Налогообложение обособленных подразделений организаций
Обособленное подразделение организации – любое, территориально обособленной от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Стационарное рабочее место – если оно создано на срок более одного месяца.
Вопрос: организация производит работы вахтовым методом. Возникают ли при этом обособленные подразделения для налоговых целей?
Ответ: вахтовый метод – форма организации работ вне ПМЖ работников, когда не может быть их ежедневного возвращения к месту постоянного проживания. Выполнение работ приводит к возникновению обособленного подразделения по месту их выполнения. Если работа вахтовым методом выполняется более одного месяца.
Вопрос: аудиторская фирма зарегистрирована в Москве, командирует аудиторов в СПб, где заказчик оборудует им рабочие места. Аудит проводится в три этапа: 2 недели в мае, две недели в августе и 3 недели в ноябре. Налоговая инспекция посчитала, что у нее создано…
Ответ: при определении стационарности подразделения учитываются лишь дни непрерывного существования стационарно оборудованных рабочих мест. Непрерывный срок не превысил одного месяца, не было обособленного подразделения.
Ситуация: ООО к ответственности за неправильное исчисление НДС. Правомерно ли взыскание с филиала не уплаченных полностью сумм налогов и пеней?
Ответ: нет, не правомерно. Несмотря на уплату филиалом налогов по месту своего нахождения, налоговые органы обязаны применять налоговые санкции именно к головной организации, а не к филиалу.
Права и обязанности налогоплательщиков
Права налогоплательщиков.
При расчете и уплате налогов:
Расчет налоговой базы (с использованием льгот)
Изменение срока уплаты (отсрочки, рассрочки, инвестиционный налоговый кредит)
Зачет или возврат уплаченных сумм (излишне взысканных или уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов)
При взаимоотношениях с налоговыми органами:
Получение бесплатной информации от налоговых органов
Получение от Минфина РФ и финансовых органов субъектов РФ письменных разъяснений налогового законодательства
Представительство
Участие в налоговых проверках
Соблюдение законодательства и налоговой тайны
Возмещение убытков по вине налоговых органов
Обязанности можно классифицировать по следующим направлениям:
Регистрация в налоговых органах
Уплата налогов и сборов
Ведение бухгалтерского учета
Обеспечение сохранности документов по налогообложению в течение четырех лет
Предоставление налоговым органам необходимых документов
Выполнение требования налоговых органов
Обязанность по передаче информации
информация |
Срок представления |
О реорганизации или ликвидации |
В течение трех дней со дня принятия решения |
Обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, которые закрываются этой организацией |
В течение трех дней со дня принятия решения о прекращении деятельности через филиал или представительство В течение трех дней со дня прекращения деятельности через иное обособленное подразделение |
Об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) |
В течение семи дней |
О возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа |
В течение семи дней с даты возникновения (прекращения) данного права ( с 1 октября 2011 г.) |
Обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ ( за исключением филиалов и представительств) |
В течение одного месяца со дня создания В течение трех дней со дня изменения ранее сообщенных в налоговые органы сведений |
Обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях |
Не позднее одного месяца со дня начала такого участия |