Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса рф введена в действие с 1 января 2002 года.

Плательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

К доходам организации относятся:

а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

б) внереализационные доходы.

Д

43

оходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также выручку от реализации прочего имущества, включая ценные бумаги, и имущественных прав.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы организации подразделяются на:

1. материальные расходы;

2. расходы на оплате труда;

3. суммы начисленной амортизации;

4. прочие расходы.

Глава 25 Налогового кодекса рф содержит подробный перечень расходов по приведенным выше элементам затрат.

Налоговым законодательством установлен порядок признания доходов и расходов, оказывающий непосредственное влияние на формирование объекта налогообложения.

Н

44

алоговый кодекс РФ предусматривает два метода определения доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. При методе начисления в общем случае доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты оплаты.

При кассовом методе доходы и расходы учитываются для целей налогообложения обложения исключительно по мере их оплаты. При этом возможность применения кассового метода ограничена размером выручки от реализации: в среднем за четыре предыдущих квартала выручка не должна превышать 1 млн. рублей за каждый квартал.

Система налогового учета, применяемая организацией, должна обеспечить получение информации (данных), необходимой для исчисления налоговой базы по налог на прибыль за отчетный (налоговой) период. Для обобщения такой информации группируются данные о доходах и расходах, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), а также о суммах внереализационных доходов и расходов.

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 24% и распределяется между бюджетами следующим образом:

• федеральный бюджет – 6,5%;

• в бюджет субъектов РФ – до 17.5%.

Ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, может быть снижена, но не более чем до 13,5%.

45

Исходные данные: Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Информация, представленная в таблицах № 4, № 5, № 6, № 7, № 8, № 9, № 10, № 11, № 12, № 13 (№№ 4-13), а также результаты выполненных заданий 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5.

В соответствии с учетной политикой субъекта налогообложения отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Задание. Используя нормы главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ, исходные данные и результаты выполнения заданий 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, произвести расчет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль за отчетные периоды (первый квартал, полугодие), подлежащих уплате в бюджет по месту нахождения организации.

Группировку данных о доходах и расходах в целях налогообложения прибыли произвести в таблицах № 14 и № 15 соответственно.

Расчет сумм налога на прибыль выполнить в таблице № 16.

46

Таблица 14