Тема 11. Податок з доходів фізичних осіб

Мета заняття:

Закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички: вирахування податку з доходів фізичних осіб протягом року; встановлення строків сплати податку з доходів фізичних осіб до бюджету.

План заняття

1. Визначення об’єкту оподаткування податком з доходів фізичних осіб.

2. Податкові соціальні пільги для платників податку. Порядок надання соціальних пільг.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

Виконання практичних завдань з даної теми ґрунтується на теоретичних знаннях законодавчо-нормативної бази, а саме Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003р. №889 – ІV (зі змінами та доповненнями). При виконанні 1 завдання треба пам’ятати, що для визначення доходів, які оподатковуються податком, необхідно керуватися ст.1,3,4. вищевказаного закону. Окрім того, при виконанні цього ж завдання необхідно звернути особливу увагу на порядок надання податкових соціальних пільг платникам податків, ставки податку, порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету, особливості нарахування та сплати окремих видів доходів. Для цього слід керуватися ст.6, 7, 8, 9 закону.

Виконання 2 та 3 практичних завдань ґрунтується на одержаних раніше знаннях з даної теми та навичках, набутих при виконанні попереднього завдання.

Ситуаційні вправи

Завдання 1.

1. Громадянину, який має посвідчення потерпілого від аварії на ЧАЕС ІІ категорії, за березень поточного року нараховано 1580 грн. зарплати за місцем основної роботи. З 11 по 16 березня робітник прибував у відрядженні, 10 березня він отримав підзвітну суму у розмірі 1500 грн. Фактичні витрати склали: вартість проїзду (з ПДВ) - 300 грн., вартість проживання в готелі (з ПДВ) - 500 грн.

2. Громадянину, який має 3-х дітей віком до 18 років, у квітні поточного року за місцем основної роботи нарахована зарплата в сумі 1750 грн. 90 коп. Крім того, він отримав 550 грн. премії з фонду матеріального заохочування. Громадянин працює також по сумісництву в іншій організації, де йому щомісячно нараховується 600 грн.

3. Робітниці підприємства у квітні місяці нарахована зарплата за місцем основної роботи в сумі 1700 грн. і допомога по догляду за хворою дитиною в сумі 200 грн. Крім того, вона щомісячно отримує допомогу на дитину як одинока мати у сумі 10% від рівня прожиткового мінімуму (дитині 5 років).

У квітні місяці робітниці також нараховані дивіденди у АТ “Схід” в сумі 300 грн.

Необхідно:

1. Визначити оподатковуваний доход робітників.

2. Вирахувати суму податку з доходів фізичних осіб та вказати строки його перерахування до бюджету.

3. Визначити суму податкової соціальної пільги для тих платників, які мають право на її отримання.

Примітка.

Терміни виплати зарплати: 3 та 18 числа кожного місяця.

Завдання 2.

І. ТОВ “Райдуга” є основним місцем роботи Кравець А.Д., яка подала заяву про звільнення за власним бажанням з 05.01 поточного року.

З 01.01 по 05.01 поточного року включно їй нараховано:

• заробіток за відпрацьовані дні – 150 грн.;

• компенсація за невикористану відпустку – 240 грн. 80 коп.

Гр. Кравець А.Д. має на утриманні одну дитину віком до 18 років.

Терміни виплати зарплати: 1 та 16 числа кожного місяця.

Необхідно:

1. Вирахувати суму податку з доходів , яку повинні утримати у гр. А.Д.Кравець у ТОВ “Райдуга”.

2. Указати строки перерахування утриманої суми податку з доходів до бюджету.

ІІ. З 10.01 поточного року гр. Кравець зарахована на постійне місце роботи у штат АТ “Весна”.

З 10.01 по 31.01 поточного року включно їй нараховано заробітну плату за відпрацьовані дні січня – 550 грн., а також видані кошти на харчування під час перерви (робота не пов’язана зі шкідливими умовами праці) у сумі 120 грн.

Термін виплати зарплати: 4 та 18 числа кожного місяця.

Необхідно:

1. Вирахувати суму податку з доходів за січень місяць, яку повинні утримати у гр. Кравець А.Д. в АТ ”Весна”.

2. Указати строки перерахування утриманої суми податку з доходів гр. Кравець А.Д. до бюджету.

Завдання 3.

Гр. Котикову А.Б., який є інвалідом дитинства, за місцем основної роботи у січні поточного року нараховано зарплату 1412 грн., премія із фонду матеріального заохочення – 480 грн., по листку тимчасової непрацездатності (дні хвороби - з 15 по 28 грудня) – 250,6 грн.

З 2 лютого по 12 березня громадянину надана відпустка. Сума відпускних склала 2100 грн., у т.ч. за березень – 720 грн.

Крім того, у січні йому надана матеріальна допомога з фонду адміністрації в розмірі 300 грн., а також путівка на лікування у санаторії вартістю 2280 грн., за яку він сплатив 10% її вартості.

Необхідно:

1. Обчислити оподатковувані обороти за кожен місяць.

2. Вирахувати з них суму податку з доходів фізичних осіб.

3. Указати діючий порядок утримання податку з доходів фізичних осіб, коли працівник іде у відпустку.

4. Указати строки перерахування податку з доходів фізичних осіб до бюджету.

Примітка:

1. Заробітна плата гр. Котикова А.Б. за грудень склала 700 грн., податок утримано згідно чинного законодавства.

2. Термін виплати зарплати: 3 та 18 числа кожного місяця.

Тести

1. Об`єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб є:

а) суми доходів, що направляються у джерела їх одержання на придбання акцій;

б) компенсація за невикористану відпустку;

в) виплати цільового забезпечення.

2. До сукупного оподатковуваного доходу податком з доходів фізичних осіб не включаються:

а) суми матеріальної допомоги, що виплачують з фонду адмiнiстрації підприємства, у межах одного прожиткового мінімуму на рік;

б) одноразова заохочення та винагороди за підсумками роботи за рік;

в) доходи, одержань за сумісництвом за місцем основної роботи.

3. У громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, об`єктом оподаткування є:

а) сукупний оподатковуваний доход за календарний рік, одержаний з різних джерел як на території України, так i за її межами;

б) сукупний оподатковуваний доход за календарний місяць;

в) доход, одержаний з джерел в Україні.

4. Пільги з податку на доходи фізичних осіб надаються:

а) по основному місцю роботи;

б) по основному місцю роботи протягом року та при проведення річного перерахунку податку з сукупного оподатковуваного доходу;

в) по місцю роботи, що не є основним;

г) по одному з місць роботи згідно з заявою платника.

5. Пільга постраждалих від Чорнобильської катастрофи, особам, які віднесені до ІІІ категорії надається в розмірі:

а) 150% мінімальної заробітної плати;

б) 100% мінімальної заробітної плати;

в) не надається.

6. Сума витрат на відрядження, що перевищує законодавчо встановлені норми та не повернута своєчасно, оподатковується наступним чином:

а) включається до оподатковуваного доходу місяця, в якому здійснені витрати, та оподатковується в загальному порядку;

б) включається до оподатковуваного доходу місяця, наступного за звітним та оподатковується в загальному порядку;

в) оподатковується окремо від заробітної плати із застосуванням „натурального” коефіцієнта.

Література

(1, 2, 3, 13, 34, 35, 39, 44, 46, 50, 60)

Практичне заняття № 12