Налоговые ставки

1. Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении процентных доходов по вкладам в банках, а также сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств, а также стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров

2. Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющихся резидентами РФ за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых устанавливается ставка 15%

3. Налоговая ставка в размере 9% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ

4. Налоговая ставка 13% по всем остальным доходам

Порядок исчисления налога

Суммы налога исчисляются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщики получают доход и которые являются налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить сумму налога в бюджет.

Исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, по которым применяется ставка 13%.

Сумма налога, по которому применяются другие налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.

Начисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, при этом сумма удерживаемого налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств для выплаты дохода.

В иных случаях (например, с выручки, поступаемой в кассу, при натуральной оплате труда, при натуральной форме получения дохода и др.) налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода - (сроки уплаты налога).

Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями

Плательщиками НДФЛ являются индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения.

Объектом налогообложения является сумма дохода, полученная в течение налогового периода от осуществления предпринимательской деятельности.

Налоговая база уменьшается на величину стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

К профессиональным налоговым вычетам относят расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, направленные на извлечение дохода и имеющие документальное подтверждение.

Состав расходов определяется в соответствие с главой 25 НК «Налог на прибыль организации».

В целях налогообложения расходы делятся на следующие элементы:

1. материальные расходы

2. расходы на оплату труда

3. амортизация

4. прочие расходы

В состав расходов не включаются суммы убытков, понесенных индивидуальными предпринимателями, а также расходы на личные нужды налогоплательщика и его семьи, если индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, то они принимаются в размере 20% от общей суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

В течение года индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. По окончании налогового периода в срок до 30 апреля следующего года они обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию.

Налог, исчисленный по налоговой декларации, необходимо уплатить в бюджет не позднее 15 июля года подачи декларации.

В течение года налог уплачивается в виде авансовых платежей, рассчитываемых налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода и суммы фактически полученных доходов за предыдущий год, указанных в декларации.

Авансовые платежи налога осуществляются на основе налоговых уведомлений в следующие сроки:

1. за январь – июнь не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы налога

2. за июль – сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы налога

3. за октябрь – декабрь не позднее 15 января следующего года в размер ¼ годовой суммы налога

В случае значительного, более чем на 50% увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода, налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет суммы авансовых платежей.

Если индивидуальный предприниматель только начинает свою деятельность, то он обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в 5-ти дневный срок, по истечении месяца со дня появления таких доходов.

В случае прекращения предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога по данной декларации производится не позднее чем через 15 дней с момента ее подачи.