Чистые активы: их знчение, порядок расчет по балансу.

Состав годового и промежуточного бухгалтерского отчета (различия, порядок составления).Промежуточная бухгалтерская отчетность - это периодическая отчетность, составляемая в течение года (квартальная, месячная). Она имеет важное значение для оперативного управления, экономического анализа, принятия управленческих решений. Организации составляют промежуточную отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала года. Общие требования к бухгалтерской отчетности изложены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации, Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из баланса (форма N. 1) и отчета о при­былях и убытках (форма N. 2). Кроме этих форм в состав промежуточной бухгалтерской отчет­ности может входить отчет о движении денежных средств, пояснительная записка, входящая в состав годовой бухгалтерской отчетности. в бухгалтерскую отчетность должны вклю­чаться данные, необходимые для достоверного и полного представления о финансовом поло­жении организации, финансовых результатах ее дея-ти и изменениях в ее финансовом положении.Показатели отдельных активов, обяза­тельств, доходов, расходов и хоз-ых операций должны приводится отдельно в случае их существенности. При составлении промежуточной бухгалтер­ской отчетности бухгалтер должен учесть, что принятые организацией нормы амортизации применяются в течение всего срока полезной эксплуатации объекта ОС .Объекты финн. вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бух. баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение. При формировании данных о состоянии материально-производственных запасов сле­дует учитывать, какой метод оценки выбран в учетной политике и не изменился ли он по состоянию на 1 января. Оценка незавершен­ного производства зависит от приня­того в учетной политике способа оценки материально-производственных затрат, списы­ваемых на себестоимость продукции. списание использованной прибыли осуществ­ляется в конце каждого отчетного периода (квартала или месяца) в зависимости от того, когда организация использует соответствую­щую налоговую льготу. Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется организациями не позднее за 30дней по окончании отчетного периода. Отчетность за I квартал предоставляется до 30 апреля, за 2 квартал - до 30 июля, за 3 квартал - до 30 октября. предоставление и публикация промежуточной бух.отчетности производится в слу­чаях и порядке, предусмотренных законода­тельством рф или учредительными документами организации. промежуточная отчетность также предоставляется учредителям, участникам организации, собственникам ее имущества, территориальным органам госстатистики и налоговым органам. Годовая бухгалтерская отчетность включает: 1) типовые формы: а) бухгалтерский баланс (форма N. 1) б) отчет о прибылях и убытках (форма N2) 2) пояснения к бух.балансу и отчету о прибылях и убытках :а) отчет об изменении капитала (форма №3), б) отчет о движении денежных ср-в (форма 4), в) приложение к бух.балансу(форма5) г) пояснительная записка, 3) специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами РФ для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик, 4) итоговую часть аудиторского заключения. Пояснительная записка к годовой бух. отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финн. Положении, сопоставимости данных за отчетный период и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бух. отчетности. При наличиив составе организации дочерних и зависимых обществ следует раскрыть их деят-ть по рез-ам работы за год. Аудиторское заключение, выданное по рез-ам аудита бух. Отчетности, длжно прилагаться к этой отчетности. Состав бух.отчетности бюджетных учреждений определяется федеральным органом, а для кредитных организаций и их филиалом- ЦБ РФ. Для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих орг-ий федеральным органом может устанавливаться упрощенный порядок составления и предоставления бух.отчетности.

Актив баланса: содержание, оценка статей, техника формирования в учете и балансе. Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение; превышение доходов над расходами в балансе.Активы-хоз-е ср-ва контроль над кот-ми организ-я получила в резаль.хоз.деят-ти и кот-е должны принести выгоду в будущем.Будущая экон-я выгода-это потенц-я возм-ть активов прямо или косвенно способ-ть притоку ден-х ср-в.Активы должны отвечать 2 треб-м:нах-ся во владении преприятия;иметь денеж-е выраж-е.Активы могут быть материальными такими что их можно увидеть и осуществить, и нематериальными.В соотв.с классиф.по участию в обороте ПБУ 4/99 рекомендует выделить в активе баланса следующие разделы:Внеоб-е активы и оборотные активы.Эта группировка одновр.отраж.степень ликвид-ти активов или спсобст.активу трансформироваться в денежную форму.Чем быстрее актив превращается в деньги тем выше его ликвидность.В балансе активы размещены по мере возрастания ликвид-ти.Наиболее ликвидные активы:НМА;издательские права;торговые марки,значки;права на программные продукты.Долговр-е и долгосрочные активы:здания;машины;оборудование.Текущие активы:дебит-я задолженность;ден-е ср-ва в расчетном счете и в кассе п/п.Фин-е вложение-это инвестиции п/п,приоб-е ЦБ,влож-е дочерних п/п в совмест-е п/п,дебит.задолж.,предостав-я в займы др.п/п.

Учетная политика и её влияние на показатели баланса и отчета о прибылях и убытках. Учетная политика организации - сово­купность способов и приемов ведения бухгал­терского учета, предусмотренных законодатель­ными и нормативными актами, избранная организацией. Она формируется на основе ПБУ 1/98 “ Учетная политика организации". Учетная политика должна применятся с 1 января года, следующего за годом ее утверж­дения, и всеми подразделениями и филиалами организации независимо от их места располо­жения. Вновь созданные организации оформ­ляют учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней с момента их государственной регистрации. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером и утверждается приказом руково­дителя предприятия. В составе учетной политики утверждаются: 1) рабочий план счетов бухгалтерского учета; 2) организация и способы ведения бухгалтерс­кого учета; 3) образцы первичных учетных документов, по которым нет унифицированных форм; 4) график документооборота и порядок обработ­ки учетной информации; 5) порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов; б) методы оценки активов и обязательств фирмы для целей бухгалтерского и налогового учета: определение обычных видов деятель­ности, порядок учета, амортизации и пере­оценки основных средств, порядок учета, амортизации и списания материально-производственных запасов, списание общехо­зяйственных расходов; 7) формирование резервов. В учетной политике указывается, кто будет вести бухгалтерский учет (главный бухгалтер, специализированная организация или дирек­тор), какими документами будут оформляться хозяйственные операции; какое имущество придется учитывать и на каких счетах. Принятая учетная политика применяет­ся последовательно из года в год и может измениться, если: 1) изменились законодательные или норматив­ные акты по бухгалтерскому учету (например, поменялся порядок учета хозяйственных операций); 2) организация разработала новые способы ведения бухучета (например, стала исполь­зовать другую компьютерную программу); З) изменились условия деятельности организа­ции (например, торговая фирма стала зани­маться производством). Изменения в учетной политике должны быть обоснованы и в целях сопоставимости данных бухгалтерской отчетности вводятся с начала финансового года. Если изменения учетной политики вызваны причинами, не связанными с изменением законодательства или нормативных актов по бух­галтерскому учету, и если эти изменения ока­зывают существенное влияние на финансовые показатели организации, то производится переоценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении пред­шествующих отчетных периодов.

