2.3. Темы занятий и краткое содержание.
При решении данного лабораторного практикума студенту необходимо:
1) открыть счета бухгалтерского учета;
2) указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, отраженным в журнале хозяйственных операций;
отразить на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям;
составить все необходимые первичные документы по соответствующим участкам учета;
произвести необходимые расчеты по распределению косвенных расходов;
составить калькуляцию по отдельным видам изготавляемой продукций предприятия;
произвести расчеты но различным видам налогов и сборов и оформить соответствующие налоговые декларации;
составить журналы-ордера, ведомости по синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета, Главную книгу, оборотно-сальдовую ведомость за период;
заполнить на конец года баланс (ф.№1), отчет о прибылях и убытках (ф.№2), отчет об изменениях капитала (ф.№3), отчет о движении денежных средств (ф.№4), приложение к Балансу (ф.№5).
Данные для выполнения задачи:
а) ЗАО «Модерн» - фабрика по изготовлению мягкой мебели. Среднесписочная численность работников – 145 человек. Юридический адрес: ЧР, г. Алатырь, ул. Гражданская, 22. Банковские реквизиты: ИНН 2129005005, р/с 40702810300100200304 в Чувашском ОСБ №8613 г. Чебоксары, БИК 049706609, к/с 30101810300000000609.
б) ЗАО «Модерн» имеет основанное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по двум видам продукции (диван – кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.
в) Извлечение из приказа об учетной политике ЗАО «Модерн»:
1. В составе основных средств учитываются средства труда и инструмент со сроком эксплуатации более 1 года в соответствии с действующим законодательством РФ.
Амортизация основных средств начисляется линейным методом по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ (постановление Правительства Р.Ф. №1 от 01.01.04г.)
Амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом по нормам, исходя из сроков полезного использования объектов.
Материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам.
Учет приобретенных материалов осуществляется без применения
счетов 15 и 16.
6. Списание материальных затрат в производство осуществляется по средней фактической себестоимости.
7. Базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между отдельными видами продукции является начисленная заработная плата основных производственных расходов, базой распределения расходов вспомогательного производства между расходами основных цехов и расходами по управлению фабрики является; объем оказанных услуг по грузоперевозкам.
8.Незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости.
9.Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости.
10.Учет выпуска готовой продукции осуществляется без использования счета.
11. Выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
12. Оплата труда - повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке
премирования.
13. Отпускные работникам предприятия начисляются без использования резерва на отпуск.
14. Отчисления в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве установлены в размере 1,7% от начисленной заработной платы (13 класс профессионального риска).
15. Отчисления по налогам и сборам в бюджет и социальные фонды производятся в соответствии с действующим законодательством РФ.
г) Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 01 января 201_ года, тыс. руб.:
0 1 «Основные средства» - 306 000;
02 «Амортизация основных средств» - 44 000:
04 «Нематериальные активы» - 60;
05 «Амортизация нематериальных активов» - 4; 10 «Материалы» - 757;
19«НДС по приобретенным материалам» - 320;
20«Основное производство» — 200; 43 «Готовая продукция» - 1 000;
50«Касса» - 4;
51«Расчетный счет»- 1994;
60 «Задолженность поставщикам» - 1920;
62 «Задолженность покупателей и заказчиков» - 600;
68«Задолженность бюджету» - 186;
69«Задолженность органам социального страхования и обеспечения» - 304;
70«Задолженность перед персоналом по оплате труда» — 800;
71 «Задолженность подотчетных лиц» - 10;
76 «Задолженность кредиторам» - 328;
99 «Прибыль текущего года» - 7 000;
80 «Уставный капитал» - 1 58 010;
2 «Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством» - 8250;
83«Добавочными капитал» - 85 100;
84 «Нераспределенная прибыль»- 3 043;
66 «Краткосрочные кредиты банков» - 2 000.
е) Расшифровка остатков по счетам на 01 января 201_ года:
Наименование ОС |
Место эксплуатации |
Балансовая стоимость (тыс.руб) |
Амортизационная группа |
Здание каменное |
Управление фабрики |
90000 |
10 |
Здание кирпичное |
Транспортный цех |
29600 |
10 |
Здание каменное |
Основной цех |
126000 |
10 |
Силовые машины-1 |
Основной цех |
12900 |
5 |
Силовые машины-2 |
Основной цех |
12900 |
5 |
Пишущие машинки |
Управление фабрики |
120 |
3 |
Машины швейные универсальные старого образца |
Основной цех |
135 |
4 |
Машины швейные универсальные нового образца |
Основной цех |
19865 |
4 |
Вычислительные машины |
Управление фабрики |
4480 |
3 |
Автомобили легковые |
Управление фабрики |
3800 |
6 |
Автомобили грузовые |
Транспортный цех |
4000 |
5 |
Инструмент |
Основной цех |
2040 |
1 |
Несгораемые сейфы |
Управление фабрики |
160 |
3 |
|
Итого |
306000 |
|
2) Нематериальные активы в сумме 60 тыс.руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ; годовая норма амортизации – 10 %.
