Розділ 3. Аналіз динаміки загальної суми і структури матеріальних витрат
Будь-яка діяльність потребує витрат ресурсів. Від рівня операційних витрат істотно залежить ефективність функціонування підприємства та його конкурентоспроможність. Тому управління витратами є важливою функцією економічного механізму кожного підприємства.
Найважливіше значення в боротьбі за зниження собівартості продукції має дотримання найсуворішого режиму економії на всіх ділянках виробничо-господарської діяльності підприємств. Послідовне здійснення на підприємствах режиму економії буде виявлятися насамперед у зменшенні витрат матеріальних ресурсів на одиницю продукції, скороченні витрат по обслуговуванню виробництва і управлінню, у ліквідації втрат від браку й інших непродуктивних витрат.
Особлива увага має приділятися аналізу причин виникнення витрат, не зумовлених нормальною організацією виробничого процесу, а саме: перевитрати палива, енергії, сировини та матеріалів; доплати робітникам за відхилення від нормальних умов праці та роботу понад норму; втрати від простоїв машин і агрегатів; відсутність налагоджених господарських зв’язків із постачальниками сировини, матеріалів; порушення трудової та технологічної дисципліни.
З даних таблиці бачимо [Табл. 3.1], що в 2004 році спостерігається збільшення всіх операційних витрат порівняно з 2003 роком на 1,18% та збільшення матеріальних витрат — на 5,3%. Всі інші елементи витрат також зазнали збільшення, окрім витрат на оплату праці, які на кінець 2004 р. склали 2858,3 тис. грн., що на 92,8 тис. грн. або 3,14% менше ніж у 2003 р. В зв’язку з загальним збільшенням у 2004 р. операційних витрат за всіма видами, загальна сума витрат на кінець звітного року становила 12264 тис. грн., що на 143,4 тис. грн. або, як уже було сказано, на 1,18% більше ніж у 2003 р.
Таблиця 3.1
Динаміка операційних витрат за елементами фінансово-господарської діяльності СП "Кобеляцький цукровий завод" за 2003-2004 рр.
Елемент витрат |
Рік |
Абсолютне відхилення, (+,-) |
Темп зростання,% |
|
2003 |
2004 |
|||
Матеріальні витрати,тис. грн |
7981,2 |
8404,3 |
423,1 |
105,3 |
Вартість товарів та послуг придбаних для перепродажу та реалізованих без додаткової обробки, тис. грн |
31,4 |
35,3 |
3,9 |
112,42 |
Амортизація, тис. грн |
158 |
179 |
21 |
113,29 |
Витрати на оплату праці,тис. грн |
2951,1 |
2858,3 |
-92,8 |
96,86 |
Відрахування на соціальні заходи, тис. грн |
80 |
87,1 |
7,1 |
108,88 |
Інші операційні витрати,тис. грн |
588,3 |
699,5 |
111,2 |
118,9 |
Операційні витрати з реалізованої продукції, робіт, послуг, тис. грн |
12121 |
12264 |
143,4 |
101,18 |
Для аналізу структури витрат по елементах та вивчення розвитку їх динаміки на СП "Кобеляцький цукровий завод" за 2003-2004 рр. доцільно користуватися аналітичною таблицею. [Табл. 3.2]
Таблиця 3.2
Структура операційних витрат за елементами СП "Кобеляцький цукровий завод" за 2003-2004 рр.
Елемент витрат |
Рік |
Структура, % |
Зміна структури, % |
||
2003 |
2004 |
2 003 р. |
2004 р. |
||
Матеріальні витрати,тис. грн |
7981,2 |
8404,3 |
67 |
68,5 |
1,5 |
Вартість товарів та послуг придбаних для перепродажу та реалізованих без додаткової обробки, тис. грн |
31,4 |
35,3 |
0,3 |
0,2 |
-0,1 |
Амортизація, тис. грн |
158 |
179 |
1,3 |
1,5 |
0,2 |
Витрати на оплату праці,тис. грн |
2951,1 |
2858,3 |
25 |
23,4 |
-1,6 |
Відрахування на соціальні заходи, тис. грн |
80 |
87,1 |
0,7 |
0,7 |
0 |
Інші операційні витрати,тис. грн |
588,3 |
699,5 |
5 |
5,7 |
0,7 |
Операційні витрати з реалізованої продукції, робіт, послуг, тис. грн |
12120,6 |
12264 |
100 |
100 |
0 |
З даних таблиці ми бачимо, що питома вага матеріальних витрат у 2004 році збільшилась порівняно із 2003 роком на 1,5% і склала 68,5% від загальної суми операційних витрат. Вартість товарів та послуг придбаних для перепродажу та реалізованих без додаткової обробки у 2004 році зменшились на 0,1% і склали 0,2% від загальної суми усіх операційних витрат.
