- •1 27994, Москва, а-55, ул. Образцова, 15 Типография мииТа
- •Часть I. Налоговая система России
- •Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом рф и вводимые в действие законами субъектов Федерации, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов.
- •1.3. Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства Методические указания
- •Расчет пени за просрочку налогов и сборов
- •Часть II. Налогообложение юридических и физических лиц Задание 2.1. Налог на добавленную стоимость Методические указания
- •Информация об объемах и датах реализации продукции, товаров (работ, услуг) в первом полугодии
- •Задание 2.2. Налог на имущество организаций
- •Перечень объектов основных средств, числящихся на балансе предприятия на начало года (в рублях)
- •Состав единовременных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц
- •Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса рф введена в действие с 1 января 2002 года.
- •Глава 25 Налогового кодекса рф содержит подробный перечень расходов по приведенным выше элементам затрат.
- •Доходы от реализации и внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Список рекомендуемой литературы
- •Содержание
- •Часть I. Налоговая система России
- •Часть II. Налогообложение юридических и физических лиц
Перечень объектов основных средств, числящихся на балансе предприятия на начало года (в рублях)
Наименование объекта |
Первоначальная стоимость |
Сумма амортизационных отчислений, начисленных до 01.01 текущего года |
Срок использования объекта с момента ввода в эксплуатацию до 01.01 текущего года |
Здание административное |
960000 |
60000 |
15 мес. |
25 |
19800 |
3168 |
8 мес. |
Продолжение табл. 8
1 |
2 |
3 |
4 |
Системный блок |
18000 |
4500 |
1 год |
Стол для переговоров |
12000 |
3600 |
1,5 года |
Ноутбук |
42000 |
5040 |
6 мес. |
Сейф |
11600 |
5220 |
3 года |
Компьютерная техника |
24000 |
7200 |
1 год |
ГАЗ 3102 (150 л.с.) |
220000 |
79200 |
1,5 года |
Вольво S70 (170 л.с.) |
720000 |
108000 |
9 мес. |
З
26
Автотранспортное средство ГАЗ 3102 снято с регистрации 14 июля текущего года по причине реализации.
Задание 2.3. Транспортный налог
Методические указания
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2003 года.
Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законами субъектов РФ должны быть установлены следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки;
порядок и сроки уплаты налога;
налоговые льготы и основания для их использования.
П
27
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Для налогоплательщиков, являющихся организациями, установлены отчетные периоды – первый квартал, второй квартал, третий квартал.
По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога:
транспортного налога = Ставка налога х Налоговая база
При этом сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.
По итогам каждого отчетного периода определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки:
авансового платежа по транспортному по налогу = ¼ (Ставка налога х Налоговая база)
И
28
Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. При этом п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что законами субъектов РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходные данные:
Ставки транспортного налога, приведенные в таблице № 9.
Таблица 9
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка (в рублях) |
1 |
2 |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
5 |
до 70 л.с. (до 51, 49 кВт) включительно |
|
свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) |
10 |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
20 |
свыше 150 л.с. 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
30 |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1кВт до 183,9 кВт) включительно |
50 |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
100 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
5 |
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно |
|
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно |
10 |
29 |
32 |
Окончание табл. 9
1 |
2 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
10 |
До 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно |
|
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1) включительно |
17 |
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) |
354 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя: |
10 |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
17 |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (выше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
25 |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147, 1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
35 |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
45 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
12 |
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно |
20 |
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) |
40 |
Данные заданий № 2.1, № 2.2.
Законом субъекта РФ установлены следующие сроки уплаты транспортного налога:
по итогам отчетных периодов – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
по итогам налогового периода – 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
А
30
Задание. Произвести расчет авансовых платежей по транспортному налогу за отчетные периоды и транспортного налога за налоговый период.
Расчет налоговой базы и суммы налога по каждому транспортному средству привести в таблице № 10.
31
Таблица 10
Показатели |
Значение показателя |
Вид транспортного средства
|
|
Код вида транспортного средства
|
|
Налоговая база |
|
Количество полных месяцев владения |
|
Коэффициент |
|
Ставка налога |
|
Исчисленная сумма налога |
|
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период произвести в таблице № 11.
Таблица № 11
Показатели |
Значения показателей |
1 |
2 |
Исчисленная сумма налога (руб.) |
|
Сумма налога, исчисленная за отчетные периоды (руб.) |
|
Окончание табл.
11 Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)
Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)
Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)
Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)
Сумма налога к уменьшению (руб.) |
|
Задание 2.4. Единый социальный налог
Методические указания
Главой 24 части второй Налогового кодекса установлен порядок исчисления и уплаты единого социального налога.
Е
32
государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования.
Для исчисления единого социального налога объектом налогообложения признается:
- для работодателей, производящих выплаты наемным работникам, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Указанные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены у организации к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.
Налоговая база по ЕСН определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
В
33
РФ, не включаются в налоговую базу по ЕСН.
К выплатам, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.
От уплаты налога, наряду с прочими, освобождаются организации при осуществлении выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.
Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, применяются следующие налоговые ставки:
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
|
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования РФ |
Фонды обязательного медицинского страхования
|
Итого |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
|
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
До 280 000 руб. |
20,0 процента |
2,9 процента |
1,1 процента |
2,0 процента |
26,0 процента |
34 От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
56 000 руб. + 7,9 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
8 120 руб. + 1,0 процента с суммы, превышающей 280 000руб. |
3 080 руб. + 0,6 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5 600 руб. + 0,5 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.
|
72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Свыше 600 000 руб. |
81 280 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. |
11 320 руб. |
5 000 руб. |
7 200 руб. |
104 800 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, установленных федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
С 1 января 2005 года для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие тарифы страховых взносов:
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
|
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
До 280 000 руб. |
14,0 процента |
8,0 процента |
6,0 процента |
35 От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
39 200 руб. + 5,5 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
22 400 руб. + 3,1 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
16 800 руб. + 2,4 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Свыше 600 000 руб.
|
56 800 руб. |
32 320 руб. |
24 480 руб. |
Исходные данные:
Состав выплат и вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, приведенный в таблице № 12.
Состав единовременных выплат и вознаграждений, приведенный в таблице № 13.
Таблица 13