3) Остатки материалов и инвентаря на складе на 01 января 201_ года:
№ сч. |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Покупная цепа, pуб. |
Количество |
Стоимость руб. |
ТЗР, р. |
Фактическая стоим. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 = 4 * 5 |
7 |
8 = 6+7 |
10/1 |
Ткань обивочная |
м |
30, 0 |
6000 |
180 000 |
54000 000 |
234 000 |
10/1 |
Ткань «Бязь» |
м |
15,20 |
2000 |
30 400 |
4 600 |
35 000 |
10/1 |
Прочие материалы |
шт. |
2,0 |
5 000 |
1 0 000 |
2 ОО0 |
1 2 000 |
|
Итого по сч. 10
0/1 |
|
|
|
220 400 |
60 600 |
281 000 |
10/3 |
Бензин |
л |
1 2, 0 |
10 000 |
120 000 |
36 000 |
156 000 |
|
Всего материалов |
|
|
|
340 400 |
96 600 |
437 000 |
10/9 |
Спецодежда |
шт. |
400,0 |
475 |
190 000 |
- |
190000 |
10/9 |
Шкафы офисные |
шт. |
2 000, 0 |
20 |
40 000 |
- |
40 000 |
10/9 |
Столы офисные |
шт. |
1 000, 0 |
90 |
90 000 |
- |
90 000 |
|
Итого по сч.10 10/9 |
|
X |
X |
320 000 |
- |
320 000 |
|
Всего по счету 1 0 |
|
X |
X |
660 400 |
96 600 |
757 000 |
Остатки материалов и инвентаря на складе на 01 января 201_года для компьютерного учета:
№ сч. |
|
Ед. изм |
Покупная цена (с учетом ТЗР), р. |
Количество |
Фактическая стоимость, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4*5 |
10/1 |
Ткань обивочная |
м |
39,0 |
6 000 |
234 000 |
10/1 |
Ткань «Бязь» |
м |
17, 50 |
2 000 |
35 000 |
10/1 |
Прочие материалы |
шт. |
2,40 |
5 000 |
12 000 |
|
Итого по сч. 10 0/1 |
|
|
|
281 000 |
10/3 |
Бензин |
л |
15, 60 |
10 000 |
1 56 000 |
|
Всего материалов |
|
|
|
437 000 |
10/9 |
Спецодежда |
шт. |
400, 0 |
475 |
190 000 |
10/9 |
Шкафы офисные |
шт. |
2 ООО, 0 |
20 |
40 000 |
10/9 |
Столы офисные |
шт. |
1 000, 0 |
90 |
90 000 |
|
Итого по сч. 10/9 |
|
X |
X |
320 000 |
|
Всего по счету 10 1010 0 |
|
X |
X |
757000 |
|
|
|
|
|
|
4) Остатки незавершенного производства на 01 января 201_ года, руб.:
|
Изделия |
|
диван-кровать |
кресло |
|
1. Материалы |
60 000 |
20 000 |
2. Основная заработная плата производственных рабочих |
30 000 |
10 000 |
3. Отчисления на социальные нужды |
11 550 |
3 850 |
4. Общепроизводственные расходы |
36 450 |
12 150 |
5. Общехозяйственные расходы |
12 000 |
4 000 |
Итого: |
150 000 |
50 000 |
5) Остатки и задолженности бюджету, руб.:
- Налог на добавленную стоимость - 90 000;
- Налог на доходы с физических лиц, - 96 000;
-Итого -186000.
6) Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:
Органам социального страхования - 22 400;
- Пенсионному Фонду - 252800;
- Органам обязательного медицинского страхования – 28 800;
- Итого - 304000.
7) Задолженность поставщикам, руб.:
-ЗАО «Нева» -1200000;
Деревообрабатывающий комбинат №1 - 720 000;
Итого - 1 920 000.
8)Задолженность Т.В. Семенова по подотчетным суммам - 10 000 руб.
9)Задолженность покупателя (Мебельного магазина «Рондо») -600 000 руб.
10) Задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 01 января 201_ года:
№ п/п |
Фамилия, инициалы работника |
Сумма, руб. |
1. |
Александров Г.А. Г.А. |
4000 |
2. |
Иванов А. А. |
2 000 |
3. |
Семенов Т. В. |
1 000 |
4. |
Соколов А. П. |
3 000 |
5. |
Прочие |
790 000 |
|
Итого: |
800 000 |
11) Кредиторская задолженность на 01 января 201_ года:
№ п/п |
Haименование организации |
Сумма, руб. |
1. |
ОАО «Связьинформ» |
50000 |
2. |
ООО «Форт-диалог» |
10000 |
|
Прочие |
268 000 |
|
Итого |
328 000 |
|
|
|
г) Данные для начисления заработной платы и удержаний за январь 201_ года:
Таб. № |
ФИО работника |
Meсто работы и должность |
Оклад, р. |
Отраб отано, дней |
Кол-во иждив. |
01 |
Александров В. В. |
Директор |
25 000 |
22 |
3 |
02 |
ФИО студента |
Главный бухгалтер |
25 000 |
22 |
1 |
03 |
Иванов А. Л. |
Зам. главного бухгалтера |
10 000 |
22 |
- |
04 |
Клюев С.С. |
Главный инженер |
15 200 |
22 |
- |
05 |
Петров С. К. |
Инженер транспортного цеха |
15 000 |
22 |
2 |
06 |
Соколов А. П. |
Инженер основного цеха |
15 000 |
22 |
- |
07 |
Потапова П. И. |
Бухгалтер-кассир |
5 000 |
22 |
- |
08 |
Логинова О. С. |
Бухгалтер по зарплате |
5 000 |
22 |
2 |
09 |
Самойлов Г. Р. |
Юрист |
6 000 |
22 |
1 |
10 |
Леонтьева Л. И. |
Начальник швейного участка |
1 5 000 |
22 |
- |
11 |
Платонов П. С. |
Начальник сборочного участка |
15 000 |
22 |
2 |
12 |
Гогин И. Г. |
Начальник транспортного цеха |
15000 |
22 |
1 |
13 |
Макарова М.Н. |
Экономист |
5 000 |
22 |
1 |
14 |
Семенов Т В |
Экспедитор транспортного цеха |
1 0 000 |
22 |
4 |
15 |
Шилов О. Т. |
Программист |
4 000 |
22 |
- |
16 |
Дедкова С. П. |
Рабочая швейного участка (изготовление диванов-кроватей) |
12 000 |
22 |
2 |
17 |
Проханова Л. Т. |
То же |
12 000 |
22 |
1 |
18 |
Прочие |
То же 19 рабочих |
233 000 |
22 |
- |
19 |
Комарова B.C. |
Рабочая швейного участка (изготовление кресел) |
15 000 |
22 |
4 |
20 |
Зубкова Л. Л. |
То же |
1 3 000 |
22 |
3 |
21 |
Полякова П. И. |
Рабочая сборочного участка (изготовление диванов-кроватей) |
1 4 000 |
22 |
2 |
22 |
Зиновьева С. К. |
То же |
10 000 |
22 |
1 |
23 |
Прочие |
Тоже 20 рабочих |
176 000 |
22 |
- |
24 |
Турчин А. П. |
Рабочий сборочного участка (изготовление кресел) |
1 1 000 |
22 |
1 |
25 |
Прочие |
То же 14 рабочих |
151 000 |
22 |
- |
26 |
Димов С.С. |
Рабочий швейного участка (исправление брака) |
2 800 |
22 |
2 |
27 |
Завьялов Л. С. |
Рабочий по ремонту |
1 0 000 |
22 |
3 |
28 |
Антонов П. А. |
Шофер транспортного цеха |
1.1 000 |
22 |
3 |
29 |
Прочие |
То же 4 рабочих |
37 000 |
22 |
- |
30 |
Зазнобин К. А. |
Рабочий, обслуживающий оборудование (отпуск - 22 дня) |
8 000 |
0 |
1 |
31 |
Прочие |
То же 3 рабочих |
22 000 |
0 |
- |
39 |
Курочкин А. Д. |
Финансовый директор (дней болезни - 10) |
1 4 000 |
12 |
2 |
40 |
Краснова К. К. |
Кассир |
4 000 |
22 |
2 |
34 |
Осипов Л.Н. |
Главный механик |
1 5 000 |
22 |
1 |
35 |
Антонов А. А. |
Начальник отдела сбыта (отпуск - 22 дня) |
14 000 |
0 |
1 |
ж) Журнал регистрации хозяйственный операций за январь 201_ года:
№ п/п |
Документ и содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||||||
|
Учет денежных средств и расчетов |
|
|
|
|||||||
1. |
Денежный чек №131091 от 05.01.201_ г. ПКО №001 от 05.01.1_ г. Выписка из расчетного счета за 05.01.1_ г. Получено в кассу на командировочные расходы. |
|
|
2900 |
|||||||
2. |
РКО №001 от 05.01.1_ г. Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. |
|
|
2900 |
|||||||
3. |
