3.5. Взаємозв’язок синтетичного та аналітичного обліку
Для максимального спрощення порядку ведення синтетичного та аналітичного обліку застосовують різні прийоми. Наприклад, натуральний облік відокремлюється від вартісного, що дозволяє робити записи грошовому вимірнику не на підставі кожного документу, а за підсумкам цілого ряду однорідних документів. Може застосовуватися і так званий сальдовий метод аналітичного обліку матеріалів, при якому показники грошовому виразі виводяться тільки раз на місяць для характеристики залишків окремих видів матеріалів, які є на підприємстві.
Розглянемо порядок записів на синтетичних та аналітичних рахунках на конкретному прикладі з обліку будівельних матеріалів.
Приклад
В грудні ц.р. на будівельному підприємстві відбулися наступні господарські операції:
№ оп.
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн.
|
|
часткова
|
загальна
|
||
1
|
Відпущені у виробництво будівельні матеріали: а) цемент 700 т по 14 грн. за 1 т б) цегла ЗО тис. шт. по 250 грн. за 1 тис. шт.
|
9800 7500
|
17300
|
2
|
Надійшли будівельні матеріали від постачальників: а) від заводу № 5 цемент 400 т по 14 грн. за 1 т б) від заводу № 20 цегла 20 тис. шт. по 250 грн. за 1 тис. шт. |
5600
5000
|
10600
|
3
|
Відпущені у виробництво будівельні матеріали: а) цемент 900 т по 14 грн. за 1 т б) цегла 10 тис. шт. по 250 гри. за 1 тис. шт.
|
12600 2500
|
15100
|
4
|
Надійшли будівельні матеріали від постачальників: а) від заводу № 5 цемент 1000 т по 14 грн. за 1 т; б) від заводу № 20 цегла 50 тис. шт. по 250 грн. за 1тис. шт.
|
14000 12500
|
26500
|
Для відображення цих господарських операцій потрібно відкрити два синтетичних і чотири аналітичних рахунки – по два аналітичних до кожного синтетичного рахунку. Перший синтетичний рахунок – 205”Будівельні матеріали”, а аналітичними рахунками до нього будуть: “Цемент” і “Цегла”. Другий синтетичний рахунок – 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”, а аналітичні – “Завод № 5” і “Завод № 20”.
Припустимо, що по рахунку 205 “Будівельні матеріали” на 31-ше жовтня ц.р. сальдо (залишок) складало 16000 грн. (в тому числі на рахунку “Цемент” – 7000 грн. і на рахунку “Цегла” – 9000 грн.).
№ з/п |
Найменування будівельного матеріалу |
Одиниця виміру |
Кількість |
Ціна |
Сума, грн.. |
|
1 |
Цемент |
т |
500 |
14 |
7000 |
|
2 |
Цегла |
тис.шт.. |
36 |
250 |
9000 |
|
Разом |
- |
- |
- |
16000 |
|
На рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” сальдо на 31-ше жовтня ц.р. – 16000 грн. (в тому числі на рахунку “Завод № 5” – 7000 грн. і на рахунку “Завод №20” – 9000 грн.).
№ з/п |
Назва постачальника |
Сума заборгованості, грн. |
1 |
Завод № 5 |
7000 |
2 |
Завод № 20 |
9000 |
Разом |
16000 |
За цих умов сальдо і господарські операції за листопад на синтетичних і аналітичних рахунках будуть відображені наступним чином.