Условные факты хоз-ой деят-ти, их отражение в отчетности.

Актив баланса:его назначение, классификация и оценка статей. Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение; превышение доходов над расходами в балансе .Активы-хозяйственные ср-ва контроль над которыми организ-я получила в резальной хоз.деят-ти и которые должны принести выгоду в будущем.Будущая экон-я выгода-это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных ср-в.Активы должны отвечать 2 требованиям: находятся во владении предприятия; иметь денежное выражение .Активы могут быть материальными такими что их можно увидеть и осуществить, и нематериальными. В соотв.с классиф.по участию в обороте ПБУ 4/99 рекомендует выделить в активе баланса следующие разделы: Внеоб-е активы и оборотные активы. При этом в составе внеоборотных активов выделяют: 1) нематериальные активы; 2) основные средства; 3) доходные вложение в материальные ценности; 4) финансовые вложения. В составе -Оборотных активов- выделяют: 1) запасы (сырье, материалы, животные на выращивании и откорме, затраты в неза­вершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгружен­ные; расходы будущих периодов); 2) НДС; 3) дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 ме­сяцев после отчетной даты; 4) дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; 5) краткосрочные финансовые вложения; 6) денежные средства; 7) прочие оборотные активыЧем быстрее актив превращается в деньги тем выше его ликвидность. В балансе активы размещены по мере возрастания ликвид-ти. Наиболее ликвидные активы: НМА; издательские права;т орговые марки, значки; права на программные продукты. Долговр-е и долгосрочные активы: здания; машины; оборудование. Текущие активы: дебит-я задолженность; денежные ср-ва на расчетном счете и в кассе. Финансовые вложения-это инвестиции, приобретенные ЦБ, влож-е дочерних пред-ий в совместное пред-ие, дебит.задолж., предоставленные в займы

События после отчетной даты, их отражение в отчетности.

Пассив баланса: классификация статей, их оценка, порядок отражения. Правая сторона баланса – Пассив (от лат. – недеятельный). В Пассиве отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования. Одновременно по структуре Пассива баланса можно судить об участниках формирования имущества предприятия. Пассив предприятия включает собственный капитал и обязательства. Пассив баланса включает 3 раздела:1.Капитал и резервы;2.Долгосрочные обязательства;3.Краткосрочные обязательства. Капитал организации представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за весь период деятельности организации. Одновременно собственный капитал отражает обязательства организации перед учредителями, собственниками, вложившими инвестиции на этапе образования организации, и в результате направления прибыли на увеличение собственного капитала в течении всего периода деятельности организации. Обязательством считается существующая на отчетную дату задолжность, которая является следствием хоз. деятельности организации, расчеты по которой должны привести к оттоку активов в виде денежных средств и др. НМА. Задолженность предприятия – это финансовые ресурсы, принадлежащие третьим лицам и вовлеченные в хоз. оборот организации. Эти фин. ресурсы могут быть представлены в виде денег, затрат, произведенных в интересах предприятия в виде заем. средств, предложенных предприятию в пользование. В Балансе обязательства представлены в группировке по срокам погашения:1.Долгосрочные обязательства (более 12 мес.);2.Краткосрочные обязательства (менее 12мес.).Разграничение в Пассиве баланса капитала и обязательств отражает различный хар-р обязательств организации перед собственниками и третьими лицами

Понятие отчетности, требования достоверности. Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имуще6ственном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату. Система бух.отчетности отражает состояние всех хоз-ых единиц в эк-ке , что позволяет на основе данных отчетности устанавливать пропорции распределения ВВП, уровень цен, ставки процентов, а так же разработать гос.фин.политику.По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении орган-ции, финансовых рез-ах ее дея-ти и изменении в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовых результатах позволяет оценить потенциальное изменение в ресурсах. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде. Информация, представленная в бухгалтерской отчетности должна обладать определенными качествами.