Авансовый отчет Соколова А.П. №001 от 08.01.201_ г. Согласно приложенным документам израсходовано – 890 р. Исходные данные: Приказ №001 от 05.01.1_. Срок командировки – 3 дня (я 10.01.1_ по 12.01.1_) в г. Алатырь – приобретение и обмен опытом и навыками по производству корпусной мебели. К авансовому отчету прилагаются: автобусный билет Чебоксары – Алатырь от 10.01.1_ на сумму 210 р.; автобусный билет Алатырь – Чебоксары от 12.01.1_ на сумму 210 р.; счет гостиницы: а) койко – место на 2 суток – 390 р. в день, в т.ч. НДС; счет – фактура и квитанция к ПКО за приобретение промышленного образца 190 р., в т.ч. НДС. |
|
|
? |
|||||||
4. |
ПКО №002 от 13.01.201_ г. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса. |
|
|
? |
|||||||
5. |
Авансовый отчет №002 от 15.01.1_г. экспедитора Т.В. Семенова. Приобретены ножницы 15 шт. по цене 150 рублей за шт. и 2 стола для офиса по цене 3 170 р. за единицу.
|
|
|
? |
|||||||
6. |
Денежный чек №131092 от 15.01.1_г. ПКО №003 от 15.01.1_г. Выписка из расчетного счета от 15.01.1_г. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы. |
|
|
800 000 |
|||||||
7. |
Платежные ведомости №10-13. РКО №002 от 16.01.1_ г. Выдана заработная плата за декабрь 2011 г. |
|
|
780 000 |
|||||||
8. |
Книга учета депонированной заработной платы. Реестр депонированной заработной платы. Депонирована заработная плата: А.Д. Курочкин (таб. № 32) Г.Р. Самойлов (таб. № 09) |
|
|
? |
|||||||
9. |
Объявление на взнос наличными № 30 от 18.01.1_г. РКО № 003 от 18.01.1_ г. Выписка из расчетного счета от 18.01.1_ г. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы. |
|
|
? |
|||||||
10. |
ПКО №004 от 18.01.1_ г. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Т.В. Семеновым. |
|
|
? |
|||||||
11. |
Платежные поручения №21-27 от 15.01.1_г. Выписка из расчетного счета от 15.01.1_ г. Перечислено с расчетного счета: - в Фонд социального страхования |
|
|
22 400 |
|||||||
|
- ООО «Форт – диалог» |
|
|
8 000 |
|||||||
|
- в Фонд обязательного мед. страхования |
|
|
28 800 |
|||||||
|
- в Пенсионный фонд |
|
|
252 800 |
|||||||
|
- Налог на доходы с физических лиц |
|
|
96 000 |
|||||||
|
- НДС |
|
|
90 000 |
|||||||
|
- авансовые платежи налогов - всего |
|
|
300 000 |
|||||||
|
в том числе: а) НДС |
|
|
200 000 |
|||||||
|
б) Транспортный налог |
|
|
10 000 |
|||||||
|
в) Налог на прибыль |
|
|
90 000 |
|||||||
|
Итого: |
|
|
798 000 |
|||||||
12. |
Выписка из расчетного счета от 16.01.1_ г. Платежное поручение №5 от 16.01.1_ г. Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс» - 192 000 р., в т.ч. НДС. |
|
|
192 000 |
|||||||
13. |
Расчет бухгалтерии. Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя. |
|
|
? |
|||||||
14. |
Выписка из расчетного счета от 18.01.1_ г. Платежное поручение №11 от 18.01.1_ г. Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию. |
|
|
600 000 |
|||||||
15. |
Выписка из расчетного счета от 20.01.1_ г. Платежные поручения №№21-24. Перечислено с расчетного счета: - штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю – 1 100 р. |
|
|
1 100 |
|||||||
|
- проценты банку за ранее полученный краткосрочный кредит |
|
|
900 |
|||||||
|
- в погашение ранее полученного кредита банка |
|
|
40 000 |
|||||||
|
- ОАО «Связьинформ» |
|
|
50 000 |
|||||||
|
- Деревообрабатывающему комбинату №1 – 120 000 р., в т.ч. НДС |
|
|
120 000 |
|||||||
|
Итого: |
|
|
212 000 |
|||||||
16. |
Выписка из расчетного счета от 24.01.1_ г. Получен штраф за нарушение условий перевозки – 1 200 р. |
|
|
1 200 |
|||||||
|
Учет материалов |
|
|
|
|||||||
17. |
Платежное требование №12 от 28.12.0_г. Ивановского ните-прядильного комбината. Поступил к оплате счет №12 за бязь (4 000 м по цене 10,0 р.), принятую по приходному ордеру №8 от 05.12.11г: - покупная стоимость; |
|
|
? |
|||||||
|
- транспортные услуги; |
|
|
3 000 |
|||||||
|
- НДС (18%). |
|
|
? |
|||||||
18. |
Выписка из расчета счета от 22.01.1_ г. Оплачено платежное требование №12 Ивановского комбината в полном объеме. |
