Взаимозависимые лица

Взаимозависимые лица до 2012 г.

Отношения	Взаимозависимые лица
Имущественные отношения	Одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации в доле, превышающей 20%
Административная подчиненность	Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению
Отношения, регулируемые семейным законодательством	Лица, состоящие в бранных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого

Организация А является учредителем организации Б с долей в УК 60%. Организация Б имеет долю в размере 40% в уставном капитали организации В, с которой организация А заключила договор купли-продажи товаров. Как определить долю косвенного участия организации А в организации В? 60*40/100=24% тоже взаимозависимые.

Взаимозависимы лица с 1 января 2012 г.

Лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние:

1. На условия или результаты совершаемых этими лицами сделок;

2. На экономические результаты деятельности этих или представляемых ими лиц.

Взаимозависимыми лицами могут быть организации с организациями, организации с физическими лицами, физические лица с физическими лицами.

Отнесение лиц к взаимозависимым зависит от следующих факторов:

1. Прямое или косвенное участие одной организации или физического лица в другой организации в доле более 25%;

2. Прямое участие каждого предыдущего лица (организации и гражданина) в каждой последующей организации в доле более 50%;

3. Участие организации и физического лица в назначении или избрании руководящего органа этой организации и осуществлении его полномочий;

4. Административная подчиненность физических лиц;

5. Брачные и родственные отношения граждан;

6. Признание взаимозависимости непосредственными участниками сделки.

Необходимо обратить внимание на два обстоятельства:

1. Долю участия физического лица в организации определяется как совокупная доля участия этого гражданина и всех его родственников;

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным, не предусмотренным ст. 105.1 НК РФ основаниям.

По сравнению с предыдущими нормами произошло расширение круга взаимозависимых лиц, изменился порядок определения размера доли участия.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОЛИ УЧАСТИЯ ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦ

Форма участия	Порядок определения доли участия
Прямое	Непосредственно принадлежащая одной организации: Доля голосующих акций другой организации; Доля в УК (складочном) (фонде) другой организации; Доля, определяемая пропорционально количеству участников в другой организации
Косвенное	Сумма произведений долей прямого участия одной организации в другой организации установленной последовательности участия
Прямое и косвенное	Сумма долей прямого и косвенного участия оной организации в другой

КОНТРОЛЬ СДЕЛОК У ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦ

Налоговые органы должны контролировать соответствие применяемых цен рыночным при расчете:

1. Налога на прибыль организаций;

2. НДФЛ

3. НДС

4. НДПИ

Рыночными признаются цены:

1. Регулируемые государством

2. Сложившиеся на бирже

3. Установленные оценщиком в соответствии с законом РФ об оценочной деятельности

4. Предусмотренные соглашением о ценообразовании, заключенным в соответствии с гл. 14.6 НК РФ.