Пояснительная записка, ее состав. Раскрытие учетной политики. в состав бухгалтерской отчетности организаций, помимо утвержденных форм, входит пояснительная записка (ст. 13 ФЗ РФ от 21.11.1996 г. N2 129-Ф3 -о бухгалтерском учете»). В пояснительной записке указываются допол­нительные сведения о финансовом положении организации, не нашедшие отражения в основ­ных формах отчетности, информация о пpeдnриятии, которая отвечает основным критериям существенности для заинтересованных пользователей. Оформляют пояснительную записку только при сдаче годовой бухгалтерской отчетности. Записка составляется в произвольной форме. Пояснительная записка содержит разделы: 1) сведения о деятельности организации; I 2) изменения в учетной политике; I 3) сведения о финансовой деятельности, напри­мер покупке акций других предприятий; I 4) сведения об инвестиционной деятельности фирмы, например о развитии материально- технической базы; I 5) информация о дочерних и зависимых обществах, например размер доли в чужих уставных капиталах; I 6) сведения о реорганизации предприятия; 7) события после отчетной даты и др. I Информацию в пояснительной записке можно представить в динамике. При этом указываются события, повлиявшие в отчетном году на фи­нансовые результаты фирмы. Характеризуя деятельность организации по видам, приводят сведения: 1) об ассортименте и объемах производимой продукции за отчетный и предшествующие годы; о направлениях ее инвестиций (покуп­ка, создание и продажа основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг; пре­доставление займов; участие в уставных капиталах других организаций); 2) о планах расширения или изменения отрас­левой и видовой структуры деятельности орга­низации. Если в истекшем году произошли чрезвы­чайные события: пожар, наводнение, техноло­гическая авария, кража имущества и другие ситуации, то они тоже указываются, а также отражаются экономические последствия этих происшествий. Согласно п. 16 ПБУ 1/98 -Учетная политика организации, организация может поменять учетную политику. В этом случае указываются положения учетной политики на текущий год, которые отличаются от соответствующих поло­жений за прошлый год и перечисляются причи­ны этих изменений. Давая характеристику платежеспособности организации, обращают внимание на денежную наличность в кассе и на расчетных счетах; на сумму убытков; на просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность; на непогашен­ные в срок кредиты и займы; на расчеты с бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. В пояснительную записку включается инфор­мация об аффилированных лицах, если органи­зация составляет сводную бухгалтерскую отчет­ность по группе взаимосвязанных организаций. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований: - отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса; - основываться на единой методологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ; - составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли; - своевременно предоставляться соответствующим органам; - иметь ясность и гласность; - обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.

Порядок представления бухгалтерской отчетности и ее публикация. Публичность бухгалтерской отчетности за­ключается в ее опубликовании в средствах массовой информации, доступных ее пользовате­лям, а также передаче органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользова­телям либо распространение ее в соответствую­щих изданиях (брошюрах, буклетах).Публичность бухгалтерской отчетности осу­ществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодатель­ством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные фонды, созданные за счет частных, общественных и государствен­ных средств (Ст .16 ФЗ « о бухгалтерском учете» ). Предприятие вправе включить в отчетность любой показатель, который позволит потенциаль­ным пользователям получить более полное представление о его деятельности. Годовая бухгалтерская отчетность ода должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следую­щего за отчетным. Публикации отчетности пред­шествует аудиторская проверка с обязательным утверждением общим собранием акционеров годового отчета. Из перечня форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат бухгал­терский баланс (форма N 1) и отчет о прибылях и убытках (форма N2). Бухгалтерский баланс может быть опублико­ван в сокращенной форме, содержание которой определяется самой организацией в пределах требований, предусмотренных ПБУ 4/99. Основанием предоставления для публикации бухгалтерского баланса в сокращенной форме могут быть следующие показатели: 1) валюта баланса на конец года не превышает 400 000-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, предусмотренной действующим законодательством; 2) выручка (нетто) от реализации товаров (про­дукции, услуг) за отчетный период не превы­шает 1 000 000-кратного размера минималь­ной месячной оплаты труда предусмотренной действующим законодательством. Сокращенная форма баланса включает лишь итоговые показатели по разделам баланса. Если указанные показатели превысили установ­ленные пределы, баланс публикуется, включая показатели по группам статей, предусмотрен­ным в п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»), Бухгалтерская отчетность публикуется в тыся­чах рублей, а при наличии значительных оборо­тов - в миллионах рублей с одним десятичным знаком. Вместе с годовой бухгалтерской отчетностью публикуется аудиторское заключение, суть которого должно содержать мнение независи­мого аудитора о ее достоверности (безусловно положительное, условно положительное, отрица­тельное, отказ от выражения мнения) (ПБУ 4/99). Внутренняя бухгалтерская отчетность публи­кации не подлежит, так как отнесена к коммерческой тайне. Бухгалтерская отчетность бывает про­межуточной и годовой. Промежуточную отчетность составляют за квартал, полугодие и 9 месяцев. годовую формируют по итогам календарного года (за период с 1 января по 31 де­кабря). Если организация создана после 1 октября, то первый годовой отчет составляется за пе­риод с момента ее гос. регистрации по 31 декабря следующего года. Бухгалтерские отчеты оформ­ляются на типовых бланках, формы которых утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 г. N2 67н •• о формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. И доп. от 31 де­кабря 2004 г.)Годовую бухгалтерскую отчетность должны утвердить владельцы фирмы. Если предприятие обязано про водить аудит своей отчетности, то годовой отчет заверяет аудитор. Порядок утверждения отчетности должен быть прописан в учредительных документах организации и зависит от организационно-­правовой формы предприятия. В обществах с ограниченной ответственностью , годовую бухгалтерскую отчетность утверждают на общем собрании участников (учредителей) (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N2 14-ФЗ •• Об обществах с ограниченной ответственностью.). В акционерных обществах годовую бухгал­терскую отчетность утверждают на общем собрании акционеров, которое проводится не 1 ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания года (ст.47 ФЗ от 26.12.1995г №208-ФЗ «об акционерных обществах») Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность:1) участникам акционерам или др.собственникам её имущ-ва 2) в территориальные органы статистики по месту своей регистрации 3) в налоговую инспекцию по месту постановки на учет 9с.23 ч.1 НК РФ)4. другим заинтересованным лицам если это предусмотрено з-ом Россиии. Бухгалтерская отчетность орган-ии является открытой для заинтересованных пользователей. При представлении годовой бух.отчетности учредителям, участникам орган-ии или собственникам орган-ия обязана обеспечить каждого отдельным экземпляром отчетности. Бух.отчетность необходимо сдавать даже если орган-ия не ведет никакой деят-ти. Сдавать бух.отчетность нужно в роски: 1.промежуточную (за квартал, полугодие, 9 мес.) – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. 2. Годовую – не ранее 60 и не позднее 90 дней по окончании года. Если последний день, в кот.фирма должна представить отчетность окажется выходным (праздничным), то срок сдачи отчетности переносится на следующий за выходным рабочий день.

