Змістовий модуль 3. Непрямі податки в системі оподаткування Практичне заняття № 5

Тема 7. Податок на додану вартість

Мета заняття:

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо: визначення елементів податку на додану вартість (об`єкту, ставок, пільг) та оподатковуваного обороту; заповнення податкової накладної; ведення Реєстру виданих та отриманих податкових накладних.

План заняття

1. Визначення елементів механізму справляння податку на додану вартість.

2. Порядок обчислення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет. Встановлення строків сплати.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Довідник пільг по ПДВ. 4. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

Виконання запропонованих завдань ґрунтується на теоретичних знаннях, отриманих при вивченні Закону України “Про податок на додану вартість” №169/97–ВР від 03.04.1997 р. (зі змінами і доповненнями).

При виконанні першого завдання необхідно керуватися вище вказаним Законом та Довідником пільг у такому порядку:

1. Згідно зі ст.3 закону окремо визначити ті операції з продажу товарів (робіт, послуг), що є об`єктом та ті, що не є об`єктом оподаткування податком на додану вартість.

2. Згідно зі ст.5 закону з числа операцій, що є об`єктом, визначити ті, які звільняються від оподаткування.

3. Згідно зі ст.6 закону з числа операцій, що не звільняються від оподаткування, окремо визначити оподатковувані обороти, до яких застосовуються ставки податку у розмірі 0% та 20%.

Виконання завдань практичного заняття ґрунтується на теоретичних знаннях, набутих при вивченні даної теми, з урахуванням норм податкового законодавства. При цьому необхідно звернути увагу на методику обчислення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет за звітний період, строки сплати податку в бюджет та строки подання звітності в ДПІ, технологію заповнення декларації з ПДВ на бланку встановленої форми.

Ситуаційні вправи

Завдання 1.

1. Шахтою відвантажено 10т вугілля заводу.

2. Магазином реалізовано книги вітчизняного виробництва, журнали дитячі і учнівські зошити.

3. Страховою організацією надані послуги по страхуванню.

4. Реалізовано путівки на санаторно–курортне лікування та відпочинок дітей.

5. Підприємством безкоштовно передано товари дитячому інтернату.

6. Передані основні фонди в якості внеску до статутного фонду юридичної особи, в обмін на корпоративні права.

7. Відвантажена на експорт продукція.

8. Загсом здійснена реєстрація шлюбу.

9. Одержана виручка від реалізації товарів.

10. Сплачена заробітна плата готовою продукцією власного виробництва.

Необхідно:

1. Виділити з перерахованих операцій:

• операції, що є об`єктом оподаткування ПДВ;

• операції, що звільнені від оподаткування;

• пільгові операції;

2. До кожної операції, що є об’єктом оподаткування, визначити ставки податку.

Завдання 2

Виробниче об’єднання “Ланцет” займається виробництвом медичного обладнання, у тому числі обладнання спеціального призначення, що занесено до переліку Кабінету Міністрів України.

У вересні і жовтні підприємством були виконані такі операції:

№ за/п	Зміст операції	Сума, грн.
Вересень	Жовтень
1	2	3	4
1	Постачальникові А перерахований аванс за сировину	36000,0
2	Від покупця Б отримана передоплата за продукцію, що занесено до переліку КМУ	12000,0
3	Списані витрати на відрядження на підставі затвердженого авансового звіту (з ПДВ)	160,0
4	Від постачальника А отримана сировина в рахунок перерахованого авансу	36000,0
5	Покупцеві В відвантажена звичайна продукція	13800,0
6	Покупцеві Б відвантажена продукція спеціального призначення		12000,0
7	Від покупця В отримана оплата за відвантажену продукцію (в повному обсязі) та аванс		30000,0
8	Отримані МШП		240,0
9	Покупцеві С відвантажена продукція спеціального призначення, що занесена до переліку КМУ		6000,0

Відповідно до наказу, підписаного керівником підприємства, з урахуванням обсягів виробництва, які плануються в поточному році, 70 % придбаної сировини використати для виробництва звичайної продукції, 30 % - для виробництва продукції спеціального призначення.

Необхідно:

1. Провести обчислення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет за звітний період.

2. Заповнити декларацію на бланку встановленої форми.

3. Указати строки сплати податку в бюджет та строки подання звітності в ДПІ.

Примітка:

1. Обсяг оподатковуваних податком на додану вартість операцій за останні 12 місяців склав 310 тис. грн. (без ПДВ).

2. Обсяг оподатковуваних операцій за минулий рік склав 420,0 тис. грн. (без ПДВ).