Література

(2, 6, 20, 35, 36, 39, 41, 43, 47)

Практичне заняття № 14

Тема 13. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва

Мета заняття:

Закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо застосування механізму спрощеної системи оподаткування для підприємств малого бізнесу.

План заняття

1. Порядок визначення права платників податків на застосування спрощеної системи оподаткування.

2. Порядок нарахування та сплати єдиного податку в бюджет.

Обладнання:

Завдання та методичні вказівки до практичних занять. Законодавчий та інструктивний матеріал. Бланковий матеріал. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

При виконанні запропонованих завдань необхідно керуватися Законом України “Про ПДВ” від 22.05.1997р. №283/97 (із змінами і доповненнями) та Указом Президента України „Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” від 03.07.1998р. №727/98 , а також використовувати практичні навички, які були набуті при виконанні завдань практичних занять №5 та №6.

Виконуючи 1 завдання необхідно врахувати, що платниками єдиного податку є:

- суб’єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності (у т.ч. ті, що здійснюють свою діяльність у галузі сільського господарства), в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб;

- обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.

Виконуючи завдання 2, треба насамперед визначити об’єкт оподаткування та ставку податку для юридичних осіб - суб‘єктів підприємницької діяльності:

- 6% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати ПДВ згідно з Законом України «Про податок на додану вартість»;

- 10% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору, у разі включення ПДВ до сплати єдиного податку.

Ситуаційні вправи

Завдання 1.

За рік по підприємству є такі дані:

Місяць	Кількість працівників, що знаходяться з підприємством у трудових відносинах у еквіваленті повної зайнятості, чол.	Виручка від реалізації продукції, тис. грн.
Січень	30	120,0
Лютий	55	90,0
Березень	20	150,0
Квітень	30	100,0
Травень	20	120,0
Червень	30	90,0,0
Липень	30	80,0
Серпень	30	120,0
Вересень	30	80,0

Необхідно:

Визначити право підприємства на сплату єдиного податку.

Завдання 2.

Підприємство здійснює торгівельну діяльність.

Операції даного підприємства за ІV квартал поточного року характеризуються такими даними:

№ з/п	Покупець	Відвантажено товару			Отримана виручка від реалізації
Кіль-сть, шт.	Ціна (без ПДВ) одиниці продукції, грн.	Дата відванта-ження	Сума, грн.	Дата отримання
1	А	200	95,5	10.10	22920,0	20.10
2	Б (пов’язана особа)	150	100,2	30.10	18036,0	5.12
3	В	250	88,3	5.11	26490,0	10.11
4	Г	200	10,5	20.11	2520,0	20.11
5	Д (не зареєстрований як платник ПДВ)	1000	22,5	10.12	27000,0	не отримано
6	Е	відвантажено у вересні			42000,0	5.10
7	Є	відвантажено у вересні			12000,0	8.11
8	Ж	відвантажено у серпні			9000,0	10.12

Необхідно:

Обчислити:

• об’єкт оподаткування податком на додану вартість;

• суму податкового зобов’язання;

• суму єдиного податку, у разі застосування ставки 6 % та 10 %.

Тести

1. Об’єктом оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком є:

а) виручка, яка отримана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва;

б) сума прибутку, вирахувана з метою оподаткування;

в) площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність, або наданих йому у користування.

2. Платники єдиного податку за ставкою 6% згідно з чинним законодавством звільняються від сплати:

а) плати (податку) за землю;

б) податку на додану вартість;

в) податку з доходів фізичних осіб.

3. Фізичні особи-суб’єкти підприємницької діяльності згідно з чинним законодавством сплачують єдиний податок:

а) щоквартально протягом 5 днів після закінчення кварталу;

б) щомісяця не пізніше 20-го числа місяця слідую чого за звітним місяцем;

в) щомісячно не пізніше 20 числа наступного за попередньою оплатою місяця.

4. При купівлі автомобілю для здійснення фінансово-господарської діяльності платники єдиного податку:

а) сплачують збір на обов’язкове державне пенсійне страхування за ставкою 5 відсотків;

б) сплачують збір на обов’язкове державне пенсійне страхування за ставкою 1 відсоток;

в) не є платником збору на обов’язкове державне пенсійне страхування;

г) вірної відповіді немає.

5. Об’єктом оподаткування єдиним податком є:

а) виручка від реалізації продукції (послуг) з врахуванням акцизного збору та ПДВ;

б) виручка від реалізації продукції (послуг) з врахуванням ПДВ та за відрахуванням акцизного збору;

в) виручка за відрахуванням ПДВ та акцизного збору.

6. Платниками фіксованого сільськогосподарського податку є:

а) виробники сільськогосподарської продукції, у яких частка доходу від реалізації сільгосппродукції власного виробництва та продукції її переробки за минулий рік перевищує 50% загальної суми валового доходу;

б) виробники сільськогосподарської продукції, у яких частка доходу від реалізації сільгосппродукції власного виробництва та продукції її переробки за минулий рік перевищує 80% загальної суми валового доходу;

в) виробники сільськогосподарської продукції, у яких частка доходу від реалізації сільгосппродукції власного виробництва та продукції її переробки за минулий рік перевищує 75% загальної суми валового доходу;

г) виробники сільськогосподарської продукції, у яких частка доходу від реалізації сільгосппродукції власного виробництва та продукції її переробки за минулий рік перевищує 25% загальної суми валового доходу.

Література

(2, 6, 20, 35, 36, 39, 41, 43, 47)

Змістовий модуль 5. Інші податки, збори та неподаткові платежі

Практичне заняття № 15