Отчет о движении денежных средств, его целевое назначение,техника составления и использование. Отчет о движении денежных средств (форма N4) - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется инфор­мация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Отчет составляют в рублях. Если организация работает с валютой, то для того чтобы указать в отчете данные по ней, рассчитывают отчетные показатели в валюте по каждому ее виду; данные в валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на 31 декабря отчетного года; полученные цифры суммируют. Отчет о движении денежных средств допол­няет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Информация о движении денежных средств предприятия предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств необходим при оценке качества доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. В качестве показателей отчета о движении денежных средств используются денежные средства и их эквиваленты. Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции (со сроком погашения 3 месяца и меньше). При заполнении отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности:1.текущая деятельность2) инвестиционная деят-ть.3) финансовая деят-ть. Текущей считают основную (уставную) деятельность организации, направленную на реализацию ее основных целей и задач. Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование нематериальные и другие внеоборотные активы, а именно: покупка ценных бумаг вклады в уставные капиталы и т.п.Финансовая деятельность связана с крат­косрочными вложениями (на срок не более 12 месяцев) - выдача займов другим органи­зациям, выпуск облигаций. Для заполнения формы N4 используют информацию по следующим бухгалтерским счетам. 50 «Касса»); 51 «Расчетные счет 52 «Валютные счета» 55 .Специальные счета в банках». Показатели в форме N4 приводятся за отчет­ный и предшествующий ему годы. Группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денеж­ных средств за период. Затем чистое измене­ние денежных средств за период выверяется c начальным и конечным сальдо денежных ср-в.

Состав, содержание, оценка статей пассива баланса. Правая сторона баланса – Пассив (от лат. – недеятельный). В Пассиве отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования. Одновременно по структуре Пассива баланса можно судить об участниках формирования имущества предприятия.Пассив предприятия включает собственный капитал и обязательства.Пассив баланса включает 3 раздела:1.Капитал и резервы;2.Долгосрочные обязательства;3.Краткосрочные обязательства.Капитал организации представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за весь период деятельности организации.Одновременно собственный капитал отражает обязательства организации перед учредителями, собственниками, вложившими инвестиции на этапе образования организации, и в результате направления прибыли на увеличение собственного капитала в течении всего периода деятельности организации.Обязательством считается существующая на отчетную дату задолжность, которая является следствием хоз. деятельности организации, расчеты по которой должны привести к оттоку активов в виде денежных средств и др. НМА.Задолжность предприятия – это финансовые ресурсы, принадлежащие третьим лицам и вовлеченные в хоз. оборот организации. Эти фин. ресурсы могут быть представлены в виде денег, затрат, произведенных в интересах предприятия в виде заем. средств, предложенных предприятию в пользование.В Балансе обязательства представлены в группировке по срокам погашения:1.Долгосрочные обязательства (более 12 мес.);2.Краткосрочные обязательства (менее 12мес.).Разграничение в Пассиве баланса капитала и обязательств отражает различный хар-р обязательств организации перед собственниками и третьими лицами

Бухгалтерский баланс: функции и схемы построения Бухгалтерский баланс - основная форма отчетности, является главным источником информации об имущественном положении организации. Он характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Основная задача бухгалтерского баланса - по казать собственнику, чем он владеет, какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление о величине запасов, о материальных ценностях, о состоянии расчетов и инвестициях (ПБУ 4/99). Структура баланса претерпела изменение.В международной практике применяются 2 модели построения баланса: 1.Вертикальное. При этом активы и пассивы распологаются в односторонней таблице. Активы сгруппированы в зависимости от срока их обращения, начиная с долгосрочных и заканчивая краткосрочными.. Обязательства расположены после оборотных активов и вычит-ся их величины. Расзница показателей отдельных статей как нетто оборотных и внеоборотных активов, кот.равны собственному капиталу, т.е балансовая разница выглядит: А-О=СК.2.Горизонтальное построение баланса. Но обязательно должно соблюдаться балансовое равенство: Актив =Пассив. Актив это хозяйственные средства организации, контроль над которыми она получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Обязательства - это существующая на от­четную дату задолженность организации, образованная в результате осуществления хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к уменьшению активов. Капитал представляет собой вложенные собственником средства и прибыль, накопленную за время деятельности организации. Величина активов баланса показывает общую сумму имущества, а величина пассива - сумму источников приобретения имущества. В соответствии с классификацией ПБУ 9/99 средства в активе баланса объединены в следую­щие разделы: «Внеоборотные активы» (срок обращения которых более 12 месяцев) и -Обо­ротные активы» (срок обращения менее 12 ме­сяцев). А источники образования этих средств в пассиве объединены в разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства),Каждый отдельный показатель, по которому представлены суммы, называется статьей ба­ланса. Статья баланса может отражать остаток по одному счету или сумму остатков по несколь­ким счетам. За балансом в «Справке о наличии ценностей» учитываются на забалансовых сче­тах ценности, не принадлежащие организации. Данные баланса заполняются на основе указаний, приведенных в Методических ре­комендациях по применению Плана счетов. Бухгалтерский баланс заполняется на основе счетных записей, подтвержденных оправда­тельными документами. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам главной книги. Данные по статьям - Дебиторская и кредитор­ская задолженность в балансе- должны подтверждаться результатами инвентаризации. Отражение остатков по счетам учета расчетов в свернутом виде не допускается.