Амортизація у 2004 р. склала 1,5% від суми всіх операційних витрат, що на 0,2 % перевищило рівень 2003 р. Витрати на оплату праці у 2004 р. становили 23,4%, що на 1,6% менше ніж у 2003 р. Відрахування на соціальні заходи у 2004 р. залишились незмінними, відносно 2003 р.
Для того, щоб організувати належну роботу по зниженню затрат на виробництво продукції, необхідно знати, з яких складових елементів формується собівартість, яку питому вагу займають у ній затрати на оплату праці і матеріальні ресурси (матеріали, енергія, паливо), амортизація, інші витрати.
Витрати на сировину, матеріали, паливо, енергію, амортизацію виражають величину витрат минулої уречевленої праці. Решта елементів витрат (заробітна плата з відрахуванням на соціальне страхування) є витратами на оплату живої праці і утворює частину заново створеної вартості. Винятком є елемент «Інші грошові витрати», який включає як матеріальні, так і витрати живої праці.
Розглянемо динаміку рівня витрат СП "Кобеляцький цукровий завод" на придбану ним сировину, матеріали, комплектуючі,послуги, енергію та паливо за період з 2003-2004 рр. [Табл. 3.3]
Таблиця 3.3
Рівень окремих видів операційних витрат СП "Кобеляцький цукровий завод" за 2003-2004 рр.
Елемент витрат |
Рік |
Абсолютне відхилення, (+,-) |
Темп зростання, % |
|
2003 |
2004 |
|||
Вартість придбаних сировини, матеріалів, комплектуючих та послуг, тис. грн |
13211 |
11520 |
-1691 |
87,2 |
енергії |
167 |
147 |
-20 |
88 |
палива |
5621 |
5001,3 |
-619,7 |
88,96 |
Разом витрат |
18999 |
16668,3 |
-2330,7 |
87,7 |
З таблиці бачимо,що у 2004 р. вартість придбаних сировини, матеріалів, комплектуючих та послуг склала 11520 тис. грн., що на 1691 тис. грн. або 12,8% менше ніж у 2003 р. Витрати на енергію у 2004 р. склали 147 тис. грн., що на 20 тис. грн. або 12% менше ніж у 2003 р. Витрати на паливо у 2004 р. також були менші ніж у 2003 р. і становили 5001,3 тис. грн., що на 619,7 тис. грн. або 11,04% менше.
Для аналізу структури витрат на сировину, матеріали, комплектуючі,послуги, енергію та паливо будемо користуватись таблицею 3.4. [Табл.3.4]
Таблиця 3.4
Структура окремих видів операційних витрат СП "Кобеляцький цукровий завод" за 2003-2004 рр.
Елемент витрат |
Рік |
Структура, % |
Зміна структури, % |
||
2003 |
2004 |
2003 р. |
2004 р. |
||
Вартість придбаних сировини, матеріалів, комплектуючих та послуг, тис. грн |
13211 |
11520 |
69,5 |
69,1 |
-0,4 |
енергії |
167 |
147 |
0,88 |
0,88 |
0 |
палива |
5621 |
5001,3 |
29,6 |
30 |
0,4 |
Разом витрат |
18999 |
16668,3 |
100 |
100 |
0 |
З даних таблиці ми бачимо, що найбільшу питому вагу з усіх витрат займали витрати на сировину, матеріали, комплектуючі та послуги як у 2003 р. так і у 2004 р. У 2004 р. вони займали 69,1% від загальної суми усіх витрат, що на 0,4% менше ніж у 2003 р. Питома вага витрат на енергію не змінилася, вона залишилася на рівні 0,88% від загальної суми витрат. Питома вага витрат на паливо у 2004 р. збільшилась на 0,4% і на кінець року склала 30% від загальної суми усіх витрат. Графічне відображення цього ми можемо спостерігати на діаграмі. [Рис. 3.1]
Рисунок 3.1 Рівень окремих видів операційних витрат СП "Кобеляцький цукровий завод" за 2004-2003 рр.
За результатами розрахунків,можна зробити висновок, що у 2004 р. витрати підприємства значно збільшились, це може бути пов’язано з подорожчанням сировини, товарів, палива, чи в зв’язку з підвищенням заробітної плати працівникам. Що стосується матеріальних витрат, то абсолютна їх зміна за 2003 – 2004 рр. становила 423,1 тис. грн. або 5,3 %,.