7. Цель и порядок формирования аналитического агрегированного баланса

Аналитический баланс – представление баланса в форме, пригодной для анализа.

1. Выявляется безнадежная дебиторская задолжность, на эту же величину уменьшается собственный капитал.

2. Аналогично, если выявлены не ликвидные товарно-материальные запасы. Их текущих активов следует исключить дебит. задолжность со сроков в 12 месяцев переведя е во внеоборотные активы.

3. Из краткосрочных обязательств переносится в СК доходов собственных периодов и резервов предстоящих расходов.

4. Валюта баланса уменьшается на величину задолжности учередителей

8. Основные этапы экспресс-анализа финансовой отчетности

Цель: получение оценки финансового благополучия и динамики развития компании.

1. Просмотр отчета по формальным призывам (оценивается объем и вид деятельности и качество, наличие и полнота аналитических расшифоровок)

2. Ознакомление с аудиторским заключением. Деятельность отдельных экономических субъектов подлежит обязательному аудиторскому анализу.Аудиторский отчет объемный и содержит конфеденциальную информацию. Однако его заключение прилагается к публичной бухгалтерской отчетности.

Существует несколько видов аудиторской отчетности:

- безусловно положительная (стандартная) – только положительная линия аудитора и …

- условно положительная

- отрицательная.

3. Выявление «больных» статей отчетности и их в динамике.

1) Свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия, некоректные убытки прошлых лет и отчетного года, кредиты и займы, не погашенные в срок, просроченная кредиторская задолжность, векселя, выданные …

2) Информация о определенных недостатках работы предприятия – просроченная дебиторская задолжность, штрафы, неустойки.

4. Общая оценка финансового состояния по данным баланса – осуществляется беглым просмотром баланса и оценка его структуры. Рост валюты баланса воспринимается нейтрально положительно, а снижение настараживает, анализируется состояние заемного и собственного капитала. Анализируется доля оборотных и необоротных активов. Проводится сравнительный анализ темпов изменения прибыли, выручки и валюты баланса. Правило у представителей компании: изменение прибыли должно быть больше изменения выручки, и больше изменения их произведения.

5. Документирование выводов – в условн. основным признаком хорошего баланса является: коэффициент текущей ликвидности больше 2.

В балансе отсутствуют «больные» статьи

Имеет место рост собственного капитала

Нет резких изменения в статьях баланса

Дебиторская задолжность чуть меньше кредиторской и темпы изменения примерно одинаковы.

9. Экономический смысл, формулы расчета и рекомендуемые значения показателей ликвидности. Сравнение понятий «ликвидность» и «платежеспособность».

Являются показателями финансовой устойчивости предприятия в перспективе, характеризуют его платежеспособности.

Платежеспособность предполагает наличие денег на расчетном счете в количестве, достаточном для осуществление всех текущих платежей и отсутствие рассрочной кредиторской задолжности.

Ликвидность предполагает наличие у предприятия оборотных средств, размер их достаточный для погашение краткосрочных обязательств. Принято говорить что платежеспособность характеризуется показателями ликвидности предприятия.

6 показателей ликвидности:

1. WC (чистый оборотный капитал) = ТА(текущие активы) – ТП(пассивы) больше 0.

2. Коэффициент текущей ликвидности Ктл = ТА/ТП (рекомендуемое значение 1,4)

Ктл показывает платежные возможности предприятия которые оцениваются при условии не только своевременных расчетов с дебиторами но и благоприят. реализации при необходимости, товарно-материальных запасов.

3. Коэффициент быстрой ликвидности

Кбл = (ТА-ТКЗ)/ТП=(ДС+КЗ+ДЗ)/ТП

0,8<Кбл<1,1

Показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена не только ликвидными средствами но поступлениями от дебиторов.

4. Коэффициент абсолютной ликвидности

Крп=(ТА-ТМЗ-ДЗ)/ТП=М/ТП

от 0,2 до 0,5.

5. Коэффициент мгновенной ликвидности

Кмл = ДС/ТП

показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена на дату составления баланса.