Отчет об изменении капитала. Отчет об изменениях капитала (форма N2 3) состоит из двух разделов и справки. Данные в форме указываются за отчетный и за два предыдущих года. Показатели должны быть сопоставимы, что позволяет проанализировать их в динамике. Первый раздел «Изменение капитала» ­отражает данные об уставном, добавочном и резервном капиталах, а также о сумме нерас­пределенной прибыли (непокрытого убытка). Если капитал увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам указываются источники увеличения (причины уменьшения), для этого в отчете предусмотрены строки "Дополнительный выпуск акций», «Увеличение номинальной стоимости акций», «Реорганиза­ция юр. лица». Уменьшение уставного капитала отражается по строкам «Уменьшение номинала акций», «Уменьшение количества акций», «Реорганизация юридического лица».Если в отчетном году учетная политика г организации существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с цифрами предыдущего отчета. Если учетная политика менялась, то необходимо сделать корректировку и причины несовпадений показа­телей, относящихся к прошлому году, объяснить в пояснительной записке. Во втором разделе формы N3 "Резервы­» приводится информация о созданных резервах и отражаются их изменения. Раздел состоит из 4 подразделов: «Резервы, образованные в соответствии с законодательством»; «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»; «Оценочные резервы"; «Резервы предстоящих расходов", Размер резервного капитала до не должен быть меньше 5 % уставного капитала. Резервы по сомнительным долгам создают по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала. Суммы отчислений в резерв включают в состав операционных расходов в последний день отчетного квартала. Размер резерва на конец отчетного периода равен кредитовому сальдо по счету. В справочном разделе формы N3 при водят суммы чистых активов организации и целевого финансирования. Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов организа­ции величины ее обязательств. Чистые активы - это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспе­ченных собственными средствами. Величина чистых активов нужна также при определении размера уставного капитала и расчетной цены акции. В случае получения денег из бюджета или внебюджетных фондов организация отражает это в справке. При заполнении отчета исполь­зуют данные по счету 86 .Целевое финансиро­вание". Информация при водится по основным направлениям финансирования: на расходы по обычным видам деятельности, на капиталь­ные вложения во внеоборотные активы. Эти сум­мы необходимо расшифровать.

Виды бухгалтерских балансов Балансы классифицируются по следующим признакам: 1) по времени составления (вступительные, те­кущие, ликвидационные, разделительные, объединительные); 2) по источникам составления (инвентарные, книжные, генеральные); 3) по объему информации (единичные, сводные, консолидированные); 4) по характеру деятельности (балансы основ­ной деятельности, балансы неосновной дея­тельности); 5) по видам деятельности (баланс организации, баланс банка, баланс бюджетной организа­ции и т.д.); 6) по формам собственности (баланс госу­дарственного предприятия, баланс частного предприятия); 7) по объекту отражения (самостоятельный баланс, отдельный баланс); 8) по степени аналитичности (баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс уплотненный баланс).Одно предприятие на один момент времени может иметь несколько балансов, валюта которых может не совпадать. Например, текущий и ликвидационный балансы. Вступительный (организационный) ба­ланс составляется со дня организации пред­приятия, с него начинается ведение бухгалтер­ского учета. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деят-ть. Текущий баланс составляется в течение всего времени существования организации. Подразделяется на начальный (входящий), про­межуточный и заключительный (исходящий). Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный - на конец отчетного года. Промежуточные балансы состав­ляются за период между началом и концом года (за месяц, квартал) на основании данных текущего учета. Санируемый баланс составляют, когда предприятие приближается к банкротству, составляется с помощью аудитора еще до окон­чания отчетного периода с целью оценки реаль­ного состояния дел на предприятии. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации, отличается оценкой статей, производимой не по учетной стоимо­сти, а по цене возможной реализации каждого актива. Разделительный баланс составляется в момент реорганизации предприятия, разде­ления на несколько более мелких структурных единиц или передачи его подразделений другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным. Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно. Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Инвентарный баланс составляется только на основании инвентаризационной (описи) средств. Представляет собой сокращенный и упрощен­ный варианты баланса. Книжный баланс составляется только на основании книжных записей (данных текуще­го учета) без инвентаризации

Отчет о движении денежных средств и его взаимосвязь с формами1,2, значение в рыночной эк-ке. Отчет о движении денежных средств (форма N4) - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется инфор­мация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Отчет составляют в рублях. Если организация работает с валютой, то для того чтобы указать в отчете данные по ней, рассчитывают отчетные показатели в валюте по каждому ее виду; данные в валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на 31 декабря отчетного года; полученные цифры суммируют. Отчет о движении денежных средств допол­няет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Информация о движении денежных средств предприятия предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств необходим при оценке качества доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. В качестве показателей отчета о движении денежных средств используются денежные средства и их эквиваленты. Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции (со сроком погашения 3 месяца и меньше). При заполнении отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности:1.текущая деятельность2) инвестиционная деят-ть.3) финансовая деят-ть. Текущей считают основную (уставную) деятельность организации, направленную на реализацию ее основных целей и задач. Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование нематериальные и другие внеоборотные активы, а именно: покупка ценных бумаг вклады в уставные капиталы и т.п.Финансовая деятельность связана с крат­косрочными вложениями (на срок не более 12 месяцев) - выдача займов другим органи­зациям, выпуск облигаций. Для заполнения формы N4 используют информацию по следующим бухгалтерским счетам. 50 «Касса»); 51 «Расчетные счет 52 «Валютные счета» 55 .Специальные счета в банках». Показатели в форме N4 приводятся за отчет­ный и предшествующий ему годы. Группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денеж­ных средств за период. Затем чистое измене­ние денежных средств за период выверяется c начальным и конечным сальдо денежных ср-в.Взаимосвязьф.4 иф.1 Показатели по каждой строке и графе отчета должны равняться показателям по соответствующим строкам и графам баланса. Например, показатель по графе 3 строки 010 формы N 4 должен соответствовать показателю по графе 3 строки 260 баланса (за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50, субсчет "Денежные документы).

