3. Расчет эффективности использования оборотных средств

Скорость оборота определяем по коэффициенту оборачиваемости:

где К_об. – коэффициент оборачиваемости (скорость оборота); Q_Р.П. – объем реализованной продукции за период в стоимостном выражении; СО – средний остаток оборотных средств за период.

Объем реализованной продукции за период в стоимостном выражении определяем как произведение объема реализованной продукции в натуральном измерении, т.е. в штуках, и отпускной цены единицы продукции. Данные в приложении 4.

СО - в приложении 5.

К _{об. 1-й год} = = 1,714 об.

К _{об. 2-ой год} = = 1,655 об.

К _{об. 3-й год} = = 1,656 об.

Длительность оборота:

где Т_об – длительность оборота; Т – период (год – 360дн.).

Т _{об. 1-й год} = 360 дней / 1,714 = 210 дн.

Т _{об. 2-ой год} = 360 дней / 1,655 = 218дн.

Т _{об. 3-й год} = 360 дней / 1,656 = 217 дн.

Материалоотдача рассчитывается по формуле:

,

где МЗ – материальные затраты.

Q – в приложении 1, МЗ – в приложении 4.

М _{ОТ. 1-й год} = 135 млрд. руб. / 65887 млн. руб. = 2,049 руб. / руб.

М _{ОТ. 2-ой год} = 110 млрд. руб. / 53203 млн. руб. = 2,068 руб. / руб.

М _{ОТ. 3-й год} = 106 млрд. руб. / 51283 млн. руб. = 2,067 руб. / руб.

Материалоемкость продукции рассчитаем по формуле:

М _{Е 1-й год} = 65887 млн. руб. / 135 млрд. руб. = 0,489 руб. / руб.

М _{Е 2-ой год} = 53203 млн. руб. / 110 млрд. руб. = 0,484 руб. / руб.

М _{Е 3-й год} = 51283 млн. руб. / 106 млрд. руб. = 0,484 руб. / руб.

Таблица 1.3 – Эффективность использования оборотных средств

Показатели	Величина показателя
	1-й год	2-й год	3-й год
Скорость оборота, количество оборотов.	1,714	1,655	1,656
Длительность оборота, дн..	210	218	217
Материалоотдача руб./руб.	2,049	2,068	2,067
Материалоемкость продукции, руб./руб.	0,489	0,484	0,484

При оптимальном соотношении объема реализованной продукции и среднего остатка оборотных средств можно наблюдать увеличение скорости оборота оборотных средств. Скорость оборота во втором году увеличилась на 3,44% (1,655/1,714*100%=96,56%), в третьем году изменилась незначительно на 0,06% (1,656/1,655*100%=100,06%).

Длительность оборота возросла во втором году на 8 дней (218-210=8), а в третьем сократилась всего на один день (217-218=-1). Это можно объяснить тем, что длительность оборота в обратной зависимости связана со скоростью оборота.

Материалоотдача выросла во втором году на 0,019руб./руб., прирост составил 2,068/2,049*100%=100,92%. В третьем году она уменьшилась на 0,001руб./руб. или на 0,05% (2,067/2,068*100%=99,95%). Это можно объяснить тем, что рост объемов товарной продукции стремиться привысить рост материальных затрат.

Материалоемкость во втором году составляла 0,484/0,489*100%=98,98% к уровню первого года, т.е. снижение на 1,02%. В третьем году она осталась на прежнем уровне.

Таким образом, эффективность использования оборотных средств нельзя охарактеризовать высокими результатами, эти показатели на последнем этапе словно остановились и их изменения практически незаметны.

4. Расчет себестоимости продукции

1. Материальные затраты из приложения 4.

2. Затраты на оплату труда из приложения 2.

3. Определяем отчисления на социальные нужды: 34% от затрат на оплату труда в ФСЗН и 0,6% - отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве.

- 1-й год: 7848 млн. руб. * 34,6/100 = 2715 млн. руб.

- 2-й год: 7908 млн. руб. * 34,6/100 = 2736 млн. руб.

- 3-й год: 7920 млн. руб. * 34,6/100 = 2740 млн. руб.

4. Определяем амортизационные отчисления линейным способом.

,

где АС - амортизируемая стоимость основных средств; Н_а – годовая норма амортизации. Данные в приложении 3.

АО₁ = 128 млрд. руб. * 0,11 = 14080 млн. руб.

АО₂ = 124 млрд. руб. * 0,11 = 13640 млн. руб.

АО₃ = 121 млрд. руб. * 0,11 = 13310 млн. руб.

5. Прочие затраты из приложения 5.

Таблица 1.4 - Расчет себестоимости продукции

Показатели	Величина показателя
	1-й год	2-й год	3-й год
1.Материальные затраты, млн.руб.	65887	53203	51283
2.Затраты на оплату труда, млн.руб.	7848	7908	7920
3.Отчисления на социальные нужды, млн.руб.	2715	2736	2740
4.Амортизация основных средств и нематериальных активов, принимающих участие в предпринимательской деятельности, млн.руб.	14080	13640	13310
5.Прочие затраты, млн.руб.	321	261	253
Итого затрат, млн.руб.	90851	77748	75506

На протяжении трех лет наблюдается снижение себестоимости продукции. Во втором году по сравнению с первым себестоимость существенно уменьшилась с 90851 млн. руб. до 77748 млн.руб. на 13103 млн.руб. (или на 14,42%), а в третьем году по сравнению со вторым себестоимость уменьшилась не так значительно с 77748 млн.руб. до 75506 млн.руб. на 2242 млн. руб. (или на 2,88%). Сокращение себестоимости продукции можно отнести к положительной тенденции , так как это сокращает затраты предприятия. Данное сокращение получено при уменьшающихся показателях объема производимой продукции, производительности труда, эффективности использования основных и оборотных средств.

