4. Прочие расходы

1. расходы на ремонт основных средств

2. расходы на освоение природных ресурсов

3. расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

4. расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и работников

5. суммы налогов, за исключением налога на прибыль и единых налогов при специальных налоговых режимах

6. расходы по охране имущества и пожарной охране

7. расходы по охране труда и технике безопасности

8. расходы по содержанию служебного автотранспорта

9. расходы на командировки (в целях налогообложения не нормируются)

10. расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и аудиторских услуг

11. расходы по управлению организацией

12. представительские расходы

13. расходы на подготовку и переподготовку кадров

14. расходы на канцелярские товары

15. расходы на рекламу

16. расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенными с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате

17. расходы с/х предприятий на питание своих работников, занятых на с/х работах

18. платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю

19. расходы на оплату услуг связи

20. и другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции

2. Внереализационные расходы

1. Расходы в виде арендных или лизинговых платежей

2. Отрицательные курсовые разницы

3. Расходы в виде %-ов по долговым обязательствам любого вида

4. Расходы по организации выпуска ценных бумаг

5. Расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг

6. Расходы на содержание законсервированных производственных мощностей

7. Судебные расходы и арбитражные сборы

8. Расходы на аннулированные производственные заказы

9. Расходы по операциям с тарой

10. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек и иных санкций за нарушение договорных и долговых обязательств

11. Расходы на оплату услуг банков

12. Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде

13. Суммы дебеторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности

14. Потери от простоев

15. Потери от брака

16. Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных обстоятельств

17. И другие расходы

3. Расходы, не учитываемый при налогообложении

1. Расходы в виде пеней и штрафов, перечисляемых в бюджет

2. Дивиденды, %-ты, выплачиваемые собственникам

3. Взносы в уставный капитал

4. Суммы налога на прибыль

5. Расходы по приобретению амортизируемого имущества

6. Расходы по погашению кредитов и займов

7. Расходы в виде стоимости безвозмездно передаваемого имущества

8. Выданная работникам материальная помощь

9. Расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования

10. Расходы на оплату путевок

11. Расходы в виде социальных выплат работникам

12. Нормируемые расходы свыше установленных норм

13. И другие расходы

Некоторые виды расходов для целей налогообложения принимаются с учетом ограничений, установленных 25 главой НК, в котором данные виды расходов могут быть приняты к налогообложению (нормируемые расходы).

1. Представительские расходы включаются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный период

2. Расходы на рекламу. В целях налогообложения расходы на рекламу предусматриваются 2-ух видов:

• Во-первых, расходы на рекламу через СМИ, расходы на световую и иную наружную рекламу, расходы на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин, демонстрационных залов – эти расходы не нормируются

• Во-вторых, расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных компаний и прочие виды рекламы – по этим видам расходов установлен норматив в размере, не превышающем 1% выручки от продажи

3. Платежи работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования, заключенным в пользу работников. Совокупная сумма платежей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, учитывается для целей налогообложения в размере, не превышающем 12% от расходов на оплату труда

4. Взносы по договорам добровольного страхования, предусматривающие оплату медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда

5. Взносы по договорам личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утери им трудоспособности, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника

6. Расходы в виде %-ов по долговым обязательствам. Расходом признаются %-ты, начисленные по долговому обязательству при условии, что размер начисленных %-ов существенно не отклоняется от среднего уровня %-ов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях, при этом существенным отклонением считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или понижения от среднего уровня %-ов по обязательствам, выданным в этом же квартале. При отсутствии выданных обязательств в том же квартале предельная величина %-ов в целях налогообложения принимается:

• при оформлении долгового обязательства в рублях – ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,5 раза

• при оформлении долгового обязательства в иностранной валюте – 22%

7. Затраты на возмещение работникам уплаченных процентов по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья. Данные расходы учитываются для целей налогообложения в размере не более 3 % от расходов на оплату труда.