Пользователи и их требования к бухгалтерской отчетности. Пользователями бухгалтерской отчетности являются юридические и физические лица, заинтересованные в получении информации об организации (ПБУ 4/99). Требования к информации, содержащейся в отчетности, в зависимости от интересов пользователей различны. Пользователи бухгал­терской отчетности подразделяются на две ка­тегории: внутренние и внешние. Внутренними пользователями отчетности предприятия являются собственники, админист­рация, менеджеры, персонал. Собственникам предприятия информация необходима, чтобы оценить эффективность использования мате­риальных и денежных ресурсов руководством организации, проанализировать возможные направления дальнейшего развития предприятия. Администрация использует учетную инфор­мацию для принятия управленческих решений, выбора стратегии развития организации. Сотрудники предприятия нуждаются в учетной информации, характеризующей финансовую устойчивость организации, своевременность выплаты заработной платы, социальных по­собий. Предпочтение в получении информации отдается собственникам. Так, вп. 1 ст. 15 Феде­рального закона -о бухгалтерском учете» говорится, что бухгалтерская отчетность предо­ставляется в первую очередь участникам орга­низации или собственникам ее имущества и в органы государственной статистики. Внешние пользователи подразделяются на пользователей, имеющих прямой финансовый интерес и не имеющих прямого финансового интереса. Внешние пользователи, имеющие прямой финансовый интерес. - это инвесторы. сущест­вующие и потенциальные кредиторы. акционеры. поставщики и покупатели. Кредиторы желают получить информацию о возможности предприятия своевременно погасить долг. Коммерческие партнеры (постав­щики и покупатели) заинтересованы в стабиль­ности коммерческих связей и выполнении обязательств. К внешним пользователям, не имеющим прямого финансового интереса. относятся на­логовые органы. профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры. дилеры. депози­тарии. клиринговые организации. фондовые биржи). Правительственные структуры и прочие группы пользователей. Основная задача налоговых органов заклю­чается в сборе налогов и иных платежей. Профессиональные участники фондового рынка формируют свой финансовый результат за счет спроса и предложения на ценные бумаги эмитента. Государственные органы - это органы по управлению экономикой. отраслевые ми­нистерства и ведомства. нуждающиеся в инфор­мации об уплате налогов. объеме производства для получения данных по формированию валово­го внутреннего продукта и национального дохода. Прочие пользователи бухгалтерской отчет­ности - это аудиторские фирмы. органы ста­тистики, арбитраж. профессиональные союзы, общественность

Бухгалтерский баланс: его содержание, техника составления Бухгалтерский баланс - основная форма отчетности, является главным источником информации об имущественном положении организации. Он характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Основная задача бухгалтерского баланса - по казать собственнику, чем он владеет, какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление о величине запасов, о материальных ценностях, о состоянии расчетов и инвестициях (ПБУ 4/99). Структура баланса претерпела изменение. Но обязательно должно соблюдаться балансовое равенство: Актив =Пассив. Актив это хозяйственные средства организации, контроль над которыми она получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Обязательства - это существующая на от­четную дату задолженность организации, образованная в результате осуществления хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к уменьшению активов. Капитал представляет собой вложенные собственником средства и прибыль, накопленную за время деятельности организации. Величина активов баланса показывает общую сумму имущества, а величина пассива - сумму источников приобретения имущества. В соответствии с классификацией ПБУ 9/99 средства в активе баланса объединены в следую­щие разделы :1) .Внеоборотные активы-; 2) .Оборотные активы-. В Пассиве: 1) .Капитал и резервы-; 2) .Долгосрочные обязательства-; 3) .Краткосрочные обязательства. При этом в составе. Внеоборотных активов. выделяют: 1) нематериальные активы; 2) основные средства; 3) доходные вложение в материальные ценности; 4) финансовые вложения. В составе -Оборотных активов- выделяют: 1) запасы (сырье, материалы, животные на выращивании и откорме, затраты в неза­вершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгружен­ные; расходы будущих периодов); 2) НДС; 3) дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 ме­сяцев после отчетной даты; 4) дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; 5) краткосрочные финансовые вложения; 6) денежные средства; 7) прочие оборотные активы. в состав третьего раздела «Капитал и резер­вы» входят: 1) уставный капитал; 2) собственные акции, выкупленные у акционеров; 3) добавочный капитал; 4) резервный капитал; 5) нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Раздел «Долгосрочные обязательства«: 1) займы и кредиты; 2) отложенные налоговые обязательства; 3) прочие долгосрочные обязательства. В V разделе «Краткосрочные обязательства« указываются: 1) займы и кредиты; 2) кредиторская задолженность 3) задолженность перед участниками по выпла­те доходов; 4) доходы будущих периодов; 5) резервы предстоящих расходов. В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, учитываются имуществен­ные ценности, не при надлежащие предприятию: арендованное имущество; тмц, принятые на от­ветственное хранение; сырье для переработки. Данные баланса заполняются на основе указаний, приведенных в Методических ре­комендациях по применению Плана счетов. Бухгалтерский баланс заполняется на основе счетных записей, подтвержденных оправда­тельными документами. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам главной книги. Данные по статьям - Дебиторская и кредитор­ская задолженность в балансе- должны подтверждаться результатами инвентаризации. Отражение остатков по счетам учета расчетов в свернутом виде не допускается.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации и порядок ее составления. Бухгалтерская отчетность подразделяется на годовую и промежуточную отчетность. Промежуточная состоит из формы 1 и 2.Процесс составления годово­го отчета можно разделить на два этапа: 1) подготовительная работа; 2) заполнение отчетных форм. Подготовительная работа заключается в раз­работке плана по составлению отчетности, инвентаризации статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчета. Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой отчетности, необхо­димо проверить записи бухгалтерского учета и убедиться, что: 1) на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все операции отчетного года (полнота отражения); 2) записи в бухгалтерском учете произведены на основании первичных документов(обосно­ванность отражения); 3) отражение хозяйственных операций не про­тиворечит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правиль­ность отражения). Прежде всего проводят инвентаризацию имущества (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, денег в кассе), а так­же финансовых обязательств фирмы (деби­торской и кредиторской задолженности). По выявленным в результате инвентаризации расхождениям бухгалтерских данных с данными инвентаризации составляются соответствую­щие бухгалтерские записи. Данные бухгалтер­ского учета приводят в полное соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными. Уточняются переходящие остатки на следую­щий год по счетам: 1) 96 .Резервы предстоящих расходов-; 2) 98 .Доходы будущих периодов,,; 3) 97 .Расходы будущих периодов"; 4) 19 .НДС. Важной подготовительной учетной работой является проверка всех записей в регистрах бухгалтерского учета методом балансовой увязки и устранение выявленных ошибок. Затем закрываются операционные счета. Закрытие счета означает, что обороты по нему перенесены на другие счета, а сам счет закрыт. Для получения заключительного баланса полностью закрывают следующие операционные и результативные счета: 23 .Вспомогательные производства", 25 .Общепроизводственные расходы", 26 .Общехозяйственные расходы-, 28 .Брак в производстве", 29 .Обслуживающие производства и хозяйства-, 44 • Расходы на про­дажу", 90 .Продажи", 91 .Прочие доходы и расходы , 99 .Прибыль и убытки-. Перед составлением заключительного баланса списы­вают расходы (за исключением затрат в неза­вершенном производстве), учтенные на счетах: 20 "Основное производство", 97 "Расходы будущих периодов, 38 "Вложение в немате­риальные активы», После того как все корректировочные записи отражены в бухгалтерских регистрах, выводят результаты и сальдо по всем счетам для состав­ления форм годового