Информация о прибыли на акцию: значение, понятие базовой и разводненной. В соответствии с программой реформирования бух.учета утверждены методические рекомендации по раскрытию инф-ии о прибыли, приходящейся на 1 акцию 9№29н от 21.03.2000). Инф-ию о прибыли на акцию необходимо раскрывать потому, что любой инвестор, покупая акции, либо принимая решение о покупке хочет знать на какие доходы он может рассчитывать. Доход от инвестиций вв акции может быть в 2-х формах: 1.дивиденды 2. Прибыль от продажи акций. Оба вида доходов в долгосрочной перспективе связаны с показателем прибыли на акцию. Инф-ию о прибыли на акции предоставляют только те орган-ии, которве явл. Акционерными обществами. Базовая прибыль на акцию показывает какова величина чистой прибыли общ-ва, приходящаяся на 1 обыкновенную акцию в обращнии. В расчет базовой прибыли на акцию принимается часть чистой прибыли общ-ва, которая остается после вычета расходов на выплату диведендов по привелигированным акциям. Не принимаются в расчет собственные акции, выкупленные у акционеров и числящиеся на балансе общ-ве, поскольку они не учавствуют в распредлении чистой прибыли. Разводненная прибыль на акцию показывает какова может быть минимальная величина чистой прибыли общ-ва, приходящаяся на 1 обыкновенную акцию в обращении после того как общ-во выполнит все свои имеющиеся на отчетную дату обязательства в отношении выпуска новых акций. Расчитывать разводненную прибыль и раскрывать о ней соответствующую инф-ию в отчетности необхлжимо в случае если АО выпускало ЦБ конвертируемые в обыкновенные акции, либо заключило договоры на продажу собственных обыкновенных акций по цене ниже рыночной стоимости.

Особенности консолидированной бухг.отчетности. Консолидированная отч-ть предпол-т логическое обобщ-е отч-ти отдельных филиалов, подразделений компаний. Это означает, что при консолидации составляется отч-ть очищенная от внутрихозяйственных оборотов и от регулир-х статей компании. Такая процедура выпол-ся для отражения в отч-ти достоверной инф-ии о финанс-м состоянии и о фин-х рез-х. По признаку категории пользовательская отчетность делится на внутр. и внеш-юю. Внутр-яя отч-ть индив-на для нужд управления орг-ей, состоит в рамках управл-го учета и как правило нестандартиз-но. Бух-я отч-ть может явиться примером внешней отч-ти, т.к. она стандарт-на, универсальна и содержит инф-ю для широкого круга польз-й.Консолидированная бухгалтерская отчет­ность имеет цель по казать (прежде всего инвесторам и другим заинтересованным лицам) результаты финансово-хозяйственной деятель­ности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организ­мом, Основная потребность составления кон­солидированных отчетов - элиминирование отдельных показателей предприятий, входящих в группу, с целью исключения повторного счета в итоговом отчете группы. Сводная отчетность составляется в рамках одного собственника или для статистического обобщения, а консолидированная - несколь­кими собственниками по совместно контроли­руемому имуществу.

