2. Удельные производственные затраты (упз)

УПЗ = тыс.руб.

3. Базовая цена на основе валовой прибыли (бц)

БЦ = УПЗ + УПЗ ∙ ПН = 166,7 + 166,7 ∙ 0,29 = 166,7 + 48,3 = 215,0 тыс.руб.

Метод определения цены на основе сокращенной себестоимости. Под сокращенной себестоимостью понимается сумма прямых переменных затрат. Метод получил достаточно широкое распространение в условиях рыночных отношений. Сущность метода состоит в определении начального уровня оптовой цены на основе прямых переменных затрат. Главный критерий отнесения затрат к категории переменных - это зависимость их от объемов производимой продукции При этом методе не распределяются косвенные (постоянные) затраты на каждый вид продукции, а учитываются в целом на бухгалтерских счетах предприятия.

Принятие решений о ценообразовании во многом определяет продолжительность действия принимаемого решения – так называемый временный горизонт решения. С принятием краткосрочного решения о цене связано понятие «краткосрочный нижний предел цены», соответственно, с принятием долгосрочного решения о цене – «долгосрочный нижний предел цены».

Краткосрочный нижний предел цены означает цену, которая покрывает только переменную часть затрат. Продажа товаров по переменным затратам может возникнуть у предприятия, когда у него появляется возможность установить отдельные цены на разовый заказ. Снижать цену на такие заказы можно до уровня переменных затрат. Учитывая краткосрочный характер принимаемого решения, долгосрочные последствия, как правило, становятся несущественными.

Пример 6. Предприятие изготавливает электроплиты и продает их оптом по цене 12000 руб. за единицу. Информация о затратах предприятия в расчете на единицу продукции приведена в таблице (табл.2).

Таблица 2

Показатели затрат на одно изделие

№ п/п	Статьи затрат	Сумма (рублей)
1	Прямые материальные затраты	2000
2	Прямые затраты на рабочую силу	3000
3	Переменные косвенные затраты	1500
4	Итого переменных затрат	6500
5	Постоянные затраты	2750
	Всего затрат	9250

Производственная мощность предприятия – 150 ед. электроплит в месяц. Фактический объем производства за месяц составляет 100 ед., т.е. мощности загружены не полностью. Предприятие получает предложение подписать контракт на производство дополнительной партии электроплит (20 ед.) по цене 8500 руб. Стоит ли руководству предприятия принимать поступившее предложение?

Поскольку порог рентабельности перейден, т.е. все постоянные косвенные затраты уже покрыты выручкой от реализации первых 100 ед., и выполнение заказа не увеличит постоянные затраты, то предложение может быть принято. Каждая электроплита, реализованная по данному контракту, принесет предприятию прибыль в размере 2000 руб. (8500 – 6500).

Долгосрочный нижний предел цены показывает, какую минимальную цену можно установить, чтобы покрыть совокупные затраты предприятия на производство и реализацию продукции. Этот предел цены соответствует полной себестоимости продукции.

Однако в долгосрочном плане уровень деловой активности может существенно измениться. Поэтому некоторые из затрат, которые в краткосрочном периоде относились к категории постоянных, при переходе к более длительному временному периоду начинают меняться и переходят в разряд переменных.

Пример 7. Основной вид деятельности автотранспортного предприятия (АТП) – перевозка жителей города микроавтобусами. Стоимость одного такого автобуса – 300 тыс. руб., и рассчитан он на пробег 200 тыс. км. Расход топлива в среднем равен 20 л на 100 км пробега, стоимость топлива составляет 10 руб. за литр.

Через каждые 50 тыс. км пробега необходима замена колес (6 колес по 2000 руб.), а через 100 тыс. км пробега - замена двигателя (его стоимость – 30 тыс. руб.). Допустим, что никаких других расходов АТП не несет.

Вместимость автобуса – 15 пассажиров, каждый пассажир в среднем проезжает 10 км. Руководству АТП необходимо рассчитать долгосрочный нижний предел цены одного билета, если пробег автобусов не превысит:

1) 50 тыс. км;

2) 100 тыс. км;

3) 200 тыс. км.

