2.6 Учет денежных документов

Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе СПК «Раковцы» предназначен счет 50 «Касса» субсчет 50-2 «Денежные документы». На данном субсчете ведется учет почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, авиа- и железнодорожных билетов, путевок, различных абонементов и других денежных документов по номинальной стоимости аналогично учету денежных средств. По дебету счета отражается поступление денежных документов в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и др. По кредиту счета отражается выдача денежных документов из кассы в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и др.

Прием денежных документов осуществляется по приходным кассовым ордерам формы КО-1(приложение 15,19), выдача производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2 (приложение 16,20). На списание денежных документов с подотчета работник составляет авансовый отчет (приложение 17) и отчет (приложение 18).

С 1 июля 2010 г. вступило в силу постановление Минфина РБ от 29.03.2010 № 38, которым утверждены новые типовые формы первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкция по их заполнению. Бланки приходных и расходных кассовых ордеров, изготовленных до вступления в силу названного постановления, являются действительными до их полного использования.

При оформлении приходных кассовых ордеров в строке «Принято от» указываются фамилия, имя, отчество физического лица, от которого принимаются денежные документы, а также наименование организации в случае, если лицо действует по доверенности от ее имени. В строке «Основание» указываются вид, источник поступления денежных документов. В строке «Приложение» перечисляются прилагаемые документы при их наличии.

Отрывная часть приходного кассового ордера - квитанция, заверенная печатью (штампом), выдается физическому лицу в подтверждение факта приема от него денежных документов.

При оформлении расходных кассовых ордеров в строке «Выдать» указываются фамилия, имя, отчество физического лица, которому выдаются денежные документы. В строке «Основание» указывается основание выдачи наличных денежных документов. В строке «Приложение» перечисляются прилагаемые документы. В строке «Предъявлен документ» указываются данные о документе, удостоверяющем (подтверждающем) личность физического лица, которое получает денежные документы.

Выдача денежных документов может производиться по платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением к ней расходного кассового ордера на общую сумму выданных по ведомости денежных документов. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денежных документов за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи и суммы денежных документов прописью.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 согласно приложению 1 к Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка РБ от 29.03.2011 № 107.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир обязан проверить наличие подписей руководителя, главного бухгалтера, правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов предъявленного документа, удостоверяющего личность получателя, наличие документов, подлежащих приложению. В случае несоответствия приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей предъявляемым к их заполнению требованиям кассир возвращает документы бухгалтеру для надлежащего оформления.

После завершения каждой операции производится запись в кассовую книгу о фактически принятых и выданных суммах денежных документов.

Регистром аналитического учета является кассовая книга (приложение 21), в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.

Инвентаризация денежных документов производится одновременно с проведением инвентаризации денежных средств.

Регистрационный журнал хозяйственных операций за май месяц 2011 год в СПК «Раковцы»

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Оприходованы в кассу почтовые марки	89 880	50-3	60
2	Оприходованы в кассу железнодорожные билеты по маршруту Минск-Смоленск-Минск	376 290	50-3	60
3	Выданы из кассы почтовые марки в подотчет Ивашкевич Е.П.	89 880	71	50-3
4	Выданы из кассы железнодорожные билеты по маршруту Минск-Смоленск-Минск в подотчет Олехнович И.М.	376 290	71	50-3
5	Выданы из кассы по ведомости путевки в детский оздоровительный лагерь	900 000	70	50-3
6	Произведены начисления в части стоимости путевок, покрываемой за счет собственных источников организации	810 000	92	70
	ИТОГО	2 642 340

Регистры бухгалтерского учета по субсчету 50-2 «Денежные документы»: аналитический учет – отчет кассира; синтетический учет – журнал-ордер ф. 1-АПК.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам и ответственным лицам. Основанием для учета денежных документов является отчет кассира с приложенными первичными документами.