Учет собственных средств предприятия

1. Зарегистрирован уставный капитал акционерного общества на сумму

60 000 руб., в него входят 40 акций по номинальной стоимости 150 руб.,

привилегированные акции, 360 обыкновенных акций. В момент регистрации

уставного капитала:

Д-т 75/1 К-т 80 — 60 000 руб.

В оплату акций акционерами внесены:

1. Основные средства — 20 000 руб. Д-т 08 К-т 75/1

2 Деньги на расчетный счет — 30 000 руб. Д-т 51 К-т 75/1

3. Патент — 2 000 руб. Д-т 04 К-т 75/1

4. Материалы — 8 000 руб. Д-т 10 К-т 75/1

2. Учредительным договором ООО «Квант» предусмотрено формирование

уставного капитала в сумме 60 000 руб.

Учредители ООО «Квант» — 2 юридических лица, вносят в уставный

капитал по 30 000 руб. каждый. Первый учредитель внес основные средства на сумму 30 000 руб. Второй учредитель перечислил 30 000 руб. на расчетный счет ООО.

В учете организации будут сделаны записи:

Д-т 75/1 (расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал)

К-т 80 (подписной капитал) 60 000 руб. — отражен уставный капитал,

предложенный к государственной регистрации.

Д-т 08 К-т 75/1 30 000 руб. — отражена стоимость основных средств,

внесенных учредителем.

Д-т 51 К-т 75/1 30 000 руб. — отражены денежные средства, внесенные

учредителем.

3. По итогам 2006 г. чистая прибыль ЗАО «Гранит» составила 100 000 руб.

В аналитическом учете к счету 84 бухгалтер предусмотрел субсчета:

84/1 «Прибыль, подлежащая распределению»;

84/2 «Нераспределенная прибыль».

31 декабря 2006 года при реформации баланса бухгалтер ≪Гранита≫

сделал запись:

Д-т 99 К-т 84/1 — 100 000 руб. — отражена чистая прибыль.

В феврале 2007 г. на общем собрании акционеров было решено использовать чистую прибыль следующим образом:

5% направить на пополнение резервного капитала;

40% направить на выплату дивидендов акционерам.

На основании этого решения бухгалтер отразит использование прибыли:

Д-т 84/1 К-т 82 — 5000 руб. (100 000 х 5%) — направлены средства

на пополнение резервного капитала;

Д-т 84/1 К-т 75 — 40 000 руб. (100 000x40%) — направлены средства на выплату дивидендов;

Д-т 84/1 К-т 84/2 — 55 000 руб. (100 000 - 5000 - 40 000) — отражена

сумма нераспределенной прибыли.

Учет финансовых результатов

1. Организация ЗАО «Метроном» ведет два обычных вида деятельности: оказание услуг и сдачу имущества в аренду.

8 рабочем Плане счетов к счету 90 открыты следующие субсчета:

3 «Налог на добавленную стоимость»,

9 «Прибыль/убыток от продаж»,

1/1 «Продажи оказанных услуг»,

1/2 «Арендная плата»,

2/1 «Себестоимость оказанных услуг»,

2/2 «Себестоимость расходов по аренде».

Расходы по оказанию услуг за ноябрь, собранные на субсчете 1/1 «Себестоимость оказанных услуг», открытом в развитие счета 20, составили 30 000 руб.

Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, собранные на субсчете 1/2 «Расходы по сдаче имущества в аренду», открытом в развитие счета 20, за ноябрь составили 3000 руб.

Общехозяйственные расходы (счет 26) - 6000 руб.

За ноябрь 2002 г. в бухгалтерском учете отражены операции:

начислена выручка за оказанные услуги -

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 60 000 руб.

К-т сч. 90, субсчет 1/1 «Продажи оказанных услуг» 60 000 руб.;

начислен НДС в бюджет -

Д-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» 10 000 руб.

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 10 000 руб.;

списаны расходы, связанные с оказанием услуг, -

Д-т сч. 90, субсчет 2/1 «Себестоимость оказанных услуг» 30 000 руб.

