Учет нма

1. ООО «Марс» 10 января 2006 г. приобрело два НМА — исключительное

право на программу для ЭВМ и исключительное право на изобретение.

В договорах, по которым приобретались эти активы, записано, что исключительным правом на изобретение организация может пользоваться в

течение 5 лет, а исключительное право на компьютерную программу перешло к организации навсегда.

ООО «Марс» в бухгалтерском и налоговом учете начисляет амортизацию

линейным методом. Срок полезного использования в одном и другом случае

одинаков и равен 5 годам (60 месяцев).

Срок полезного использования программы для ЭВМ в бухгалтерском учете 20 лет (240 месяцев), а в налоговом — 10 лет (120 мес).

В бухгалтерском учете ежемесячно начисляется амортизация в сумме:

а) по исключительному праву на изобретение:

60 000 руб. : 5 лет : 12 мес. = 1000 руб.,

б) по исключительному праву на программу ЭВМ:

50 000 руб. : 20 лет : 12 мес. = 208 руб.

В бухгалтерском учете будет сделана проводка в феврале:

Д-т 26 К-т 05 1208 руб. (1000 + 208).

В налоговом учете норма амортизации исключительного права на изобретение равна:

1 : 60 мес. х 100 = 1,667%.

Сумма амортизации равна:

60 000 руб. х 1,667% = 1000 руб.

Норма амортизации на исключительное право на программу для ЭВМ

равна:

1 : 120 мес. х 100 = 0,834%.

Ежемесячная сумма амортизации равна:

50 000 руб. х 0,834% = 417 руб.

Таким образом, в феврале 2006 г. в налоговом учете будет начислена

амортизация в сумме 1417 руб.

2. Предприятие А приобрело на аукционе обанкротившуюся фирму X.

Рыночная стоимость имущества фирмы X составила 1 400 000 руб., в

том числе:

— основные средства — 650 000 руб.;

— сырье и материалы — 250 000 руб.;

— готовая продукция — 400 000 руб.;

— дебиторская задолженность 100 000 руб.

Предприятием А уплачено за фирму X 1 700 000 руб.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

1) уплачено за фирму по договору: Д-т 76 К-т 51 — 1 700 000 руб.;

2) отражено поступление ТМЦ: Д-т 10 К-т 76 — 250 000 руб.,

Д-т 01 К-т 76 — 650 000 руб., Д-т 43 К-т 76 — 400 000 руб.;

3) принята к учету дебиторская задолженность: Д-т 76/1 К-т 76 —

100 000 руб.;

4) поставлен на учет нематериальный актив — деловая репутация фирмы:

Д-т 04 К-т 76 — 300 000 руб. (1 700 000 - 1 400 000);

5) НМА из расчета срока полезного использования 20 лет: Д-т 20 К-т 04 —

300 000 : 20 лет : 12 мес. = 1250 руб.

3. Организационные расходы вновь созданной организации составили

10 000 руб. Срок полезного использования этих НМА определить невозможно, поэтому он установлен в 20 лет. Условная оценка этих НМА равна 300 руб. Предприятие начисляет амортизацию линейным способом.

Годовая норма погашения стоимости равна 5% (100% : 20 лет).

Ежемесячно в бухгалтерском учете предприятия делается проводка:

Д-т 26 К-т 04,

10 000 руб. х 5 : 100 : 12 мес. = 41,67 руб.

Через 20 лет эти НМА будут самортизированы и будет сделана проводка на сумму условной оценки:

Д-т 04 К-т 99 300 руб.

Учет производственных запасов

1. При следующих показателях: нормативная себестоимость единицы продукции - 1200 руб., выпуск - 500 ед., затраты отчетного месяца

составили перерасход в сумме 12 000 руб., экономию - в сумме 9000 руб.;

незавершенное производство на начало месяца - 100 ед. с нормативной себестоимостью за 1 ед. 1220 руб.

Требуется определить фактическую себестоимость всего выпуска и единицы продукции При этом

1. Нормативная себестоимость - 600 000 руб (1200 руб 500 ед)

2. Отклонения от норм экономия - 9000 руб , перерасход +12 000 руб

3. Изменения норм составляют +2000 руб , так как стоимость незавершенного производства по старым нормам - 122 000 руб (1220 руб 100 ед), а по новым нормам - 120 000 руб (1200 руб 100 ед)

4. Таким образом, фактическая себестоимость выпуска составила

605 000 руб (600 000+12 000 - 9000 + 2000)

Для расчета фактической себестоимости единицы продукции необходимо рассчитать индексы отклонений от норм и изменений норм.

Индекс экономии - (-) 1,5% (9000 руб 100 600 000 руб )

Индекс перерасхода - (+) 2% (12 000 руб 100 600 000 руб )

Индекс изменения-(+) 0,33% (2000 руб 100 600 000 руб)

Фактическая себестоимость единицы продукции составила

1210руб [(1200руб +(2% от 1200руб)-(1,5%от 1200руб) + (0,33%от

1200 руб ) - 1200 руб + 24 руб - 18 руб + 4 руб ]

2. В марте материалы в пути составили 8 000 руб. (без учета НДС).

В апреле они поступили в количестве, превышающем указанную в счете

сумму на 1 500 руб. (без учета НДС).

Записи в марте:

Д-т 10 К-т 60 — 8 000 руб.

В апреле сторнировочная запись:

1) Д-т 10 К-т 60 —[8 000| руб.

Приходуют фактическое поступление проводками:

2) Д-т 10 К-т 60 — 9 500 руб.

Д-т 19 К-т 6 0— 1 710 руб.