- •Зм 1 Суть і функції економічного контролю
- •1. Поняття та завдання економічного контролю
- •2. Види і форми економічного контролю
- •3. Організація економічного контролю на підприємстві
- •Контроль
- •Блок управління
- •Зм 2 Аудиторський контроль, його зміст і класифікація
- •1 Суть і предмет аудиту, його місце в системі контролю
- •2 Види аудиту, його відмінність від ревізії
- •3 Аудиторські послуги, порядок їх надання
- •Зм 3. Організація аудиторської діяльності в Україні
- •1 Система регулювання аудиторської діяльності
- •2 Функції громадської аудиторської організації та Аудиторської палати України
- •3 Сертифікація та підвищення кваліфікації аудиторів
- •4 Професійна етика аудиторів, їх права та обов’язки
- •5 Контроль якості роботи аудиторів
- •Зм 4 Контрольно-аудиторський процес та його стадії
- •1 Організація аудиторської перевірки
- •2 Основні етапи проведення аудиту, їх особливості
- •3 Суть та класифікація аудиторських доказів
- •4 Методи та методичні прийоми одержання аудиторських доказів
- •5 Суть та функції робочої документації аудитора
- •6 Використання робочої документації в процесі аудиту
- •Зм 5 Планування аудиту
- •1 Порядок укладання договору на проведення аудиту
- •2 Вивчення системи внутрішнього контролю
- •3 Визначення аудиторського ризику та рівня суттєвості
- •4 Складання плану та програми аудиту
- •Зм 6 Наукова організація інформаційного забезпечення аудиту
- •1 Суть та класифікація інформаційного забезпечення аудиту
- •2 Нормативна база аудиту
- •3 Особливості формування інформаційної бази аудиту
- •Зм7 Аудит у комп’ютерному середивищі
- •1 Використання комп’ютерної техніки в аудиті
- •2. Методика проведення аудиту в умовах комп'ютерної обробки даних
- •3 Процес аудиторської перевірки за допомогою автоматизованих систем
- •Зм 8 Аудит організації обліку та фінансової звітності
- •1 Склад та елементи фінансової звітності, її якісні аспекти
- •2 Формальна та аналітична перевірка звітності
- •3 Аудит організації обліку та облікової політики підприємства
- •4 Порядок складання аудиторського висновку
- •Зм 9 Аудит установчих документів та об’єктів приватизації
- •1 Мета і завдання аудиту установчих документів і власного капіталу
- •2 Предметна область, види робіт і процедури аудиту власного капіталу
- •3 Мета та особливості проведення аудиту приватизації
- •Зм 10 Аудит основних напрямів діяльності підприємства
- •1 Аудит інвестиційної діяльності
- •2 Аудит операцій з цінними паперами
- •3 Аудит виробничої діяльності
- •4 Аудит експортно-імпортних та валютних операцій
Зм 5 Планування аудиту
1 Порядок укладання договору на проведення аудиту
2 Вивчення системи внутрішнього контролю
3 Визначення аудиторського ризику та рівня суттєвості
4 Складання плану та програми аудиту
1 Порядок укладання договору на проведення аудиту
Закон України «Про аудиторську діяльність» визначає право замовника на вільний вибір аудитора. У договорі визначаються такі розділи: предмет і термін перевірки; обсяг аудиторських послуг; розмір і умови оплати; відповідальність сторін.
В аудиторській практиці на підприємствах України застосовують два підходи оформлення договорів:
1) генеральний договір (на проведення аудиту);
2) окремі незалежні один від одного договори на кожен вид послуг, що виконуються для одного замовника.
При визначенні вартості послуг слід врахувати:
обсяг документів, що перевіряється;
кількість зайнятих аудиторів;
термін проведення робіт.