Инвентаризация как один з важнейших элементов подготовки к составлению отчетности: цель, значение, порядок оформления. Составлению годовой отчетности предшест­вует проведение инвентаризации имущества (основных средств, материалов, готовой продук­ции, товаров, денег в кассе и т.д.) а также финансовых обязательств фирмы (дебиторской и кредиторской задолженности). Инвентаризация имущества - это сверка того, что числится у бухгалтера на бумаге, с тем, что находится в офисе, на складе, в обособлен­ном подразделении организации. Инвентари­зация финансовых обязательств - это сверка задолженностей, числящихся в бухгалтерском учете, с данными договоров, актов сдачи­-приемки, налоговыми декларациями и т.д. Основная задача инвентаризации выяс­нить, совпадают ли данные бухгалтерского учета с фактическим наличием ценностей (суммой задолженностей), для обеспечения достоверности данных отчетности. Инвентаризации также подлежат ценности, учтенные на забалансовых счетах, на которые организация не имеет права собственности (арендованные основные средства; товары, полученные на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку). Дата инвентаризации определяется руково­дителем предприятия по согласованию с бухгал­тером и оформляется приказом. Инвентаризационная опись (акт) - это документ, в котором отражают результаты инвентаризации. Инвентаризацию имущества проводят с учас­тием материально-ответственных лиц (кладовщиков, кассиров идр.). С этих работников берут расписки в том, что поступившие ценности оприходованы, отпущенные - списаны, и все первичные документы по ним сданы в бухгалте­рию. Опись подписывают все члены комиссии и работники, ответственные за сохранность имущества. Инвентаризация финансовых обяза­тельств проводится комиссией на основа­нии договоров, платежных документов, актов сверки расчетов, налоговых деклараций, аван­совых отчетов и оформляется актом. Комиссия должна определить сроки возникновения деби­торской и кредиторской задолженности и воз­можность ее погашения. В акте должны быть указаны: 1) счета бухгалтерского учета, на которых чис­лится задолженность; 2) суммы задолженности, согласованные и не­согласованные с дебиторами (кредиторами); 3) суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности. Срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности. Если при инвентаризации выявлена задолжен­ность с истекшим сроком исковой давности то она списывается с баланса фирмы по прика­зу руководителя. После инвентаризации оформленные описи и акты передают в бухгалтерию предприятия. На основании данных ведомостей бухгалтер должен внести исправительные записи в бухгал­терский учет. Излишки приходуют, а недостачи взыскивают с материально ответственных лиц или списывают.

Виды отчетности по объему сведений. Бухгалтерская отчетность подразделяется на годовую и промежуточную отчетность.Отчетным годом для организации считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданной организации первым отчетным годом считается период со дня государственной регистрации предприятия по 31 декабря включительно. А для организации, которая создана после 1 октября отчетным годом является период с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. Предприятия обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течении 90 дней по окончании года, т.е. до 31 марта включительно. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм:– бухгалтерский баланс (форма №1)– отчет о прибылях и убытках (форма №2)– отчет об изменениях капитала (форма №3)– отчет о движении денежных средств (форма №4)– приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)– пояснительная записка– аудиторское заключение, если организация подлежит обязательному аудиту Некоммерческие организации дополнительною составляют форму №6 «отчет о целевом использовании полученных средств».Субъекты малого предпринимательства, которые не используют упрощенную систему налогообложения учета и отчетности годовую отчетность представляют в объеме двух форм:бухгалтерский баланс (форма №1)отчет о прибылях и убытках (форма №2)Формы бухгалтерской отчетности, предлагаемые Минфином РФ, имеют рекомендательный характер. На основе их организация может разрабатывать самостоятельно формы отчетности.Промежуточная (квартальная) отчетность должна быть сдана в течении 30 дней по окончании квартала (не позднее 30 числа следующего за кварталом месяца).День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или по дате фактической передачи в налоговый орган.Если дата представления бухгалтерской отчетности (последняя дата) приходится на выходной день, то сроком представления отчетности считается первый следующий рабочий день. Промежуточная (квартальная) отчетность состоит из двух форм:- бухгалтерский баланс (форма №1)- отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Отчет об изменении капитала, техника составления. Отчет об изменениях капитала (форма N2 3) состоит из двух разделов и справки. Данные в форме указываются за отчетный и за два предыдущих года. Показатели должны быть сопоставимы, что позволяет проанализировать их в динамике. Первый раздел «Изменение капитала» ­отражает данные об уставном, добавочном и резервном капиталах, а также о сумме нерас­пределенной прибыли (непокрытого убытка). Если капитал увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам указываются источники увеличения (причины уменьшения), для этого в отчете предусмотрены строки "Дополнительный выпуск акций», «Увеличение номинальной стоимости акций», «Реорганиза­ция юр. лица». Уменьшение уставного капитала отражается по строкам «Уменьшение номинала акций», «Уменьшение количества акций», «Реорганизация юридического лица».Если в отчетном году учетная политика г организации существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с цифрами предыдущего отчета. Если учетная политика менялась, то необходимо сделать корректировку и причины несовпадений показа­телей, относящихся к прошлому году, объяснить в пояснительной записке. Во втором разделе формы N3 "Резервы­» приводится информация о созданных резервах и отражаются их изменения. Раздел состоит из 4 подразделов: «Резервы, образованные в соответствии с законодательством»; «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»; «Оценочные резервы"; «Резервы предстоящих расходов", Размер резервного капитала до не должен быть меньше 5 % уставного капитала. Резервы по сомнительным долгам создают по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала. Суммы отчислений в резерв включают в состав операционных расходов в последний день отчетного квартала. Размер резерва на конец отчетного периода равен кредитовому сальдо по счету. В справочном разделе формы N3 при водят суммы чистых активов организации и целевого финансирования. Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов организа­ции величины ее обязательств. Чистые активы - это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспе­ченных собственными средствами. Величина чистых активов нужна также при определении размера уставного капитала и расчетной цены акции. В случае получения денег из бюджета или внебюджетных фондов организация отражает это в справке. При заполнении отчета исполь­зуют данные по счету 86 .Целевое финансиро­вание". Информация при водится по основным направлениям финансирования: на расходы по обычным видам деятельности, на капиталь­ные вложения во внеоборотные активы. Эти сум­мы необходимо расшифровать.