К-т сч. 20, субсчет 2/2 «Продажи оказанных услуг» 30 000 руб.;

начислена арендная плата -

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 4800 руб.

К-т сч. 90, субсчет 1/2 «Арендная плата»4 800 руб.;

начислен НДС в бюджет -

Д-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» 800 руб.

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 800 руб.;

списаны расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, -

Д-т сч. 90, субсчет 2/2 «Себестоимость расходов по аренде» 3000 руб.

К-т сч. 20 «Основное производство» 3000 руб.;

списаны общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных -

Д-т сч. 90, субсчет 2/1 «Себестоимость оказанных услуг» 5400 руб.

К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» 5400 руб.;

Д-т сч. 90, субсчет 2/2 «Себестоимость расходов по аренде» 600 руб.

К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» 600 руб.;

сопоставлены дебетовые обороты и кредитовый оборот по счету 90:

60 000 + 4800 - 10 000 - 800 - 30 000 - 3000 - 5400 - 600 = 15 000 руб.;

списан финансовый результат (прибыль) по итогам работы -

Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» 15 000 руб.

К-т сч. 99, аналитический счет «Прибыль от обычных видов деятельности» 15 000 руб.

Таким образом, на 1 декабря 2002 г. ЗАО «Метроном» имеет общее сальдо по счету 90, равное нулю. В то же время на субсчетах к счету 90 выявлены следующие остатки:

по кредиту счета 90, субсчет 1,-64 800 руб.,

по дебету счета 90, субсчет 2, - 39 000 руб.,

по дебету счета 90, субсчет 3, - 10 800 руб.,

по дебету счета 90, субсчет 9,-15 000 руб.

Расходы по оказанию услуг за декабрь - 18 000 руб.;

расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, за декабрь - 3000 руб.;

общехозяйственные расходы - 6000 руб.

За декабрь 2002 г. в бухгалтерском учете отражены операции:

начислена выручка за оказанные услуги -

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 30 600 руб.

К-т сч. 90, субсчет 1/1 «Продажа оказанных услуг» 30 600 руб.;

начислен НДС в бюджет -

Д-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» 5100 руб.

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 5100 руб.;

списаны расходы, связанные с оказанием услуг, -

Д-т сч. 90, субсчет 2/1 «Себестоимость оказанных услуг» 18 000 руб.

К-т сч. 20, субсчет 1/1 18 000 руб.;

начислена арендная плата -

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 4800 руб.

К-т сч. 90, субсчет 1/2 «Арендная плата» 4800 руб.;

начислен НДС в бюджет -

Д-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» 800 руб.

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 800 руб.;

списаны расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, -

Д-т сч. 90, субсчет 2/2 «Себестоимость по аренде» 3000 руб.

К-т сч. 20, субсчет 1/2 3000 руб.;

списаны общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных -

Д-т сч. 90, субсчет 2/1 «Себестоимость оказанных услуг» 5400 руб.

К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» 5400 руб.;

Д-т сч. 90, субсчет 2/2 «Себестоимость расходов по аренде» 600 руб.

К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» 600 руб.;

сопоставлены дебетовые обороты и кредитовый оборот по счету 90 -

30 600 + 4800 - 5100 - 800 - 18 000 - 3000 - 5400 - 600 = 2500 руб.;

списан финансовый результат (прибыль) по итогам работы за декабрь:

Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» 2500 руб.

К-т сч. 99, аналитический счет «Прибыль от обычных видов деятельности» 2500 руб.

Итак, на 31 декабря 2002 г. субсчета, открытые к счету 90, имеют следующие остатки:

субсчет 11 кредитовый - 90 600 руб., субсчет 12 кредитовый - 9600 руб.,

субсчет 21 дебетовый - 58 800 руб., субсчет 22 дебетовый - 7200 руб., субсчет 3 дебетовый-16 700руб., субсчет 9 дебетовый -17 500руб.

31 декабря 2002 г. субсчета, открытые к счету 90, закрываются внутренними записями на субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»:

Д-т сч. 90, субсчет 1/1 «Продажи оказанных услуг» 90 600 руб.