|
|
? |
|||||||
19. |
Платежное требование №18 от 04.12.11 г. Нижегородского текстильного комбината. Поступил к оплате счет №18 за обивочную ткань (6 000 м по цене 35,0 р.), принятую по приходному ордеру №9 от 07.12.11: - покупная стоимость; |
|
|
? |
|||||||
|
- транспортные услуги; |
|
|
36 000 |
|||||||
|
- НДС (18%). |
|
|
? |
|||||||
20. |
Платежное требование НПО «Металлоизделия» №10 от 05.12.11г. Приобретены металлоизделия (3 000 шт. по цене 2,50 р.), оприходованные по приходному ордеру №10 от 19.12.11: -покупная стоимость; |
|
|
? |
|||||||
|
- НДС (18%). |
|
|
? |
|||||||
21. |
Требования – накладные №№16-18 от 05.01.1_ г. Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку прочие материала (125 шт.) на хозяйственные цели. |
|
|
? |
|||||||
22. |
Требование – накладная №20 от 09.01.1_ г. Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам, метров:
|
|
|
|
|||||||
|
Обивочная ткань |
Бязь |
|||||||||
Диван – кровать |
3 500 |
2 000 |
|
|
? |
||||||
Кресло |
4 500 |
3 000 |
|
|
? |
||||||
Итого: |
8 000 |
5 000 |
|
|
? |
||||||
23. |
Требование – накладная №20 от 09.01.1_ г. Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: - диванов – кроватей – 500 шт. |
|
|
? |
|||||||
|
- кресел – 1 500 шт. |
|
|
? |
|||||||
24. |
Лимитно – заборная карта №6 от 10.01.1_ г. Отпущен со склада транспортному цеху бензин – 3 500 литров (лимит – 3 500 л.) |
|
|
? |
|||||||
25. |
Ведомость расчета сумм ТЗР, списанных за месяц (Таблицы 1, 2). ТЗР по обивочной ткани: а) диван - кровать |
|
|
? |
|||||||
|
б) кресло |
|
|
? |
|||||||
|
ТЗР по бязи: а) диван - кровать |
|
|
? |
|||||||
|
б) кресло |
|
|
? |
|||||||
|
ТЗР по прочим материалам: а) швейный цех |
|
|
? |
|||||||
|
ТЗР по бензину: а) транспортный цех |
|
|
? |
|||||||
|
Учет ОС и НМА |
|
|
|
|||||||
26. |
Акт приемки – сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов - №6, счет №18 от 15.01.1_ г. Принят к оплате счет СМУ – 20 за выполненные работы по текущему ремонту здания транспортного цеха: - стоимость работ; |
|
|
20 000 |
|||||||
|
- НДС (18 %). |
|
|
? |
|||||||
27. |
Выписка из расчетного счета от 25.01.1_ г. Платежное поручение №77 от 25.01.1_ г. Перечислено СМУ – 20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания в полном объеме. |
|
|
? |
|||||||
28. |
Акт (накладная) приемки – передачи основных средств №5 от 07.01.1_ г. Деревообрабатывающему комбинату №1 реализованы фабрикой: а) пишущие машинки по остаточной стоимости НДС (18%): |
|
|
|
|||||||
|
Первоначальная стоимость. |
|
|
120 000 |
|||||||
|
Амортизация (5 лет использования) |
|
|
? |
|||||||
|
б) силовые машины – 1 по договорной цене – 15 000 000 руб., в т.ч. НДС; |
|
|
? |
|||||||
|
Первоначальная стоимость. |
|
|
12900000 |
|||||||
|
Амортизация. |
|
|
900 000 |
|||||||
29. |
Выписка из расчетного счета от 25.01.1_ г. Платежное поручение №30 от 25.01.1_ г. Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины – 1 в полном объеме. |
|
|
? |
|||||||
30. |
Счет – фактура №17, платежное требование завода – изготовителя ЗАО «Электрон» №50 от 03.01.1_ г. Принят к оплате за вычислительную технику: - стоимость ЭВМ |
|
|
140 000 |
|||||||
|
- НДС (18%). |
|
|
? |
|||||||
31. |
Выписка из расчетного счета от 26.01.1_ г. Оплачена стоимость приобретенной ЭВМ в полном объеме. |
|
|
? |
|||||||
32. |
Акт приемки – передачи основных средств №12 от 04.01.1_г. Объект принят на баланс. |
|
|
? |
|||||||
33. |
Акт приемки – передачи основных средств №13 от 10.01.1_ г. Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (по договору аренды №15 от 01 декабря 2011 года право собственности к арендатору не переходит). |
|
|
100 000 |