Пользователи и их требования к бухгалтерской отчетности. Пользователями бухгалтерской отчетности являются юридические и физические лица, заинтересованные в получении информации об организации (ПБУ 4/99). Требования к информации, содержащейся в отчетности, в зависимости от интересов пользователей различны. Пользователи бухгал­терской отчетности подразделяются на две ка­тегории: внутренние и внешние. Внутренними пользователями отчетности предприятия являются собственники, админист­рация, менеджеры, персонал. Собственникам предприятия информация необходима, чтобы оценить эффективность использования мате­риальных и денежных ресурсов руководством организации, проанализировать возможные направления дальнейшего развития предприятия. Администрация использует учетную инфор­мацию для принятия управленческих решений, выбора стратегии развития организации. Сотрудники предприятия нуждаются в учетной информации, характеризующей финансовую устойчивость организации, своевременность выплаты заработной платы, социальных по­собий. Предпочтение в получении информации отдается собственникам. Так, вп. 1 ст. 15 Феде­рального закона -о бухгалтерском учете» говорится, что бухгалтерская отчетность предо­ставляется в первую очередь участникам орга­низации или собственникам ее имущества и в органы государственной статистики. Внешние пользователи подразделяются на пользователей, имеющих прямой финансовый интерес и не имеющих прямого финансового интереса. Внешние пользователи, имеющие прямой финансовый интерес. - это инвесторы. сущест­вующие и потенциальные кредиторы. акционеры. поставщики и покупатели. Кредиторы желают получить информацию о возможности предприятия своевременно погасить долг. Коммерческие партнеры (постав­щики и покупатели) заинтересованы в стабиль­ности коммерческих связей и выполнении обязательств. К внешним пользователям, не имеющим прямого финансового интереса. относятся на­логовые органы. профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры. дилеры. депози­тарии. клиринговые организации. фондовые биржи). Правительственные структуры и прочие группы пользователей. Основная задача налоговых органов заклю­чается в сборе налогов и иных платежей. Профессиональные участники фондового рынка формируют свой финансовый результат за счет спроса и предложения на ценные бумаги эмитента. Государственные органы - это органы по управлению экономикой. отраслевые ми­нистерства и ведомства. нуждающиеся в инфор­мации об уплате налогов. объеме производства для получения данных по формированию валово­го внутреннего продукта и национального дохода. Прочие пользователи бухгалтерской отчет­ности - это аудиторские фирмы. органы ста­тистики, арбитраж. профессиональные союзы, общественность

Бухгалтерский баланс как отчетная форма правила составления. Термин «баланс« происходит от латинских слов и означает равенство, равновесие. Балансовый метод как способ предостав­ления данных в виде двусторонних таблиц i с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом ана­лизе. В бухгалтерском учете термин «баланс» имеет двоякое значение: 1) это равенство итогов записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитиче­ским счетам соответствующему синтетиче­скому счету, итоги актива и пассива баланса; 2) это важная форма бухгалтерской отчетно­сти, показывающая состояние средств орга­низации в денежной оценке на определенную дату (ПБУ 4/99).Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются на одном уровне. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств предприятия на определенную отчетную дату. Баланс ­стержень, вокруг которого группируются другие формы бухгалтерской отчетности. Баланс имеет большое значение для руковод­ства организации. Он отражает состояние активов в обобщенной их совокупности на опре­деленный момент времени, раскрывает их струк­туру и источники образования в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимо­связь и взаимозависимость. На основании баланса выявляются недо­статки в работе и финансовом состоянии пред­приятия, их причины; разрабатываются мероп­риятия по их устранению, контролируют правильность использования средств целевого финансирования. Составление бухгалтерской отчетности ­завершающий этап всего учетного процесса на предприятии. Процесс составления годово­го отчета можно разделить на два этапа: 1) подготовительная работа; 2) заполнение отчетных форм. Подготовительная работа заключается в раз­работке плана по составлению отчетности, инвентаризации статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчета. Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой отчетности, необхо­димо проверить записи бухгалтерского учета и убедиться, что: 1) на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все операции отчетного года (полнота отражения); 2) записи в бухгалтерском учете произведены на основании первичных документов(обосно­ванность отражения); 3) отражение хозяйственных операций не про­тиворечит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правиль­ность отражения). Прежде всего проводят инвентаризацию имущества (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, денег в кассе), а так­же финансовых обязательств фирмы (деби­торской и кредиторской задолженности). По выявленным в результате инвентаризации расхождениям бухгалтерских данных с данными инвентаризации составляются соответствую­щие бухгалтерские записи. Данные бухгалтер­ского учета приводят в полное соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными. Уточняются переходящие остатки на следую­щий год по счетам: 1) 96 .Резервы предстоящих расходов-; 2) 98 .Доходы будущих периодов,,; 3) 97 .Расходы будущих периодов"; 4) 19 .НДС. Важной подготовительной учетной работой является проверка всех записей в регистрах бухгалтерского учета методом балансовой увязки и устранение выявленных ошибок. Затем закрываются операционные счета. Закрытие счета означает, что обороты по нему перенесены на другие счета, а сам счет закрыт. Для получения заключительного баланса полностью закрывают следующие операционные и результативные счета: 23 .Вспомогательные производства", 25 .Общепроизводственные расходы", 26 .Общехозяйственные расходы-, 28 .Брак в производстве", 29 .Обслуживающие производства и хозяйства-, 44 • Расходы на про­дажу", 90 .Продажи", 91 .Прочие доходы и расходы , 99 .Прибыль и убытки-. Перед составлением заключительного баланса списы­вают расходы (за исключением затрат в неза­вершенном производстве), учтенные на счетах: 20 "Основное производство", 97 "Расходы будущих периодов, 38 "Вложение в немате­риальные активы», После того как все корректировочные записи отражены в бухгалтерских регистрах, выводят результаты и сальдо по всем счетам для состав­ления форм годового отчета.

Требования, предъявляемые к отчетности. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, должна соответствовать общим требованиям, предъявляемым дейст­вующими нормативными актами. Перечень таких требований включает: полноту, существен­ность, нейтральность, сравнимость, сопоставимость. Организации (предприятия), имеющие филиа­лы, представительства и иные подразделения, при заполнении форм бухгалтерской отчетно­сти должны включать во все формы отчетности показатели деятельности филиалов (представительств, иных подразделений).В бухгалтерской отчетности не должно быть пустых строк. В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае не заполнения той или иной статьи (строки, графы) типовой формы бухгал­терской отчетности, эта статья (строка, графа)прочеркивается. Организация имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В этом слу­чае должны соблюдаться требования, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). В представляемых формах бухгал­терской отчетности организации для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым организа­цией при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бух­галтерского баланса. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена: 1) на русском языке; 2) в валюте РФ. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заклю­чительного баланса за период, предшествую­щий отчетному. В случае изменения вступи­тельного баланса на начало отчетного периода причины следует указать в пояснительной записке к балансу. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему перио­ду, так и к прошлому, уже утвержденному, производятся в отчетности того периода, в котором были обнаружены искажения ее дан­ных. Исправления в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, подписавших ее, с указанием даты исправления. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером органи­зации. В организациях, где бухгалтерский учет, ведется на договорных началах специализиро­ванной организацией (централизованной бухгалтерией) или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализирован­ной организации (централизованной бухгалте­рии) либо специалистом, ведущим бухгалтер­ский учет (ст.13 ФЗ -о бухгалтерском учете»).

