Лекция 6. Презумпция невиновности

Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его вина не будет доказана в предусмотренном Налоговым кодексом порядке

Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность. Обязанность по доказыванию невиновности возлагается на налоговые органы.

Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика трактуются в его пользу.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента их представителей, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность.

Предусмотренная Налоговым Кодексом ответственность наступает, если деяние не содержит состава преступления, предусмотренного уже уголовным кодексом.

В налоговом праве существует понятие вины:

1) По умыслу;

2) По неосторожности.

Неосторожность может быть:

- небрежной – бухгалтер не знал, что его действия могут повлечь неуплату налога

- Легкомысленной – бухгалтер, зная, что поступает неправильно, но рассчитывал его предотвратить

Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности налогоплательщика:

1. Отсутствие события налогового правонарушения;

2. Отсутствие вины по следующим обстоятельствам:

- деяние совершено вследствие стихийного бедствия

- вследствие болезненного состояния

- налогоплательщик выполнил письменные разъяснения налоговых органов

3) Деяние совершено физическим лицом, не достигшим 16 лет;

4) Истечение срока давности (3 года со дня совершения налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие ответственность (штраф уменьшается вдвое):

- вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств

- под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу зависимости

Обстоятельства, отягчающие ответственность (штраф увеличивается вдвое):

- совершение лицом, ранее привлекавшимся за совершение аналогичного правонарушения

Налоговая санкция за правонарушение применяется в виде штрафа (то есть ответственность за правонарушение) только по решению суда о взыскании налоговой санкции.

До обращения в суд налоговый обязан предложить нарушителю добровольно уплатить сумму штрафа.

Кодекс об административных правонарушениях так же содержит статьи о финансовых налоговых правонарушениях.

Ст. 199 Уголовного Кодекса рассматривает налоговые правонарушения.

К уголовному преследованию привлекаются два вида недоимок:

1) В крупных размерах (500 тысяч рублей), но неуплаченные налоги должны составлять не менее 10% от всех уплачиваемых данной фирмой налогов, однако, не более 1,5 млн. рублей;

2) В особо крупных размерах. Как следствие – ужесточение наказания (2,5 млн. рублей и не менее 20%).

Преступное уклонение:

- фирма не предоставила налоговую декларацию;

- фирма предоставила налоговую декларацию, но она содержит заведомо ложные сведения.

Виды наказания:

1. Штраф в размере заработной платы по исполнительному листу (от 1 до 2 лет);

2. Арест от 1 до 6 месяцев;

3. Лишение свободы на срок до двух лет;

4. Лишение права занимать особые должности (от 1 до трех лет).

+ если есть отягчающие обстоятельства, то грозит лишение свободы сроком до шести лет!!!

В Налоговую Милицию информация может поступать из таможни и налоговой инспекции.