11. Реклама.
1.Забороняється пропонування професійних послуг шляхом нав’язування або примусу ( наприклад: використання “рекомендацій “ податкових або правоохоронних органів або органів державної влади.
2. Неетичними вважаються рекламні заходи в яких :
2.1 формуються помилкові, оманливі або невиправдано сприятливі результати, що очікуються.
2.2 існує натяк на можливість впливу на позитивні рішення судових органів, регуляторних органів або посадових осіб
існують хвалебні заяви про себе, як грунтуються на даних, які неможливо перевірити
існують порівняння з іншими представниками професії
містяться рекомендації фізичних або юридичних осіб
необгрунтовано проголошено себе експертом або фахівцем в якійсь конкретній сфері обліку або іншої діяльності.
12. Призначення нагороди. Публікації.
12.1. В інтересах громадськості або професії необхідно, щоб будь-яке призначення або інша діяльність бухгалтера (аудитора), що має національне або місцеве значення, та присудження офіційної нагороди була оприлюднена з посиланням на членство у професійній організації.
12.2. Оголошення про пошук роботи професійним бухгалтером є прийнятним, якщо в ньому відсутні ім’я, адреса та телефон пошукача а сама об’ява розміщена у фаховому професійному виданні.
12.3.Професійний бухгалтер може бути зазначений в довіднику, але інформація про нього не повинна містити ознак реклами.
12.4.Професійні бухгалтери у своїх публікаціях можуть вказувати прізвища, кваліфікацію та членство у професійних організаціях, але не можуть рекламувати послуги власної фірми.
12.5.Брошюри або інша технічна інформація на допомогу персоналу замовника або іншим особам може видаватися лише на запит.
2. Вимоги до проведення аудиту. Права та обов’язки аудиторів, встановлені законодавством.
Аудит та надання супутніх аудиту робіт і послуг повинен проводитися незалежним професіоналом на відповідному рівні якості, який підтримує високій імідж професії в суспільстві.
Як вказувалося раніше, аудит повинен проводитися за фундаментальними принципами професійної етики ( рис.)
Кодекс визначає такі чинники діяльності, що несумісна з професійною практикою.
1.Не слід одночасно брати участь у будь-якому бізнесі, види занять що можуть завдати шкоди порядності, об’єктивності, незалежності або добрій репутації професії.
2. Н слід одночасно з професійною діяльністю займатися іншими видами бізнесу, не пов’язаними з професією.
При цьому Кодекс ( розділ 11. п. 11.2) визначає, що одночасне надання двох або декількох видів професійних послуг саме по собі не завдає шкоди порядності, об’єктивності або незалежності.
Чинне законодавство встановлює вимоги до прав, обов’язків професійних аудиторів. Головними регуляторами тут виступають Закон України “Про аудиторську діяльність”, Міжнародні стандарти аудиту та рішення Аудиторської палати України.
За Законом (ст. 18) аудитор має право :
Самостійно визначати форми і методи проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг на підставі чинного законодавства, стандартів аудиту та умов договору із замовником;
Отримувати необхідні документи, які мають відношення до предмета перевірки і знаходяться як у замовника, так і у третіх осіб.
Треті особи, які мають у своєму розпорядженні документи стосовно предмета перевірки, зобов’язані надати їх на вимогу аудитора (аудиторської фірми). Зазначена вимога повинна бути офіційно засвідчена замовником.
Отримувати необхідні пояснення в письмовій чи усній формі від керівництва замовника.
Перевіряти наявність майна, грошей, цінностей, вимагати від керівництва суб’єкта господарювання проведення контрольних оглядів, замірів виконаних робіт, визначення якості продукції, щодо яких здійснюється перевірка документів.
Залучати на договірних засадах до участі в перевірці фахівців різного профілю.
За Законом аудитор зобов’язаний (ст.19)
Дотримуватися вимог Закону "Про аудиторську діяльність", стандартів аудиту, інших нормативно – правових актів;
Належним чином надавати аудиторські послуги, перевіряти стан бухобліку та звітність замовника, їх достовірність, повноту та відповідність діючому законодавству та встановленим нормативам;
ТОБТО
належним чином
перевірити :
СТАН,
ДОСТОВІРНІСТЬ
ПОВНОТУ
ТА ВІДПОВІДНІСТЬ
ЧИННОМУ ЗАКОНОДАВСТВУ
ТА НОРМАТИВАМ (П/С/БО)
НОРМАТИВАМИ АУДИТУ,
УМОВАМИ ДОГОВОРУ
З ЗАМОВНИКОМ
Повідомляти власників, уповноважених ними осіб, замовників про виявлені в ході аудиту недоліки у ведені бухгалтерського обліку та звітності.
Зберігати в таємниці інформацію, отриману в ході проведення аудиту або надання інших аудиторських послуг. Не розголошувати відомостей, що є предметом комерційної таємниці , не використовувати їх в особистих інтересах або в інтересах третіх осіб
Нести відповідальність перед замовником за порушення умов договору у відповідності з діючими законодавчими актами України.
Обмежити свою діяльність наданням аудиторських послуг та іншими видами робіт, які не мають безпосереднього відношення до надання аудиторських послуг у формі консультацій, перевірок або експертиз.
Спеціальні вимоги (ст.20 Закону).
Забороняється проведення аудиту:
1) аудитором, який має прямі родинні зв’язки з керівництвом об’єкта перевірки.
2) аудитором, який має особисті майнові інтереси в об’єкті перевірки
3) членом керівництва, засновником або власником об’єкта перевірки
4) працівником об’єкта перевірки
5) працівником (співвласником) дочірнього підприємства, філії або представництва об’єкта перевірки.
6) якщо розмір винагороди за надання аудиторських послуг не враховує необхідного для якісного виконання таких послуг часу, належних навичок, знань, професійної кваліфікації та ступінь відповідальності аудитора
7) в інших випадках, за яких не забезпечуються вимоги щодо його незалежності.
За роз’ясненнями АПУ
В разі залучення аудитора органами МВС, Прокуратури або ДПА до здійснення ревізій, не слід підписувати результати ревізій з посиланням на сертифікат аудитора або отримувати винагороду на аудиторську фірму – в цьому разі існує вірогідність втрати незалежності.