Нормативное регулирование бухг.отчетности. в рф сложилась четырехуровневая сис­тема регулирования отчетности и учета. К первому уровню относятся законы, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ. 1. Федеральный закон от 21.11.1996 г. N128­ФЗ "О бухгалтерском учете". В соответствии с ним общее руководство бухгалтерским учетом осуществляет Правительство РФ, предос­тавившее это право Министерству финансов РФ. 2. Гражданский кодекс Российской Федера­ции ч. 1 от 30.11.1994 г. N51-ФЗ, ч. 11 от 26.01.1996 г. N 14-ФЗ и ч. 111 от 26.11.2001 г. N146-ФЗ. 3. Налоговый кодекс РФЧ.I от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ, ч. 11 от 05.08.2000 г. N 117-Ф3. 4. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 г. N283 "Об утверждении Програм­мы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандарта­ми финансовой отчетности», Нормативные акты второго уровня содер­жат положения (стандарты) по бухгалгерскому учету (ПБУ), разработанные Минфином рф, пла­ны счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению. Документы этого уровня опре­деляют общую концепцию, правила и способы ведения бухгалтерского учета, порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности. 1. ПБУ 1/98 "Учетная политика организации", утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. N60H. 2. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность орга­низаций», утвержденное Приказом Минфина рф от 06.07.1999 г. N43H. 3. ПБУ 5/01 .Учет материально-производ­ственных запасов", утвержденное Приказом Минфина рф от 09.06.2001 г. N44H.4. ПБУ 6/01 .Учет основных средств", утверж­денное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N26H. 5. ПБУ 9/99 "Доходы организации", утверж­денное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N32H. 6. ПБУ 10/99 .Расходы организации», утвер­жденное приказом Минфина Рф от 06.05.1999 г. N 33н. 7. ПБУ 18/02 .Учет расчетов по налогу на при­быль», утвержденное Приказом Минфина Рф от 19.11.2002 г. N114H. В настоящее время в Рф утверждено 20 по­ложений по бухгалтерскому учету. К третьему уровню нормативного регули­рования бухгалтерской отчетности относятся документы рекомендательного характера. Это инструкции, комментарии, письма Минфи­на Рф, и других ведомств. Так в приказе Минфина Рф от 22.07.2003 г. N67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" указаны требования к порядку составления и предоставления бухгалтерской отчетности. Документы четвертого уровня - зто до­кументы внутреннего регламента, созданные организациями. Они включают рабочий план счетов предприятия, учетную политику органи­зации, положение о службе бухгалтерского уче­та предприятия, положение о службе аудита и др

Инвентаризация статей бухг.отчетности. Составлению годовой отчетности предшест­вует проведение инвентаризации имущества (основных средств, материалов, готовой продук­ции, товаров, денег в кассе и т.д.) а также финансовых обязательств фирмы (дебиторской и кредиторской задолженности). Инвентаризация имущества - это сверка того, что числится у бухгалтера на бумаге, с тем, что находится в офисе, на складе, в обособлен­ном подразделении организации. Инвентари­зация финансовых обязательств - это сверка задолженностей, числящихся в бухгалтерском учете, с данными договоров, актов сдачи­-приемки, налоговыми декларациями и т.д. Основная задача инвентаризации _ выяс­нить, совпадают ли данные бухгалтерского учета с фактическим наличием ценностей (суммой задолженностей), для обеспечения достоверности данных отчетности. Инвентаризации также подлежат ценности, учтенные на забалансовых счетах, на которые организация не имеет права собственности (арендованные основные средства; товары, полученные на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку). Дата инвентаризации определяется руково­дителем предприятия по согласованию с бухгал­тером и оформляется приказом. Инвентаризационная опись (акт) - это документ, в котором отражают результаты инвентаризации. Инвентаризацию имущества проводят с учас­тием материально-ответственных лиц (кладовщиков, кассиров идр.). С этих работников берут расписки в том, что поступившие ценности оприходованы, отпущенные - списаны, и все первичные документы по ним сданы в бухгалте­рию. Опись подписывают все члены комиссии и работники, ответственные за сохранность имущества. Инвентаризация финансовых обяза­тельств проводится комиссией на основа­нии договоров, платежных документов, актов сверки расчетов, налоговых деклараций, аван­совых отчетов и оформляется актом. Комиссия должна определить сроки возникновения деби­торской и кредиторской задолженности и воз­можность ее погашения. В акте должны быть указаны: 1) счета бухгалтерского учета, на которых чис­лится задолженность; 2) суммы задолженности, согласованные и не­согласованные с дебиторами (кредиторами); 3) суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности. Срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности. Если при инвентаризации выявлена задолжен­ность с истекшим сроком исковой давности то она списывается с баланса фирмы по прика­зу руководителя. После инвентаризации оформленные описи и акты передают в бухгалтерию предприятия. На основании данных ведомостей бухгалтер должен внести исправительные записи в бухгал­терский учет. Излишки приходуют, а недостачи взыскивают с материально ответственных лиц или списывают