|||||||
34. |
Расчет бухгалтерии. Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: - сумма арендной платы: |
|
|
12 000 |
|||||||
|
- НДС (18%) |
|
|
? |
|||||||
35. |
Ведомость начисления амортизации за январь. Начислена амортизация основных средств: - основного цеха; |
|
|
? |
|||||||
|
- транспортного цеха; |
|
|
? |
|||||||
|
- управления фабрики. |
|
|
? |
|||||||
36. |
Платежное поручение №30 от 26.01.1_ г. Выписка из расчетного счета от 26.01.1_ г. Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата; - сумма арендной платы |
|
|
12 000 |
|||||||
|
- НДС (18%). |
|
|
? |
|||||||
|
Всего |
|
|
? |
|||||||
37. |
Расчет бухгалтерии. Включена в затраты текущего месяца 1/3часть квартальной суммы арендной платы. |
|
|
? |
|||||||
38. |
Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за январь. Начисления амортизация программного продукта. |
|
|
? |
|||||||
Учет расчетов по оплате труда |
|||||||||||
39. |
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат. Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: - диванов – кроватей |
|
|
240 000 |
|||||||
|
- кресел |
|
|
120 000 |
|||||||
|
б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: - диванов – кроватей |
|
|
200 000 |
|||||||
|
- кресел |
|
|
100 000 |
|||||||
|
в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха |
|
|
80 000 |
|||||||
|
г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха |
|
|
90 000 |
|||||||
|
д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха |
|
|
150 000 |
|||||||
|
е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики |
|
|
70 000 |
|||||||
|
ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск |
|
|
30 000 |
|||||||
|
з) специалистам управления фабрики за отпуск |
|
|
14 000 |
|||||||
|
и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни |
|
|
14 000 |
|||||||
|
Итого |
|
|
? |
|||||||
|
Справка: для компьютерного учета используются данные пункта |
|
|
|
|||||||
40. |
Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды (таблица 3). Произведены отчисления на социальное страхование: - единый социальный налог, _______%. - страхование от несчастных случаев на производстве, _______% от начисленной заработной платы: а) производственных рабочих швейного участка за выполнение работ по изготовлению: - диванов - кроватей |
|
|
|
|||||||
|
- кресел |
|
|
|
|||||||
|
б) производственных рабочих сборочного участка за изготовление: - диванов – кроватей |
|
|
|
|||||||
|
- кресел |
|
|
|
|||||||
|
в) рабочих за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха |
|
|
|
|||||||
|
г) руководителей, специалистов, служащих, младшего обслуживающего персонала основного цеха |
|
|
|
|||||||
|
д) шоферов, служащих, младшего обслуживающего персонала транспортного цеха |
|
|
|
|||||||
|
е) руководителей, специалистов, служащих, младшего обслуживающего персонала управления фабрики |
|
|
|
|||||||
|
ж) рабочих, обслуживающих оборудование, за отпуск |
|
|
|
|||||||
|
з) специалистов управления фабрики за отпуск |
|
|
|
|||||||
|
Всего |
|
|
|
|||||||
41. |
Расчет бухгалтерии (таблица 9). Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы с физических лиц. |
|
|
? |
|||||||
42. |
Приказ директора фабрики №15 от 15.01.1_ г. Расчетная ведомость. Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи выходом на пенсию из нераспределенной прибыли. |
|
|
5 000 |
|||||||
43. |
Расчет бухгалтерии (таблица 9). Удержан налог на доходы с физических лиц с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В. |
|
|
? |
|||||||
Учет затрат на производство. |
|||||||||||
44. |
Расчет бухгалтерии (таблица 4). Распределены и списаны затраты транспортного цеха. Объем оказанных услуг: - основному цеху – 15 т/км; |
