
Компенсационная – применяется если ввоз на таможенную территорию, при ввозе или вывозе к-ых или при пр-ве прямо или косвенно использовались гос субсидии
Антидемпинговая – в случае ввоза на таможенную территорию товаров по ценам ниже их ст-ти в экспортирующую страну товаров стране на момент ввоза
Сборы взымаются за осуществление таможенных процедур, и, как правило, устанавливаются в размере от 0,25% от таможенной ст-ти экспортируемых или импортируемых товаров
Для осуществления таможенных процедур хоз субъекты могут заключать договора на оказание услуг таможенных брокеров
Таможенная ст-ть – это ст-ть товара, ввозимого на таможенную территорию или вывозимого с нее, определяемая в целях сбора таможенных пошлин и налогов (акцизов и НДС)
В соответствии с законом о таможенном тарифе таможенная ст-ть определяется следующими методами:
1)по ст-ти сделки, предметом к-ой является идентичный товар (основной)
2)по ст-ти сделки, предметом к-ой является однородный товар
3)по единичной ст-ти товара
4)по расчетной ст-ти товара
5)резервным методом
Каждый последующий метод применяется в том случае, если не может быть определен предыдущий
При 1м методе в таможенную ст-ть включаются:
1.покупная или контрактная ст-ть ввозимого или вывозимого товара
2.расходы по доставки товара или груза в аэропорт или иное место ввоза товара на таможенную территорию (расходы, связанные со страхование, ст-ть транспортировки, ст-ть погрузки или выгрузки, перевалки товара)
3.расходы понесённые покупателем, в том числе комиссионные и брокерские, ст-ть контейнеров или другой тары, ст-ть упаковки, включая ст-ть упаковочных материалов и работ по упаковке, лицензионные и другие платежи. Н: ст-ть лицензии на ввоз каких-либо товаров (мед препараты)
Таможенная ст-ть = покупная ст-ть (контрактная)+ расходы по доставки на месте растаможивания + страхование груза в пути + расходы по выплате за лицензию на ввоз + расходы по упаковке и таре
Предприятие ввозит на таможенную территорию товары. Покупная ст-ть, определенная в договоре купли продажи составляет 10000$. Расходы по доставки до пункта растаможивания - 200. расходы на страхования груза – 1000. Ставка НДС – 20%, валютный курс – 13. Надо:
1.определить таможенную ст-ть товара
2.определить сумму таможенной пошлины, ставка – 5%
3.определить суммы таможенных процедур, ставка – 0,25% от таможенной ст-ти
4.определить сумму НДС на импорт
5.определить сумму подлежащую оплате таможенных органов
6.определить первоначальную ст-ть товаров при их оприходовании на склад торгового предприятия, если расходы по доставки составили – 1700 леев, собственным транспортом
1)Покупная ст-ть в леях 10000*13=130000
2)сумма расходов по доставке 200*13=2600
3)расходы на страхование 1000*13= 13000
4)таможенная ст-ть 130000+2600+13000=145600
5)сумма таможенной пошлины 145600*0,05=7280
6)сумма таможенных процедур 145600*0,0025=364
7)облагаемая ст-ть для расчета НДС на импорт 145600+7280+364=153244
8)сумма НДС 153244*0,2=30648,80=30649
9)7280+364+30649 = 38293 сумма к оплате таможенным органам
10)первоначальна ст-ть 145600+38293+1700=
153244+1700=154944
Предположим, что торговая надбавка на партию товаров составляет 10%, сформируем новую ст-ть
1)154944*10%=15494,40
2)154944+15494,40 = 170438,40
4)НДС на реализацию 170438,40*20%=34087,68
5)НДС в бюджет 34087,68-30649= 3438,68