Задача 54
Платник реалізував 20 січня 2011 року таку продукцію:
Горілка – 500 літрів, відсоток змісту спирту – 40%.
Шампанське – 600 літрів, відсоток змісту спирту – 12%.
Коньяк – 810 літрів, відсоток змісту спирту – 40%.
Згідно даних перевірки, що була проведена 3 лютого 2011 року, встановлено, що платник обчислив акцизний податок за 480 л. горілки, 500 л. шампанського та 800 л. коньяку.
Платіжне повідомлення платник одержав 9 лютого 2011 р. Суму узгодженого податкового зобов’язання сплачено в бюджет 24 лютого 2011 року.
Потрібно донарахувати занижену суму АП, застосувати фінансові санкції і нарахувати пеню.
Задача 55
Підприємство за звітний період отримало такі види доходів.
Доходи від реалізації продукції (без АП та ПДВ) – 10000 грн.
АП – 1100 грн.
ПДВ – 1250 грн.
Доходи, не ураховані у попередньому та виявлені у звітному періоді – 1580 грн.
Сума одержаного платником податку емісійного доходу – 960 грн.
Сума штрафу за невиконання умов контракту, сплаченого підприємством – партнером – 690грн.
Надійшли основні засоби у вигляді міжнародної технічної допомоги – 5000 грн.
Сума коштів, що надійшла платнику податку у вигляді прямих інвестицій – 15000 грн.
Отримано суму безповоротної фінансової допомоги – 3270 грн.
Доходи від здійснення бартерних операцій – 4800 грн.
Доходи від продажу цінних паперів – 1000 грн.
Сума державного мита, попередньо сплаченого, але поверненого за рішенням арбітражного суду – 980 грн.
Вказані доходи були отримані за другий квартал 2011 року.
Перевіркою, проведеною з 15 по 25 липня 2011 р., встановлено, що платник податку до складу податкових доходів відніс 1,9,10 та 12 показники.
Платіжне повідомлення платник одержав 3 серпня 2011 р. Суму узгодженого податкового зобов’язання сплачено в бюджет 30 вересня 2011 р.
Потрібно визначити занижену суму податку на прибуток, якщо при розрахунку податкових витрат та собівартості порушень не встановлено, та застосувати до платника фінансові санкції і нарахувати пеню.
Задача 56
За звітний період (ІІ квартал 2011 р.) підприємство – платник податку на прибуток здійснювало наступні витрати:
Витрати, пов’язані з реалізацією випущеної продукції – 4680 грн.
Затрати на проведення рекламних заходів - 206 грн.
Видатки на перевезення продукції – 1854 грн.
Виплата дивідендів – 3000 грн.
Видатки на підвищення кваліфікації:
керівника підприємства – 710 грн.
керівника планового відділу – 485 грн.
головного бухгалтера – 880 грн.
бухгалтера – 410 грн.
Видатки на сплату штрафу за порушення умов контракту – 170 грн.
Видатки на виплату податку на прибуток – 1350 грн.
ПДВ – 1420 грн.
АП – 1360 грн.
Видатки за попередній період, виявлені в звітному – 155 грн.
Суми коштів, перерахованих в неприбуткову організацію – 200 грн.
Суми безнадійної заборгованості, по якій скінчився строк позовної давності – 587 грн.
Видатки на гарантійний ремонт – 2520 грн.
Видатки на страхування життя і здоров’я робітників, які знаходяться в трудових відносинах з платником податку – 800 грн.
Видатки на забезпечення всіх робітників спецодягом і спецвзуттям – 3583 грн.
Видатки, пов’язані з виробництвом продукції – 17600 грн.
ДОДАТКОВІ ДАНІ:
Оподатковуваний прибуток попереднього періоду – 12800 грн.
Сукупна вартість товарів, по яким обнародувані строки і розміри гарантійних замін – 26300 грн. Рівень гарантійних замін на підприємстві – 2630 грн.
Чисельність найманих робітників в загальному складі працівників підприємства – 60%.
Право підпису на підприємстві мають керівник та головний бухгалтер. Бухгалтер підприємства є зятем керівника. Головний бухгалтер і керівник планового відділу – подружжя.
Платник податку вказані затрати включив в розрахунок податкових витрат, окрім видатків, які знаходяться під пунктами 4, 6.
Це порушення встановлено перевіркою, що була проведена 14 вересня 2011 року.
Платіжне повідомлення платник одержав 18 вересня. Сума узгодженого податкового зобов’язання сплачена в бюджет 16 листопада 2011 року.
ПОТРІБНО: перевірити правильність нарахування суми валових витрат та з’ясувати, яким чином порушення при нарахуванні витрат вплинули на розмір оподатковуваного прибутку, якщо сума доходу та собівартості обчислена без порушень; застосувати фінансові санкції та нарахувати пеню.