|
|
? |
|||||||
|
- управлению фабрики – 5 т/км; |
|
|
? |
|||||||
|
- Всего – 20 т/км. |
|
|
? |
|||||||
45. |
Расчет бухгалтерии (таблица 10). Начислен транспортный налог за отчетный год. |
|
|
? |
|||||||
46. |
Расчет бухгалтерии (таблица 5). Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы: - диваны - кровати |
|
|
? |
|||||||
|
- кресла |
|
|
? |
|||||||
|
Итого |
|
|
? |
|||||||
47. |
Расчет бухгалтерии (таблица 6). Распределены и списаны общехозяйственные расходы: - диваны - кровати |
|
|
? |
|||||||
|
- кресла |
|
|
? |
|||||||
|
Итого |
|
|
? |
|||||||
48. |
Ведомость выпуска готовой продукции за январь Расчет бухгалтерии (таблица 7, 8). Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: - 1 000 диванов - кресел |
|
|
? |
|||||||
- 3 000 кресел |
|
|
? |
||||||||
Примечание: остатки незавершенного производства на конец месяца, р.: |
|
|
|
||||||||
Статьи затрат |
Диваны |
Кресла |
|
|
|
||||||
Материалы |
27 000 |
9 000 |
|
|
|
||||||
Основная заработная плата рабочих |
30 000 |
10 000 |
|
|
|
||||||
Отчисления на социальные нужды |
11 220 |
3 740 |
|
|
|
||||||
Общепроизводственные расходы |
27 450 |
9 150 |
|
|
|
||||||
Общехозяйственные расходы |
9 330 |
3 110 |
|
|
|
||||||
Итого |
105 000 |
35 000 |
|
|
|
||||||
Учет отгрузки и продажи продукции |
|||||||||||
49. |
Счет – фактуры №25-26 от 30.01.1_ г. Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по рыночным ценам, штук: - диваны – кровати – по цене 12 400 р.; - кресла – по цене 2400 р. |
|
|
|
|||||||
Покупатели |
Диваны |
Кресла |
|
|
|
||||||
ЗАО «Прогресс» |
50 |
100 |
|
|
? |
||||||
Магазин «Рондо» |
1 150 |
2 900 |
|
|
? |
||||||
Итого |
1 200 |
3 000 |
|
|
? |
||||||
НДС |
|
|
? |
||||||||
|
|
|
|
||||||||
50. |
Расчет бухгалтерии. Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса ЗАО «Прогресс» |
|
|
? |
|||||||
|
|
|
|
|
|||||||
51. |
Расчет бухгалтерии. Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции. |
|
|
? |
|||||||
52. |
Расчет бухгалтерии. Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц. |
|
|
? |
|||||||
53. |
Выписка из расчетного счета от 27.01.1_ г. Начислено и уплачено за рекламу продукции; - стоимость услуг по рекламе |
|
|
25 000 |
|||||||
54. |
Расчет бухгалтерии (таблица 11). Начислен налог на рекламу (стоимость услуг по рекламе 1% от продажи без НДС) |
|
|
? |
|||||||
55. |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение №15 от 27.01.1_ г. Перечислено: а) транспортной организации ООО «Транстехсервис» за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: - стоимость услуг по доставке |
|
|
8 000 |
|||||||
|
- НДС |
|
|
? |
|||||||
|
Всего с НДС |
|
|
? |
|||||||
|
б) деревообрабатывающему комбинату за материалы, поступившие в ноябре. Общая сумма к оплате – 600 000 р., в т.ч. НДС |
|
|
? |
|||||||
56. |
Расчет бухгалтерии. Списываются расходы по продаже продукции в полном объеме. |
|
|
? |
|||||||
57. |
Выписка из расчетного счета от 28.01.1_ г. Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию. |
|
|
600 000 |
|||||||
Учет финансовых результатов и фондов. |
|||||||||||
58. |
Расчет бухгалтерии. Выявляется результат от продажи продукции. |
|
|
? |
|||||||
59. |
Расчет бухгалтерии. Начислен налог на имущество. |
|
|
? |
|||||||
60. |
Расчет бухгалтерии. Определен и списан финансовый результат от прочих видов деятельности. |
|
|
? |
|||||||
61. |
Расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль. |
|
|
? |
|||||||
62. |
Расчет бухгалтерии. Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным счетам – фактурам поставщиков и подрядчиков. |
|
|
? |
|||||||
63. |
Справка бухгалтерии. Производится закрытие счета 99 (реформация баланса). |
|
|
? |
|||||||
Таблица 1.
