Налог на прибыль организации

Регулируется главой 25 НК.

Плательщиками налога являются российские и иностранные организации.

Объектом налогообложения признается прибыль налогоплательщика, которая определяется, как полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

Порядок определения доходов

В целях налогообложения доходы делятся на 3 группы:

1. Доходы от реализации товаров и имущественных прав.

Включают в себя:

• Доходы от реализации продукции, товаров, работ и услуг, представляющие собой денежную выручку от реализации

• Доход от реализации амортизируемого имущества (основные средства и нематериальные активы) представляет собой выручку от его реализации, уменьшенную на остаточную стоимость этого имущества, а также на сумму расходов, связанных с реализацией, в т.ч. на хранение, обслуживание и транспортировку.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов на реализацию, превышает выручку от реализации, то налогоплательщик получает убыток, сумма которого включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации, включая месяц, в котором оно было реализовано.

• Доход от реализации сырья, материалов и прочего не амортизируемого имущества. Определяется как разница между выручкой от реализации и ценой приобретения данного имущества, включая сумму расходов, связанных с его реализацией. Если цена приобретения этого имущества с учетом расходов по реализации превышает выручку от реализации, то разница признается убытком, который в полном объеме относится на расходы, в соответствующем налоговом или отчетном периоде.

2. Внереализационные доходы

• Доходы от долевого участия в других организациям

• Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты

• Полученные пени, штрафы, неустойки за нарушение договорных обязательств

• Доходы от сдачи имущества в аренду

• Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности

• В виде %-ов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета и банковского вклада

• В виде безвозмездно полученного имущества

• В виде доходов прошлых лет, выявленных в текущем году

• В виде использованных не по целевому назначению имущества, работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности или за счет средств целевого финансирования

• Суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности

• В виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации

• Положительные курсовые разницы

• И другие доходы

3. Доходы, не учитываемые при налогообложении

• Имущество и имущественные права, работы и услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров

• Имущество и имущественные права, полученные в форме залога

• Имущество и имущественные права, полученные в виде взносов в уставный капитал, включая эмиссионный доход

• Имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов власти

• Средства, полученные по договорам кредита и займа

• Средства, полученные из бюджета или внебюджетных фондов за несвоевременный возврат налогов

• Имущество полученное в рамках целевого финансирования

• Стоимость полученных сельхоз товаропроизводителями объектов сельхозназначения, построенных, построенных за счет бюджетных средств

• Сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетом, списанной или уменьшенной по решению правительства

• И другие доходы