Методы оценки статей актива и пассива баланса и их влияние на состав имущества и финн.рез-ов. Правила оценки статей баланса установлены ПБУ и инструкциями по составлению бух.отчетности. Имущество и обязательства в балансе отражаются в Нетто-оценке. Нетто-оценка достигается тем, что отдельные статьи в балансе показ-ся за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бух. балансу и отчету о пр-ях и убытках. Так например НМА и ОС отражаются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость опр-ся как разница м/у первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизацией. Сырье, материалы и др. мат. ценности отр-ся по факт-ой себестоимости. Гот. продукцию и отгруж. товары, в зависимости от списания общехоз. расходов и исп-я счета 40, можно отразить в балансе по полной или неполной факт-ой произв-ой себестоимости и по полной или неполной нормативной себ-ти продукции. Торговое предпр-е товары отражает в балансе по стоимости их приобретения. Незавершенное пр-во в массовом серийном производстве отраж-ся по норм-ой произв-ой себ-ти или по прямым статьям расходов. При единичном произ-ве незаверш. пр-ва, НЗП отр-ся по факт-ой произв-ым затратам. Остатки средств орг-ции по валютным счетам отр-ют в отчетности путем пересчета ин.валюты по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного периода. Дебиторская задолжность, по которой истек срок исковой давности, по решению руководителя списывают на фин. результаты или за счет резерва сомнит-ых долгов, если они созданы. Отраженные в отчетности суммы по расчетам с покупателями организации, с учреждениями банков должны быть сверены и согласованы с ними. Штрафы, пени и неустойка, признанные орг-ей относят на фин. результаты.

Сводная и консолидированная отчетность;особенности составления. Билет 48+50 Сводная бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих финансовое положение и финансовые результаты за отчет­ный период группы взаимосвязанных организа­ций, объединяющая бухгалтерскую отчетность головной организации и ее дочерних обществ и включающая данные о зависимых обществах. Сводная бухгалтерская отчетность составляется, если головная организация: 1) обладает более 50 % голосующих акций акци­онерного общества или более 50 % уставного капитала общества с ограниченной ответ­ственностью; 2) определяет решения, принимаемые дочер­ним обществом. Сводная бухгалтерская отчетность - это осо­бый вид бухгалтерской отчетности, составляе­мый путем объединения данных бухгалтерской отчетности нескольких предприятий. Существует два вида сводной бухгалтерской отчетности: 1) сводная бухгалтерская отчетность федераль­ных органов исполнительной власти; 2) сводная бухгалтерская отчетность группы взаимосвязанных предприятий. Методические рекомендации по составле­нию и представлению бухгалтерской отчетнос­ти (Приложение к Приказу Минфина рф от 30.12.1996 г. N. 112 -о Методических рекомен­дациях по составлению и представлению свод­ной бухгалтерской отчетности» (с изм. и доп. от 12 мая 1999 г,» содержат следующие требо­вания к сводной бухгалтерской отчетности: 1) полноты, В сводную бухгалтерскую отчет­ность объединяются все активы и пассивы, доходы и расходы головной организации и дочерних обществ; 2) единства методов оценки статей отчетности; 3) единой отчетной даты и единого отчетного периода; 4) единой валюты отчетности, Сводная бухгалтерская отчетность группы взаимосвязанных организаций характеризует­ся следующими особенностями: 1) составляется по группе взаимосвязанных организаций, находящихся под контролем головного предприятия; 2) характеризует имущественное и финансовое положение группы как единого хозяйствен­ного целого, поэтому основной особенностью методики составления сводного отчета наря­ду с суммированием показателей является исключение показателей внутригрупповых расчетов, а также исключение внутригруппо­вой реализации и прибыли от операции меж­ду предприятиями группы; 3) в сводной отчетности группы выделяется доля активов и капитала группы, не принадлежа­щая головному предприятию; 4) основная цель сводной отчетности - пред­ставление инвесторам и другим пользовате­лям результатов финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных пред­приятий в целом, Основной сферой применения сводной отчет­ности группы является котировка акций группы на фондовом рынке. До недавнего времени составление консолидированной отчетности в рф регулировалось Приказом Минфина рф от 28.07.1995 г. N. 81 -о порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введе­нием в действие первой части ГК РФ и Порядком ведения сводных (консо­лидированных) учета, отчетности и баланса финансово-промышленной группы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 9.01.1997 г. N. 24 -о Порядке ведения сводных (консолидированных) учета, отчетности и баланса финансово-промышленной группы». Оба документа давали лишь начальную информацию о консолидации отчетности. Минфином России также был принят Приказ от 30.12.1996 г. N. 112 -о методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности-, в котором дается более точное определение сводной отчетности и определяются случаи, в которых она составляется. Однако в документе необосно­ванно уравнены различные по своему содержанию понятия сводной и консолидированной отчетности. Использование этих понятий в качестве синонимов не корректно, поскольку эти формы отчетности различаются не только по назначению, технике составления, кругу пользователей, но и концептуально. в настоящее время сводная годовая бухгал­терская отчетность составляется по унитарным предприятиям и по акционерным обществам, часть акций которых закреплена в федеральной собственности. Составление сводной годовой бухгалтерской отчетности осуществляется путем построчного суммирования соответствующих данных, отра­женных в формах годовой бухгалтерской отчет­ности организаций и унитарных предприятий. Кроме того, сводная отчетность составляется внутри одного юридического лица на основании отчетных данных его подразделений и филиaлов, выделенных на отдельный баланс, но не являю­щихся самостоятельными юридическими лица­ми, и при наличии дочерних и зависимых обществ. Консолидированная бухгалтерская отчет­ность имеет цель по казать (прежде всего инвесторам и другим заинтересованным лицам) результаты финансово-хозяйственной деятель­ности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организ­мом, Основная потребность составления кон­солидированных отчетов - элиминирование отдельных показателей предприятий, входящих в группу, с целью исключения повторного счета в итоговом отчете группы. Сводная отчетность составляется в рамках одного собственника или для статистического обобщения, а консолидированная - несколь­кими собственниками по совместно контроли­руемому имуществу.