Расчет процента транспортно – заготовительных расходов
по приобретению материалов за месяц.
Показатели |
Стоимость материалов, р. |
Сумма ТЗР, р. |
% ТЗР |
I – Обивочная ткань |
|
|
|
1. Остаток на начало месяца |
|
|
Х |
2. Поступило за месяц |
|
|
Х |
Итого поступило с остатком |
|
|
Х |
% ТЗР |
Х |
Х |
|
II – Бязь |
|
|
|
1. Остаток на начало месяца |
|
|
Х |
2. Поступило за месяц |
|
|
Х |
Итого поступило с остатком |
|
|
Х |
% ТЗР |
Х |
Х |
|
III – Прочие материалы |
|
|
|
1. Остаток на начало месяца |
|
|
Х |
2. Поступило за месяц |
|
|
Х |
Итого поступило с остатком |
|
|
Х |
% ТЗР |
Х |
Х |
|
IV - Бензин |
|
|
|
1. Остаток на начало месяца |
|
|
Х |
2. Поступило за месяц |
|
|
Х |
Итого поступило с остатком |
|
|
Х |
% ТЗР |
Х |
Х |
|
Таблица 2
Направление использования ТЗР |
В Дт счетов |
с кредита счета 10 (расход) |
||
Стоимость материалов |
ТЗР |
|||
% |
Сумма |
|||
I – Обивочная ткань |
|
|
|
|
- диван – кровать |
20/1 |
|
|
|
- кресло |
20/2 |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
II – Бязь |
|
|
|
|
- диван – кровать |
20/1 |
|
|
|
- кресло |
20/2 |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
III – Прочие материалы |
|
|
|
|
- швейный цех |
25 |
|
|
|
IV - Бензин |
|
|
|
|
- транспортный цех |
23 |
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
Таблица 3.
В Дт счетов |
Начислено |
Единый социальный налог, всего |
ПФ РФ _____% |
проф. заболе ваний ФСС, ____% |
Итого |
||
Фед. бюджет |
ФСС РФ ____% |
ФОМС РФ _____% |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
20/1 диваны |
|
|
|
|
|
|
|
20/2 кресла |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
25 |
|
|
|
|
|
|
|
23 |
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.
Расчет распределения затрат
вспомогательного производства.
Потребители |
Объем услуг, тонн/км |
Коэф-т распределения затрат вспомогательного производства |
Фактические затраты вспомогательного производства |
Основной цех |
|
|
|
Управление фабрики |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Таблица 5.
Расчет распределения
общепроизводственных расходов.
№ счета |
Вид изделий |
Основная з/п производственных рабочих |
Коэф-т распределения общепроизводст венных расходов |
Сумма общепроизвод ственных расходов |
20/1 |
Диваны |
|
|
|
20/2 |
Кресла |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
Таблица 6.
Расчет распределения
общехозяйственных расходов.
№ счета |
Вид изделий |
Основная з/п производственных рабочих |
Коэф-т распределения общехозяйственных расходов |
Сумма общехозяйственных расходов |
20/1 |
Диваны |
|
|
|
20/2 |
Кресла |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
Таблица 7.
Калькуляция производственной себестоимости диванов – кроватей
Выпуск _________________________(шт.)
Производственная себестоимость изделия ____________________ р.
Статьи затрат |
НЗП на начало месяца |
Затраты за месяц (дт 20/1) |
НЗП на конец месяца |
Фактическая производственная с/с выпуска |
1. Материалы |
|
|
|
|
2. Основная заработная плата производственных рабочих |
|
|
|
|
3. Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
4. Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
5. Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
6. Прочие |
|
|
|
|
Производственная себестоимость |
|
|
|
|
Таблица 8.
Калькуляция производственной себестоимости кресел
Выпуск ___________________(шт.)
Производственная себестоимость изделия __________________ р.
Статьи затрат |
НЗП на начало месяца |
Затраты за месяц (дт 20/2) |
НЗП на конец месяца |
Фактическая производственная с/с выпуска |
1. Материалы |
|
|
|
|
2. Основная заработная плата производственных рабочих |
|
|
|
|
3. Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
4. Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
5. Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
6. Прочие |
|
|
|
|
Производственная себестоимость |
|
|
|
|
Таблица 9.
Расчет суммы налога на доходы с физических лиц
За _______________месяц 2010 года.
ФИО |
ИНН |
Сумма начисленного дохода за месяц |
Сумма совокуп ного дохода с начала года |
Налоговые вычеты |
Сумма к налогообложению |
Ставка налога % |
Сумма налога |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|