Лекция 9.

В специальном налоговом режиме существует налог на вмененный доход

Лица, облагающиеся этим налогом – те, кто располагает рекламу на технических средствах, для замещения наружной рекламы: стенды, щиты).

Налог должен быть выбран субъектами.

Облагается налогом сфера услуг.

Этот налог нельзя выбрать или нет.

Оказание бытовых услуг населению; деятельность по перевозке, если парк автомобилей не более 20 машин; сферы розничной торговли или общепиты: S² < 50 см. кв).

В Москве нет этого налога, а в области есть!!

Общее налогообложение.

Поимущественные налоги: налог на имущество организации, транспортный налог, земельный налог (местный налог), налог на имущество физических лиц (местный налог).

Произошла замена нескольких налогов (налог на имущество и земельный налог) одним налогом «Налог на недвижимость» (земля + имущество на ней).

Транспортный налог.

(налог с владельцев транспортных средств)

Действует с 1 января 2003 года

Платится при прохождении техосмотра

Плательщики:

- те, на кого зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство

- физические лица и организации

для физических лиц налоговая инспекция сама рассчитывает налог и высылает извещение об оплате.

Организации сами подают декларацию о наличии транспортных средств.

Основанием для неуплаты налога служит справка об угоне авто.

Средства, облагающиеся налогом: автомобили, мотоциклы мотороллеры, вертолеты, самолеты, теплоходы, моторные лодки, гидроциклы.

Не облагаются налогом:

- машины оборудованные для инвалидов

- морские суда, основным видом деятельности которых является перевозка пассажиров

- суда. Осуществляющие промысел

- моторные лодки (мощность двигателя <5 л.с.) + весельные лодки

- тракторы и комбайны, зарегистрированные на с/х предприятии

- самолеты и вертолеты санитарной авиации + медицинские

- транспортные средства, находящиеся в розыске.

Три группы средств:

1 группа – транспортные средства, у которых есть двигатель.

Налог рассчитывается в соответствии с мощностью двигателя; ставку устанавливают региональные органы.

2 группа – свободно буксируемые суда

ставка – 20 рублей за 1 тонну

3 группа – все остальные не вошедшие в 1 и 2 группу

Ставка – 200 рублей за 1 средство

Налог на имущество организации.

(глава 30)

Действует с 1 января 2004 года

До 2004 года объектами налогообложения являлось то, что находится в активе баланса организации (основные средства нематериальные активы, незавершенное строительство)

С 1 января 2004 года объектом налогообложения является: движимое и недвижимое имущество, учитываемое в балансе в качестве основных средств (на 01 счете).

Лизингодатель облагает свое имущество налогом, хотя и учитывает его на 03 счете .

Объект недвижимости вводится в эксплуатацию (все затраты на 08 счете), регистрируем на 01 счете, но налоги платим, даже когда недостроенное здание находится на 08 счете.

Ставку повысили – 2,2%

Регионы обязаны иметь такой закон.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества (ставка применяется именно к налогооблагаемой базе).

Рассчитываем:

(100 (1.01) + 120 (1.02) + 110 (1.03) + 105 (1.04))/4 - за 1-ый квартал

(…(1.01) + ……………………+ …(1.07))/7 - за полгода

(… (01.01.04) + ………………. + … (01.01.05))/13 - за 1 год

налоговый период – один календарный год

отчетный период – один квартал

Раз в квартал приходится платить.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 1-ого месяца (30 числа) следующего квартала.

Сроки платежа устанавливаются региональными властями.