Лекция 5.

Налогоплательщик может попросить отложить налог:

- отсрочка

- рассрочка

- налоговый кредит

- инвестиционный налоговый кредит

Отсрочка и рассрочка (от 1 до 6 месяцев).

Существуют два условия предоставления отсрочки:

1. Ущерб от стихийного бедствия + форс мажорные обстоятельства. Предоставляется беспроцентно;

2. Угроза банкротства. Предоставляется под процент в размере ½ ставки рефинансирования ЦБ (13%).

За предоставлением отсрочки следует обращаться в органы Министерства Финансов.

Налоговый кредит (от 3 до 12 месяцев).

- условия предоставления те же, но еще надо заключить кредитный договор с финансовыми органами + надо предоставить гарантию возврата.

Инвестиционный налоговый кредит (от 1 до 5 лет).

- предоставляется на условиях если мы проводим НИОКР, техническое перевооружение или внедренческая деятельность.

Предоставляется лишь по налогу на прибыль (но только 50% от этого налога).

Все эти отсрочки и виды отложения уплаты кредита исполняются очень редко, т.к. финансовые органы редко идут навстречу налогоплательщику.

Порядок принудительного обязательства уплаты налогов фирмой.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогов в указанный срок обязанности фирмы по уплате налогов исполняются принудительно в бесспорном порядке. Не может взиматься в бесспорном порядке лишь в том случае, если налоговый орган меняет юридическую квалификацию сделки.

Алгоритмы взимания.

1. Выявление налоговым органом факта неисполнения обязанностей по уплате налога;

2. В течение 10 дней с момента принятия решения по результатам налоговой проверки выставляется требование об уплате налога и пенни;

3. Направляют налогоплательщику требование об уплате налога (в течение 3-5 дней надо оплатить); Допустим требование не исполнилось…

4. В течение 60 дней после истечения срока уплаты принимается решение о принудительном взимании налога.

5. Решение о взимании направляется в банк (+инкассовое поручение, + решение о приостановлении операций по кассовым счетам);

6. Банк в течение одного дня должен исполнить инкассовое поручение;

7. Если на счете недостаточно средств, то принимается решение об обращении к судебному приставу, дабы взыскать налог за счет имущества предприятия (3-5 дней);

8. Налоговый орган вправе обратиться в суд, чтобы арестовать имущество.

Алгоритмы взимания для физических лиц:

- В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность физического лица исполняется принудительно в судебном порядке.

1) Выявление факта неуплаты

2) В течение 10 дней с момента выявления факта выставляется требование об уплате

3) Если требование не исполнено, то налоговый орган вправе в течение 6 месяцев подать в суд на налогоплательщика:

- частный предприниматель – Арбитражный

- физическое лицо – Суд общей юрисдикции

так же можно приложить ходатайство о наложении ареста на имущество.

Взыскание штрафа (налоговая санкция).

Ответственность за налоговые правонарушения в виде налоговых санкций (штрафа) принимается только по решению суда на основании иска о взыскании штрафа. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить добровольно оплатить штраф (НКРФ).

Способы обеспечения исполнений обязанностей по плате налога:

1. Зало г имущества, поручительство (при отсрочке, рассрочке, налоговом кредите).

2. Пене – взимается при неуплате налога в срок. 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.

- с фирмы – в бесспорном порядке

- с физического лица – в судебном порядке

3) Арест имущества;

4) приостановление операций по счетам в банке, то есть прекращение расходных операций.

Налоговый контроль.

Формы налогового контроля:

1. Налоговая проверка

2. Получение объяснений налогоплательщиков

3. Проверка данных учетной отчетности

4. Осмотр помещений и территорий, используемых для получения доходов.

Налоговая проверка:

- Камеральная (по месту нахождения налогового органа на основе данных декларации) – без специального решения и в течение трех месяцев с даты предоставления декларации.

- Выездная – только в отношении организаций и частных предпринимателей. На основании решения руководителя налогового органа. Не чаще одного раза а год и длится не более двух месяцев, но если фирма имеет филиалы, то – три месяца.

Срок проверки – это фактическое время нахождения инспектора на предприятии.