Для визначення вартості аудиторських послуг застосовуються чинні на даний момент в Україні форми і види їх оцінки:
акордна оплата - сума оплати за всю роботу визначається після ознайомлення аудитора з особливостями діяльності клієнта, оцінки орієнтовного аудиторського ризику і приблизної трудомісткості роботи;
почасова оплата - найпоширеніша на ринку аудиторських послуг у всіх країнах. У цьому випадку при виникненні непередбачених обставин та збільшення трудомісткості аудиторської перевірки прямопропорційно змінюється вартість робіт. Почасова оплата базується на оцінці вартості однієї години (дня) роботи аудитора і залежить від його кваліфікації;
відрядна оплата застосовується, як правило, при поновлюванні бухгалтерського обліку. Розрахунок проводиться виходячи із визначення вартості однієї операції, виконаної аудитором, або вартості однієї операції звітності;
оплата за результатами - аудитор відмовляється від наперед визначеної суми за надану послугу, а встановлює оплату у вигляді частки від зекономлених для клієнта фінансових ресурсів, що були виявлені в результаті визначення помилок і неточностей при веденні бухгалтерського обліку, оформленні документації, сплати податків тощо. Як правило, встановлюється певний відсоток від економії;
комбінована оплата - це будь-які комбінації із вищенаведених форм і видів оплати аудиторських послуг. Наприклад, в угоді, крім акордної оплати, визначений відсоток від економії або резерв на непередбачені обставини.
Найбільшого застосування в аудиторській практиці набув метод визначення вартості послуг виходячи з оцінки фактично затраченого часу на проведення аудиту (надання послуг) одним або кількома аудиторами. Договірна ціна послуг, включаючи ПДВ розраховується за формулою:
Ц=((В*Т*К)*(1+Д))*1,2
де В – вартість однієї години роботи аудитора,
Т – кількість годин роботи;
К – кількість аудиторів;
Д – рентабельність, % до фактичної вартості робіт.
2 Вивчення системи внутрішнього контролю
Система внутрішнього контролю (СВК) забезпечує достовірність інформації підприємства, збереження грошових та матеріальних цінностей, підвищення ефективності господарювання, відповідність системи внутрішнього аудиту вимогам законодавчих та нормативно-правових актів і норм, зменшення витрат на проведення зовнішнього аудиту.
Одним із основних принципів реалізації вимог внутрішнього контролю є запобігання недостовірній інформації, зловживанням і крадіжкам, що обумовлює структуру і напрями внутрішнього контролю. Так, на підприємствах малого бізнесу функції внутрішнього контролю може виконувати керівник, а на великих підприємствах - контрольно-ревізійні відділи.
Основні напрями контролю на підприємстві наведені на рис. 1.
Рис. 1 – Основні напрямки внутрішнього контролю
Здійснення внутрішнього контролю передбачає застосування спеціальних процедур:
розподіл прав, обов'язків, відповідальності;
документування господарських операцій та їх санкціонування;
фінансову та статистичну звітність;
план рахунків та інструкцій з бухгалтерського обліку;
інвентаризація і документальний контроль.
Перевіряючи систему внутрішнього аудиту, необхідно сформувати свою попередню думку про його стан на підприємстві, ступінь дотримання законодавчих та нормативно-методичних актів, положень, інструкцій і розпоряджень керівництва, а також облікової політики.
Аудитор вивчає систему внутрішнього контролю за її елементами:
середовище контролю;
процедури контролю;
моніторинг контролю;
процес оцінки ризиків суб’єкта господарювання;
інформаційні системи.
У процесі перевірки системи внутрішнього аудиту слід встановити:
реальність та достовірність господарських операцій;
повноту відображення у бухгалтерських документах господарських операцій, що мали місце обліку на момент перевірки;
правильність визначення вартісної оцінки основних та оборотних засобів та їх класифікації;
дотримання періодичності проведення господарських операцій;
правильність підрахунку підсумків за зведеними документами та перенесення їх у облікові реєстри.
Для оцінки ефективності системи внутрішнього аудиту використовується так званий кумулятивний ефект позитивних і негативних його сторін.
Однією з найпоширеніших форм дослідження результатів системи внутрішнього аудиту є анкети, які передбачають перелік традиційних основних питань про суб'єкти і прийоми аудиту з відповіддю «так» чи «ні». Вони розробляються за наступними напрямками:
1) анкета вивчення середовища аудиту (контролю);
2) анкета вивчення системи бухгалтерського обліку;
3) анкета процедур внутрішнього аудиту (контролю).