5. Расчет чистой прибыли.

1. Выручка от реализации или объем реализованной продукции в стоимостном выражении определяется как произведение объема реализованной продукции в натуральном измерении, т.е. в штуках, и отпускной цены единицы продукции. Данные в приложении 4.

В _{1-й год} = 1607 тыс. шт. * 80,0 тыс. руб. = 128560 млн. руб.

В _{2-й год} = 1303 тыс. шт. * 80,0 тыс. руб. = 104240 млн. руб.

В _{3-й год} = 1263 тыс. шт. * 80,0 тыс. руб. = 101040 млн. руб.

2. Затраты по производству и реализации продукции в таблице 1.4.

3. Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки: НДС – 20%

,

где В – выручка от реализации продукции.

НДС _{1-й год} = 128560 млн. руб. * 20 /120 = 21427 млн. руб.

НДС _{2-ой год} = 104240 млн. руб. * 20 /120 = 17373 млн. руб.

НДС _{3-й год} = 101040 млн. руб. * 20 /120 = 16840 млн. руб.

4. Прибыль от реализации продукции.

П_р = В – ЗП – НДС,

где ЗП – затраты по производству и реализации продукции.

Пр _{1-й год} = 128560 млн. руб.– 90851 млн. руб.– 21427 млн. руб.=

= 16282 млн. руб.

Пр _{2-ой год} = 104240 млн. руб. – 77748 млн. руб.– 17373 млн. руб.=

= 9119 млн. руб.

Пр _{3-й год} = 101040 млн. руб. – 75506 млн. руб.– 16840 млн. руб. =

= 8694 млн. руб.

5. Налог на недвижимость, ставка 1%.

В первый год рассчитывается по первоначальной стоимости основных средств:

Н_{Н 1-й год} = 128 млрд. руб. * 0,01 = 128000 млн. руб. * 0,01= 1280 млн.руб.

Во второй год рассчитываем по остаточной стоимости основных средств

ОПС_ост.2 = ОПС_перв2. – АО₁, АО – за предшествующий год

Данные по амортизационным отчислениям в таблице 1.4.

Н_{Н 2-ой год} = (124000 млн. руб. – 14080 млн. руб.) * 0,01 = 1099 млн. руб.

На третий год рассчитываем также по остаточной стоимости основных средств

ОПС_ост.3 = ОПС_перв3. – АО₁ – АО₂

Н_{Н 3-й год} = (121000 млн. руб.– 14080 млн. руб.– 13640 млн. руб.) * 0,01 = 933 млн. руб.

6. Прибыль к налогообложению определяем как

П_но = П_р - Н_Н

П_{но 1-й год} = 16282 млн. руб. – 1280 млн. руб. = 15002 млн. руб.

П_{но 2-ой год} = 9119 млн. руб. – 1099 млн. руб. = 8020 млн. руб.

П_{но 3-й год} = 8694 млн. руб. – 933 млн. руб. = 7761 млн. руб.

7. Налог на прибыль по ставке 24%:

Н_{П 1-й год} = 15002 млн. руб. * 0,24 = 3600 млн. руб.

Н_{П 2-й год} = 8020 млн. руб.*0,24 = 1925 млн. руб.

Н_{П 3-й год} = 7761 млн. руб.*0,24 = 1862 млн. руб.

8. Чистая прибыль: П_Ч = П_но – Н_П

П_{Ч 1-й год} = 15002 млн. руб. – 3600 млн. руб. = 11402 млн. руб.

П_{Ч 2-ой год} = 8020 млн. руб. – 1925 млн. руб. = 6095 млн. руб.

П_{Ч 3-й год} = 7761 млн. руб. – 1862 млн. руб. = 5899 млн. руб.

Таблица 1.5 - Расчет чистой прибыли

Показатели	Величина показателя
	1-й год	2-й год	3-й год
1. Выручка от реализации продукции, млн.руб.	128560	104240	101040
2. Затраты по производству и реализации, млн.руб.	90851	77748	75506
3. Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки, млн.руб.	21427	17373	16840
4. Прибыль от реализации продукции ,млн.руб.	16282	9119	8694
5. Налог на недвижимость, млн.руб.	1280	1099	933
6. Прибыль к налогообложению, млн.руб.	15002	8020	7761
7. Налог на прибыль, млн.руб.	3600	1925	1862
8. Чистая прибыль, млн.руб.	11402	6095	5899

Чистая прибыль также уменьшается на протяжении всего исследуемого периода. Во втором году она снизилась на 5307 миллионов рублей или 46,54%, можно сказать, почтив два раза (6095/11402*100%=53,46%). В третьем году величина чистой прибыли снизилась незначительно на 196 миллионов рублей или 3,22% (11566/11748*100%=96,78%).

Проанализировав данные можно сделать вывод о том, что данное предприятие с каждым годом теряет доходы и, в том случае, если предприятие в дальнейшем не изменит характер производства и другие критерии, скоро станет работать себе в убыток. Снижение прибыли было обусловлено снижением объемов производства, производительности труда и эффективности использования основных и оборотных средств. Однако на таком фоне снизились налоги и платежи в бюджет, что является положительной чертой.