1. Дебиторская задолженность

Например, у предприятия есть должник. Это фирма, не уплатившая за отгруженный ей товар. Но когда она рассчитается, долг исчезнет и у предприятия появится актив в виде денег.

В бухгалтерии такие задолженности называются дебиторскими, их отражают в активе баланса, и следовательно в дебете счета. Закрытие задолженности в связи с погашением долга отражают по кредиту счета.

Д Активно-пассивный счет К

2. Кредиторская задолженность

Например, предприятие получило от поставщика кирпич для строительства склада и пока не перечислило ему деньги. Долг исчезнет только после того как предприятие перечислит поставщику необходимую сумму денег.

В бухгалтерии такая задолженность называется кредиторской. Кредиторские задолженности отражаются в пассиве баланса (это источник хозяйственных средств) и как следствие в кредите соответствующего счета. Закрытие задолженности в связи с погашением долга отражают по дебету данного счета.

Сальдо на активно-пассивном счете может быть как по дебету, так и по кредиту.

Д Активно-пассивный счет К

Рассчитывается конечное сальдо таким образом:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Пример 3: На 1 февраля предприятие имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком «Астра» за материалы в сумме 20 000 рублей. Операции за месяц:

1. Рассчитались с поставщиком «Астра» за материалы – 20 000 рублей.

2. Получены комплектующие от ОАО «Ромашка» на сумму 100 000 рублей.

3. Перечислена предоплата ООО «Пион» за сырьё в размере 130 000 рублей.

4. Фирма «Магнит» выполнила ремонт офиса и выставила счет на сумму 300 000 рублей..

Оформить счет 60.

Д Счет № 60 «поставщики» К

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Применительно к активно-пассивным счетам принято говорить о свернутом и развернутом сальдо. В нашем примере сейчас стоит свернутое сальдо, оно состоит из одного числа. В нем подсчитан общий результат от имеющихся на конец месяца дебиторских и кредиторских задолженностей.

На самом деле итоги на конец месяца выглядят так:

- незакрытая кредиторская задолженность перед «Ромашкой» - 100 000 рублей

- незакрытая кредиторская задолженность перед «Магнит» - 300 000рублей

- незакрытая дебиторская задолженность ООО «Пион» -130 000 рублей

Развернутое сальдо состоит из двух чисел, остатков по дебету и по кредиту по не закрывшимся на конец месяца задолженностям. Развернутое сальдо более информативно. В баланс по счетам, где ведется учет расчетов должно ставиться развернутое сальдо. В годовом отчете информация о дебиторских и кредиторских задолженностях в развернутом виде дается в пояснениях к балансу.

« Сравнительная характеристика счетов» Таблица 5

Показатель	Активный счет	Пассивный счет	Активно-пассивный счет
1. Что учитывают на счете
2.Сальдо на начало или конец периода
3. Что показывает оборот по дебету.
4. Что показывает оборот по кредиту

Самостоятельная работа 2

Активные бухгалтерские счета.

Задача 1.

На 1 февраля на расчетном счете в банке у фирмы «Вини Пух и К» было 10 000 рублей. В феврале совершены следующие хозяйственные операции:

1. Поступили деньги от магазина «Пчела» за отпущенный им по договору купли-продажи мед

(выручка от реализации) - 100 000 рублей,

2. С расчетного счета сняты наличные деньги на зарплату сотрудникам фирмы – 20 000 рублей,

3. Перечислено поставщику ООО «Тарные материалы» за баночки под мед – 40 000 рублей,

4. Взят кредит в банке на покупку ульев сумме 50 000 рублей.

Задание – оформить счет 51 «Расчетный счет».

Д счет 01 К

Д счет 51 К

Задача 2.

На 1 февраля у фирмы «Вини Пух и К» числятся основные средства на сумму 20 000 000 рублей.

В феврале осуществлены следующие хозяйственные операции:

1. продан мини трактор первоначальной стоимостью 500 000 рублей,

2. безвозмездно получен компьютер стоимостью 40 000 рублей

3. куплена земля для расширения пасеки за 600 000 рублей

4. списаны по ветхости 10 ульев стоимостью 300 000 рублей.

Задание - оформить счет 01 «Основные средства».

Д счет 70 К Д 66 К

Пассивные бухгалтерские счета.

Задача 3.

На 1января задолженность фирмы«Вини Пух и К» по зарплате составила 160 000 рублей. В январе осуществили такие хозяйственные операции:

1. выдали зарплату за январь -160 000 рублей.

2. начислили и выдали отпускные Зайцеву – 20 000 рублей

3. начислили премию к празднику всем сотрудникам – 50 000 рублей

Задание - оформить счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»

Задача 4.

На 1 февраля на балансе фирмы «Вини Пух и К» числится задолженность банку по кредиту в сумме 50 000 рублей. Операции за февраль:

1. рассчитались с банком по кредиту – 50 000 рублей,

2. взяли новый кредит на покупку ульев в размере – 100 000 рублей,

3. начислен процент за пользование кредитом за февраль – 1000 рублей.

Оформить счет 66 «краткосрочный кредит»

Активно-пассивные бухгалтерские счета

Задача 5 .

На 1 февраля у фирмы «Вини Пух и К» на счете 71 числится задолженность пасечника Зайцева в сумме 300 рублей по командировке.

В феврале совершены следующие операции:

1. Зайцев вернул не израсходованные подотчетные деньги в кассу – 300 рублей

2. Пятачков получил из кассы деньги в подотчет на закупку семян клевера – 800 рублей,

3. Пятачков отчитался перед бухгалтерией по закупке семян на –750 рублей.

Оформите счет 71 «расчеты с подотчетными лицами».

Д счет 71 К Д счет 76 К

Задача 6.

На 1 февраля фирмы «Вини Пух и К» на счете 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» числится кредиторская задолженность по расчетам по исполнительным листам в сумме 3 000 рублей. Хозяйственные операции за февраль:

1. фирма «Вини Пух и К» приняла претензию от ЗАО «Север» за нарушение сроков оплаты

аренды офиса в сумме 1 500 рублей

2. фирма «Вини Пух и К» выставила претензию поставщику «Восток» за недогруз сахара

в сумме 1 000 руб.

3. Перечислено 3 000 рублей по исполнительному листу.

Оформить счет 76. Показать свернутое и развернутое сальдо.

Задача 7

Назовите вид образовавшейся задолженности – дебиторская или кредиторская для фермы «Вини Пух и К»

и укажите номер счета

1. не заплатили поставщику за семена клевера -

2. отгрузили покупателю мед в горшочках -

3. начислили налоги за отчетный квартал -

4. перечислили предоплату за грабли и семена -

5 получили предоплату от покупателя под отгрузку меда в следующем месяце –

6. начислена зарплата работникам фермы -

7. выданы деньги в подотчет директору на командировку -

8. получен кредит в банке на развитие пасеки -

9. получено решение из арбитражного суда об уплате неустойки за нарушение условий договора -

10. получен счет от Энергосбыта за электроэнергию -

Задача 8

Определите, что за события происходят на бухгалтерских счетах.

Д 10 _______________________________________________________________________________

К 70 ________________________________________________________________________________

К 43 ________________________________________________________________________________

Д 01 ________________________________________________________________________________

К 04 ________________________________________________________________________________

Д 80 ________________________________________________________________________________

К 60 ________________________________________________________________________________

К 50 ________________________________________________________________________________

Д70 _________________________________________________________________________________

К71 ___________________________________________________________________________________

К 52 __________________________________________________________________________________

Д 20 ___________________________________________________________________________________

Д62 ___________________________________________________________________________________