Федеральное государственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Брянский профессионально-педагогический колледж»

Практические работы по «Бухгалтерскому учету»

Студента группы:

3ПИ-09

Кусень Андрея

Брянск 2011

Учет денежных средств и расчетных операций.

1. Пример. ОАО "Темп" дало поручение уполномоченному банку приобрести валюту на 350 000 руб. для перечисления задолженности поставщику за поставленные в отчетном месяце товары. Курс ЦБ РФ на день покупки составлял 31,80 руб. за 1 долл. Всего банк купил для организации 11 000 долл.,что по курсу ЦБ РФ на дату покупки составило 349 800 руб. Комиссия за покупку валюты - 500 руб.

Операции по покупке были оформлены следующим образом:

списание средств за покупку валюты -

Д-т сч. 57-4 "Средства, перечисленные

для покупки валюты" 350 000 руб.

К-т сч. 51 "Расчетные счета" 350 000 руб.

2. ООО «Полет» 1.02 направило Семенова С. В. в командировку сроком на 14 дней. Цель командировки — заключение договора о поставке сырья. ООО «Полет» установило, что суточные для командировок по России составляют 150 рублей в день. Перед командировкой Семенов получил из кассы 9100, в том числе суточные 2100 руб. (14 дн. х 150 руб.). После возвращения из командировки Семенов С. В. представил авансовый отчет, автобусные билеты на проезд туда и обратно стоимостью 300 руб., счет гостиницы на сумму 5600 руб. и счет-фактуру. В бухгалтерском учете ООО «Полет» будут сделаны проводки:

Д-т 71 К-т 50 — 9100 руб. — выдан аванс на командировочные расходы;

Д-т 26 К-т 71 — 2100 руб. — в расходы включены суточные;

Д-т 26 К-т 71 — 300 руб. — в расходы включены затраты на проезд;

Д-т 26 К-т 71 — 4746 руб. (5600 - 5600 х 18% : 118%) — в расходы включены затраты на проживание без НДС;

Д-т 19 К-т 71 — 854 руб. — учтен НДС по проживанию согласно счету-

фактуре.

В налоговом учете в состав расходов войдут суточные в пределах норм,

установленных Правительством РФ — 1400 руб. (14 дн. х 100 руб.).

Из денег, выданных под отчет, работник не израсходовал: 9100 руб. -

- 5600 руб. - 2100 руб. - 300 руб. = 1100 руб.

Д-т 50 К-т 71 — 1100 руб. — возвращена в кассу неиспользованная сумма аванса.

С суточных, превышающих 100 руб. в день, необходимо удержать налог

на доходы физических лиц:

Д-т 70 К-т 68 — 91 руб., т. е. (2100 - 1400) х 13% — удержан налог на

доходы со сверхнормативных суточных.

3. ООО «Искра» выдает ЗАО «Ореол» вексель номинальной стоимостью

150 000 руб. ЗАО «Искра» за материалы стоимостью 118 000 руб. (в том

числе НДС — 18 000 руб.).

Через два месяца ЗАО «Ореол» предъявило

вексель к оплате и ООО «Искра» погасило задолженность по векселю.

При поступлении материалов в учете ООО «Искра» были сделаны про-

водки:

Д-т 10 К-т 60 (субсчет «Векселя выданные») — 100 000 руб. — оприходованы материалы;

Д-т 19 К-т 60 (субсчет «Векселя выданные») — 18 000 руб. — учтен НДС;

Д-т 10 К-т 60 (субсчет «Векселя выданные») — 32 000 руб. — отражена

разница между стоимостью товара и номиналом векселя.

После оплаты векселя:

Д-т 60 К-т 51 — 150 000 руб. — оплачен вексель;

Д-т 68 К-т 19 — 18 000 руб. — возмещен из бюджета НДС по оприходо-

ванным и оплаченным материалам.

В бухгалтерском учете ЗАО «Ореол» будут сделаны записи:

Д-т 62 К-т 9 0— 118 000 руб.;

Д-т 90 К-т 68 (субсчет «Расчеты по НДС») — 18 000 руб. — начислен

НДС;

Д-т 62 К-т 91 — 32 000 руб. — отражена разница между стоимостью

товара и номинальной стоимостью векселя;

Учет денежных средств и расчетных операции 43

Д-т 91 К-т 18 (субсчет «Расчеты по НДС») — 4881 руб. (32 000 х 18% :118%) — начислен НДС;

Д-т 51 К-т 62 — 150 000 руб — получена оплата по векселю;

Учет долгосрочных инвестиций

1. Налоговый период по НДС у ЗАО «Дон» равен месяцу. В январе 2007 г.

ЗАО «Дон» начало строительство собственными силами производственного

здания. Произведенный объект введен в эксплуатацию в ноябре 2007 г.

В этом же месяце поданы документы на государственную регистрацию. Амортизацию по зданию начали начислять с декабря 2007 г. Расходы на строительство составили 2 000 000 руб., из них стоимость материалов — 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции по строительству здания будут отражены проводками:

Январь.

1. Приобретены материалы для строительства:

Д-т 10 К-т 60 — 500 000 руб.

Д-т 19 К-т 60 — 90 000 руб.

2. Принят к вычету НДС по приобретенным и принятым к учету материалам:

Д-т 68 К-т 19 — 90 000 руб.

3. Израсходованы материалы на строительство:

Д-т 08 К-т 10 — 200 000 руб.

4. Начислена заработная плата работникам, занятым строительством:

Д-т 08 К-т 70 — 400 000 руб.

5. Начислен единый социальный налог с оплаты труда:

Д-т 08 К-т 69—104 000 руб.

6. Начислен в бюджет НДС на стоимость выполненных строительных

работ в январе:

Д-т 19 К-т 68—126 720 руб. (200 000 + 400 000 + 104 000) х 18%.

7. Перечислен в бюджет НДС, начисленный на строительные работы.

Д-т 68 К-т 51 — 126 720 руб.

8. Принят к вычету из бюджета ≪входной≫ НДС на строительные работы, выполненные в январе.

Д-т 68 К-т 19— 126 720 руб.