К-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» 90 600 руб.;

Д-т сч. 90, субсчет 1/2 «Арендная плата» 9600 руб.

К-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» 9600 руб.;

Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» 16 700 руб.

К-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» 16 700 руб.;

Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» 58 800 руб.

К-т сч. 90, субсчет 2/1 «Себестоимость оказанных услуг» 58 800 руб.;

Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»7200 руб.

К-т сч. 90, субсчет 2/2 «Себестоимость расходов по аренде» 7200 руб.

2. В 2006 г. ЗАО «Горизонт» получило убыток 150 000 руб. Организация покрывает его за счет резервного капитала.

Общее собрание учредителей решило покрыть убыток за счет добавочного капитала.

По состоянию на 1 января 2007 г. на балансе ЗАО «Горизонт» числится 37 000 руб. резервного капитала и 94 000 руб. добавочного капитала.

В бухгалтерском учете ООО ≪Горизонт≫ нужно сделать следующие проводки.

31 декабря 2006 г.:

Д-т 84 К-т 99 150 000 руб. — списан убыток 2006 г.

1 января 2007 г.:

Д-т 82 К-т 84 37 000 руб. — погашена часть убытка 2006 г. за счет

средств резервного фонда;

Д-т 83 К-т 84 94 000 руб. — погашена часть убытка 2006 г. за счет

добавочного капитала.

Сумма непокрытого убытка ЗАО «Горизонт» составила:

19 000 руб. (150000 - 37 000 - 94 000).

3. Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются

следующими показателями: получена выручка от продажи продукции в сумме

180 000 руб., в том числе НДС — 27 458 руб.; расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, составили 110 000 руб., из них затраты основного производства — 100 000 руб.; управленческие расходы —10 000 руб.; получены прочие доходы: по договору простого товарищества — 15 000 руб.; штрафы за нарушение хозяйственных договоров — 5000 руб. Произведены прочие расходы: по оплате процентов за кредит — 2500 руб.; услуг банка — 1000 руб.; налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов, — 1500 руб.; получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей — 5000 руб.; начислен налог на прибыль в сумме 15 000 руб.

Формирование финансовых результатов за отчетный месяц:

Д-т сч. 62 К-т сч. 90/1 180 000 руб. — отражение выручки от продажи

продукции.

Д-т сч. 90/3 К-т сч.68 27 458 руб. — отражение НДС с выручки.

Д-т сч. 90/2 К-т сч. 20 100 000 руб. — отражение в себестоимости

проданной продукции затрат основного производства.

Д-т сч. 90/2 К-т сч. 26 10 000 руб. — отражение в себестоимости

проданной продукции управленческих расходов.

Д-т сч. 90/9 К-т сч. 99 42 542 руб. — отнесение суммы прибыли от

продажи продукции на счет прибылей и убытков.

Д-т сч. 76/3 К-т сч. 91/1 15 000 руб. — отражение доходов по договору простого товарищества.

Д-т сч. 76/2 К-т сч. 91/1 5000 руб. — отражение признанных штрафов

за нарушение хозяйственных договоров.

Д-т сч. 91/2 К-т сч. 66 2500 руб. — отражение начисленных процентов за кредит.

Д-т сч. 91/2 К-т сч. 76/5 1000 руб. — отражение расходов по оплате

банковских услуг.

Д-т сч. 91/2 К-т сч. 68 1500 руб. — отражение начисленных сумм

налогов, уплачиваемых за счет прибылей и убытков.

Д-т сч. 91/9 К-т сч. 99 15 000 руб. — отнесение суммы прибыли от

прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков.

Д-т сч. 91 К-т сч. 10 5000 руб. — отражение суммы убытка от списания материалов, уничтоженных пожаром.

Д-т сч. 99 К-т сч. 68 12 610 руб. — начисление налога на прибыль.

За отчетный месяц облагаемая прибыль составила 52 542 руб. (42 542 + 15 000 - 5000), налог на прибыль по ставке 24% — 12 610 руб., финансовый результат деятельности организации:

39 932 руб. (42 542 +15 000 - 5000 - 12 610).