Формирование отчетных данных о дебиторской и кредиторской задолженности в формах №1,5, пояснительной записке. Дебиторская - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и так далее, которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:1)  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);2)   62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);5)   70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);7) 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);9)  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое - в пассиве. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940. Кредиторская - По строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 - 625.621 - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».622 - кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда623 - кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.624 - величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды).625 - сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

Бухгалтерская (финансовая отчетность – источник информации о деятельности пред-ия. Процесс перехода России к рыночной эконо­мике обусловил возникновение новых объектов учета, а именно: лизинговых операций, выпус­ка ценных бумаг, функционирование предприя­тия с привлечением иностранного капитала. Это привело к необходимости применения в бух­галтерском учете международных стандартов, поэтому баланс во многом приближен к балан­сам экономически развитых стран. Термин «баланс" происходит от латинских слов и означает равенство, равновесие. Балансовый метод как способ предостав­ления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом ана­лизе. В бухгалтерском учете термин •• баланс •• имеет двоякое значение: 1) это равенство итогов записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитиче­ским счетам соответствующему синтетиче­скому счету, итоги актива и пассива баланса; 2) это важная форма бухгалтерской отчетно­сти, показывающая состояние средств орга­низации в денежной оценке на определенную дату (ПБУ 4/99). Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются на одном уровне. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств предприятия на определенную отчетную дату. Значение баланса так велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением которой является отчет. В отчете содержится расшифровка отдельных показате­лей баланса, показатели, характеризующие отдельные стороны хозяйственной деятельности предприятия, а в балансе представлено состояние всех средств организации. Баланс­ стержень, вокруг которого группируются другие формы бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс и балансовое обобще­ние являются важнейшими элементами мето­да бухгалтерского учета. В балансе активы орга­низации обобщаются и группируются в особом порядке, что позволяет быстро рассчитывать важнейшие показатели хозяйственной деятель­ности. Баланс имеет большое значение для руковод­ства организации. Он отражает состояние активов в обобщенной их совокупности на опре­деленный момент времени, раскрывает их струк­туру и источники образования в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимо­связь и взаимозависимость. Данные баланса позволяют определить обеспеченность средства­ми, правильность их использования, соблюде­ние финансовой дисциплины, рентабельность и др. На основании баланса выявляются недо­статки в работе и финансовом состоянии пред­приятия, их причины; разрабатываются мероп­риятия по их устранению, контролируют правильность использования средств целевого финансирования.

Детализация дебиторской и кредиторской задолженности и ее отражение в форме 1 и форме5. Дебиторская - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и так далее, которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:1)  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);2)   62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);5)   70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);7) 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);9)  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое - в пассиве. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940. Кредиторская - По строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 - 625.621 - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».622 - кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда623 - кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.624 - величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды).625 - сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

Основные принципы и методы составления консолидированного отчета. Консолидированная отч-ть предпол-т логическое обобщ-е отч-ти отдельных филиалов, подразделений компаний. Это означает, что при консолидации составляется отч-ть очищенная от внутрихозяйственных оборотов и от регулир-х статей компании. Такая процедура выпол-ся для отражения в отч-ти достоверной инф-ии о финанс-м состоянии и о фин-х рез-х. По признаку категории пользовательская отчетность делится на внутр. и внеш-юю. Внутр-яя отч-ть индив-на для нужд управления орг-ей, состоит в рамках управл-го учета и как правило нестандартиз-но. Бух-я отч-ть может явиться примером внешней отч-ти, т.к. она стандарт-на, универсальна и содержит инф-ю для широкого круга польз-й.Консолидированная бухгалтерская отчет­ность имеет цель по казать (прежде всего инвесторам и другим заинтересованным лицам) результаты финансово-хозяйственной деятель­ности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организ­мом, Основная потребность составления кон­солидированных отчетов - элиминирование отдельных показателей предприятий, входящих в группу, с целью исключения повторного счета в итоговом отчете группы. Сводная отчетность составляется в рамках одного собственника или для статистического обобщения, а консолидированная - несколь­кими собственниками по совместно контроли­руемому имуществу.

Учетная политика пред-ия и ее влияние на оценку статей баланса и финансовый рез-т. Учетная политика организации - сово­купность способов и приемов ведения бухгал­терского учета, предусмотренных законодатель­ными и нормативными актами, избранная организацией. Она формируется на основе ПБУ 1/98 “ Учетная политика организации". Учетная политика должна применятся с 1 января года, следующего за годом ее утверж­дения, и всеми подразделениями и филиалами организации независимо от их места располо­жения. Вновь созданные организации оформ­ляют учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней с момента их государственной регистрации. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером и утверждается приказом руково­дителя предприятия. В составе учетной политики утверждаются: 1) рабочий план счетов бухгалтерского учета; 2) организация и способы ведения бухгалтерс­кого учета; 3) образцы первичных учетных документов, по которым нет унифицированных форм; 4) график документооборота и порядок обработ­ки учетной информации; 5) порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов; б) методы оценки активов и обязательств фирмы для целей бухгалтерского и налогового учета: определение обычных видов деятель­ности, порядок учета, амортизации и пере­оценки основных средств, порядок учета, амортизации и списания материально-производственных запасов, списание общехо­зяйственных расходов; 7) формирование резервов. В учетной политике указывается, кто будет вести бухгалтерский учет (главный бухгалтер, специализированная организация или дирек­тор), какими документами будут оформляться хозяйственные операции; какое имущество придется учитывать и на каких счетах. Принятая учетная политика применяет­ся последовательно из года в год и может измениться, если: 1) изменились законодательные или норматив­ные акты по бухгалтерскому учету (например, поменялся порядок учета хозяйственных операций); 2) организация разработала новые способы ведения бухучета (например, стала исполь­зовать другую компьютерную программу); З) изменились условия деятельности организа­ции (например, торговая фирма стала зани­маться производством). Изменения в учетной политике должны быть обоснованы и в целях сопоставимости данных бухгалтерской отчетности вводятся с начала финансового года. Если изменения учетной политики вызваны причинами, не связанными с изменением законодательства или нормативных актов по бух­галтерскому учету, и если эти изменения ока­зывают существенное влияние на финансовые показатели организации, то производится переоценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении пред­шествующих отчетных периодов.