Вариант 1. Допустим, пробег автобуса не превысит 50 тыс. км.

До тех пор пока пробег автобуса не составит 50 тыс. км, ни замены колес, ни замены двигателя автобуса не планируется. Поэтому переменные затраты – затраты на топливо. На каждые 100 км расходуется 20 л топлива по цене 10 руб. за литр, т.е. на сумму 200 руб.

За 100 км пробега автобус перевезет 150 чел. Таким образом, удельные переменные затраты составят: 200 : 150 = 1,33 руб.

Постоянные затраты – это стоимость автобуса 300 тыс. руб. Ожидаемый пробег – 50 тыс. км. Пройдя это расстояние, автобус перевезет

50 000 км : 10 км х 15 чел. = 75 000 чел.

Удельные постоянные затраты составят 300 000 : 75 000 = 4 руб.

Минимальная цена одного билета составит 1,33 + 4 = 5,33 руб.

Вариант 2. Допустим, пробег автобуса не превысит 100 тыс. км. В этом случае (наряду с затратами на закупку топлива) появляются дополнительные расходы по замене колес, которые становятся переменными затратами.

Пройдя 100 тыс. км, автобус перевезет 100 000 : 10 х 15 = = 150 000 чел.

Поэтому удельные переменные затраты составят 1,33+12000 : 150000 = 2,13 руб.

Удельные постоянные затраты равны 300 000 : 150 000 = 2 руб.

Минимальная цена одного билета составит 2,13 + 2 = 4,13 руб.

Вариант 3. Допустим, пробег автобуса не превысит 200 тыс. км. В этом случае наряду с затратами на приобретение топлива и замену колес появляются дополнительные расходы по замене двигателя. Данные расходы относят к числу переменных затрат.

Пройдя 200 тыс. км, автобус перевезет 200 000 : 10 х 15 = = 300 000 чел.

Удельные переменные затраты равны 2,13 + 30 000 : 300 000 = = 2,23 руб.

Удельные постоянные затраты равны 300 000 : 300 000 = 1 руб. Минимальная цена одного билета составит 2,23 + 1 = 3,23 руб. Таким образом, экономия на удельных постоянных затратах позволит снизить цену одной услуги.

Оптимизация решений по установлению цены.

Финансовый менеджер имеет дело и с превращенными формами проявления цены, как в случае управления ценой при оплате контрактов через расчет цены отказа от скидки. Пример 8. Коммерческий кредит при платеже через 20 дней после отгрузки или поставки (отсрочка платежа – net-20) предоставляется покупателю по отпускной цене договора (контракта). При оплате в 10-дневный срок финансовым менеджером совместно с отделом продаж установлена скидка в размере 0,5% от цены договора, или в сокращенном виде – 0,5 : 10. Текущая ставка по краткосрочному банковскому кредиту – 30% годовых. Оптимизация принятия решения о фактическом размере оплачиваемой цены за товары в зависимости от срока оплаты договора может быть достигнута на основе расчета цены отказа от скидки (Ц_ос) по формуле

где С_к — размер скидки с отпускной договорной (контрактной) цены, %;

П_оп — период отсрочки платежа по договору, дней;

П_лп — период льготного платежа со скидкой, дней.

В нашем примере т.е. цена отказа от скидки меньше ставки банковского процента. В этих условиях покупателю нет смысла идти на скидку и платить досрочно по условию 0,5 : 10 за счет банковского кредита. Цена отказа от скидки лежит в основе возникающего в ходе расчетов за поставляемую и оплачиваемую продукцию так называемого эффекта спонтанного финансирования. В нашем примере, если бы покупатель оплатил поставку досрочно на условиях 0,5 :10 и при данной ставке процента по короткому кредиту, он спонтанно профинансировал бы поставщика на не вполне выгодных для себя условиях.

Предоставление скидки в размере 0,5% на 10 дней может быть интерпретировано как предоставление кредита по простой процентной ставке. Если годовая процентная ставка составляет 30%, то ей должна соответствовать скидка Х%. Составим эквивалентное уравнение

3650 Х = 3000 – 30 Х;

Таким образом, при данных условиях справедливая скидка должна составить 0,81%, а не 0,5%.