3. Налоговая надбавка в поддержку солидарности

Налоговая надбавка в поддержку солидарности была введена 1 января 1995 года в качестве дополнительного сбора на доход физических лиц и корпораций для того, чтобы профинансировать непредвиденные расходы, возникшие после объединения Германии. Первоначально данный сбор составлял 7,5%, но в 1998 году был уменьшен до 5,5%. Данный сбор взимается в качестве надбавки на все виды доходов физических лиц и корпораций, в том числе на авансовые платежи. В результате введения этого сбора максимальные налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в совокупности с данной надбавкой были увеличены с 48,5% до 51,7%, а на доходы корпораций – с 25% до 26,375%. Данная надбавка в поддержку солидарности была введена в качестве временной меры, хотя в Законе о данной налоговой надбавке это не указано, и потенциальная отмена всегда является предметом для споров и дискуссий.

4. Промысловый налог

Ставки промыслового налога устанавливаются местными органами власти. Налог поступает в местные бюджеты. Сущность данного налога – сбор с предприятий в пользу местных органов власти для финансирования дополнительных затрат на содержание муниципальных коммунальных служб, на территории которых расположено предприятие – плательщик налога. Местные власти должны передать часть налоговых поступлений в бюджет земель на паритетных началах согласно принципам государственного бюджета.

Доход, облагаемый промысловым налогом, (промысловый доход) производен от налоговой базы по налогу на доходу физических лиц или доходу корпораций. В большинстве случаев наиболее значительная корректировка - это отказ от половины процентов по долгосрочным кредитам, которые относятся на счета затрат налогоплательщика. Кредиты считаются долгосрочными, если они используются для финансирования создания, приобретения или расширения предприятия или если они взяты на срок более 12 месяцев.

Каждая сделка немецкого предприятия подлежит обложению промысловым налогом. Двойное налогообложение исключается положениями, освобождающими от обложения данным налогом дохода в виде дивидендов (по холдингам – 10%, а по другим компаниям выше), дохода по акциям национальных компаний в форме товариществ и дохода по всем формам постоянных представительств иностранных компаний (в том числе и товариществ). Таким образом, согласно сущности данного налога (финансирование местных бюджетов) прибыль предприятия облагается налогом один раз и только в случае, если получена на территории Германии.

Предприятия, осуществляющие свою деятельность на более, чем одной территории, должны пропорционально распределять свой «промысловый доход» между местными бюджетами этих территорий. Распределение производится пропорционально общей величине дохода, полученного от деятельности на данной территории.

«Промысловый доход» вначале обычно увеличивается на коэффициент 5%. Затем стоимость готовой продукции увеличивается на величину местной налоговой ставки, величина которой зависит от территории. Принимая во внимание, что промысловый налог является расходом, подлежащим вычету из «промыслового дохода», фактическая ставка варьируется от 13% до 20%. Самая высокая местная ставка налога в Германии взимается во Франкфурте на Майне и Мюнхене и составляет 19,68%. Согласно Закону о налоге на доходы физических лиц промысловый налог может быть отнесен в дебет счета начисления налога на доходы физических лиц в сумме приблизительно эквивалентной уплаченного промыслового налога. Таким образом, физические лица, являющиеся плательщиками налога на доходы физических лиц, практически освобождены от уплаты промыслового налога. Однако это не относится к корпорациям (национальным и иностранным), и поэтому в конечном счете имеет мало отношения к поступающим иностранным инвестициям.