- •Зм 1 Суть і функції економічного контролю
- •1. Поняття та завдання економічного контролю
- •2. Види і форми економічного контролю
- •3. Організація економічного контролю на підприємстві
- •Контроль
- •Блок управління
- •Зм 2 Аудиторський контроль, його зміст і класифікація
- •1 Суть і предмет аудиту, його місце в системі контролю
- •2 Види аудиту, його відмінність від ревізії
- •3 Аудиторські послуги, порядок їх надання
- •Зм 3. Організація аудиторської діяльності в Україні
- •1 Система регулювання аудиторської діяльності
- •2 Функції громадської аудиторської організації та Аудиторської палати України
- •3 Сертифікація та підвищення кваліфікації аудиторів
- •4 Професійна етика аудиторів, їх права та обов’язки
- •5 Контроль якості роботи аудиторів
- •Зм 4 Контрольно-аудиторський процес та його стадії
- •1 Організація аудиторської перевірки
- •2 Основні етапи проведення аудиту, їх особливості
- •3 Суть та класифікація аудиторських доказів
- •4 Методи та методичні прийоми одержання аудиторських доказів
- •5 Суть та функції робочої документації аудитора
- •6 Використання робочої документації в процесі аудиту
- •Зм 5 Планування аудиту
- •1 Порядок укладання договору на проведення аудиту
- •2 Вивчення системи внутрішнього контролю
- •3 Визначення аудиторського ризику та рівня суттєвості
- •4 Складання плану та програми аудиту
- •Зм 6 Наукова організація інформаційного забезпечення аудиту
- •1 Суть та класифікація інформаційного забезпечення аудиту
- •2 Нормативна база аудиту
- •3 Особливості формування інформаційної бази аудиту
- •Зм7 Аудит у комп’ютерному середивищі
- •1 Використання комп’ютерної техніки в аудиті
- •2. Методика проведення аудиту в умовах комп'ютерної обробки даних
- •3 Процес аудиторської перевірки за допомогою автоматизованих систем
- •Зм 8 Аудит організації обліку та фінансової звітності
- •1 Склад та елементи фінансової звітності, її якісні аспекти
- •2 Формальна та аналітична перевірка звітності
- •3 Аудит організації обліку та облікової політики підприємства
- •4 Порядок складання аудиторського висновку
- •Зм 9 Аудит установчих документів та об’єктів приватизації
- •1 Мета і завдання аудиту установчих документів і власного капіталу
- •2 Предметна область, види робіт і процедури аудиту власного капіталу
- •3 Мета та особливості проведення аудиту приватизації
- •Зм 10 Аудит основних напрямів діяльності підприємства
- •1 Аудит інвестиційної діяльності
- •2 Аудит операцій з цінними паперами
- •3 Аудит виробничої діяльності
- •4 Аудит експортно-імпортних та валютних операцій
5 Суть та функції робочої документації аудитора
Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації – робочої та підсумкової. Аудитор зобов'язаний вести документацію зі справ, які стосуються прийняття рішень за результатами проведеної аудиторської перевірки і, в свою чергу, будуть покладені в основу аудиторського висновку.
Термін «документація» означає матеріали або робочі документи, підготовлені аудитором або одержані ним у зв'язку з проведенням аудиторської перевірки та зберігаються в нього.
У робочу документацію включається інформація, яка, на думку аудитора, є важливою для того щоб правильно виконати аудиторську перевірку і яка повинна підтвердити висновки та пропозиції в аудиторському висновку. Вона може бути оформлена у вигляді стандартних форм і таблиць на папері або зафіксована на електронних носіях.
В залежності від джерела одержання документація поділяється на 3 види: одержана від клієнта; складена аудитором; одержана від третіх осіб.
В залежності від призначення: проміжна робоча документація; підсумкова робоча документація.
Документацію класифікують також за змістом та етапами аудиту. Зокрема, перелік основної робочої документації що використовується в процесі вивчення системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю є наступним:
тести контролю та висновки за процедурами тестування;
графіки документообігу клієнта;
опис системи бухгалтерського обліку клієнта, його облікова політика;
короткий зміст запропонованих виправних проводок;
інші документи.
6 Використання робочої документації в процесі аудиту
Під час планування та проведення аудиту робоча документація допомагає краще здійснювати аудиторську перевірку та контроль над процесом її проведення. В ній реєструються результати аудиторських експертиз, виконані для підтвердження прийнятих аудитором рішень.
Зміст робочої документації є питанням професійного судження аудитора, оскільки немає ні можливості, ні необхідності документувати кожне спостереження або обстеження.
Функції робочих документів:
обґрунтовує твердження в аудиторському висновку та свідчить про проведення перевірки на належному рівні;
полегшує процес перевірки та контроль за її проведенням;
сприяє виробленню методологічного підходу до проведення аудиту.
Робоча документація повинна відображати таку інформацію за кожним об'єктом перевірки:
методику проведеної аудиторської перевірки;
тести, проведені підчас перевірки;
висновки, зроблені аудитором та прийняті рішення і пропозиції.
Після завершення аудиту робочі документи залишаються в аудитора. Проте право власності аудитора обмежене етичними нормами та умовами конфіденційності.
Після закінчення аудиторської перевірки робоча документація підлягає здачі для її зберігання в архів аудиторської організації.
Порядок зберігання робочої документації встановлюється аудиторською фірмою з урахуванням забезпечення вимог збереження та конфіденційності, а термін її зберігання визначається, виходячи із практики аудиторської діяльності та юридичних вимог.