Права налогоплательщиков
|
Права налогоплательщиков В статье 21 Налогового кодекса РФ содержится перечень тех прав, которые на сегодняшний день закреплены за налогоплательщиками. Права налогоплательщиков в сфере информации об установлении, введении и уплате налогов Здесь три права. Появление этих прав является, безусловно, положительным моментом. Первое право заключается в том, что налогоплательщик имеет право на получение от налоговых органов бесплатной информации о действующих налогах, сборах и о правовом регулировании уплаты налогов и сборов. Это право бесплатно, предоставляется по месту учета налогоплательщика. |
Второе право из этой серии - это право на получение от налоговых органов письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства. Данное право чрезвычайно важно, потому как система взаимоотношений между налогоплательщиком и налоговым органом кардинально меняется.
Третье право в группе прав в области информации - это право требовать от налоговых органов соблюдения налоговой тайны. Статья 102 Налогового кодекса РФ вводит понятие «налоговой тайны» и право налогоплательщика на сохранность этой тайны. При этом в статье есть перечень сведений, которые к налоговой тайне не относятся.
Права налогоплательщиков в сфере исполнения налоговой обязанности
Здесь особо стоит отметить право использовать налоговую льготу и это именно право, поскольку статья 56 НК РФ допускает отказ от использования налоговой льготы.
Право на досрочное исполнение налоговой обязанности раскрывается в статье 45 Налогового кодекса РФ. Здесь также досрочное исполнение налоговой обязанности порождает разные ситуации, но, тем не менее, такое право есть.
Права налогоплательщиков в сфере налогового учета и налогового контроля
Здесь можно говорить о праве налогоплательщика присутствовать при проведении процессуальных действий налогового контроля, праве на получение копий актов налоговой проверки и иных решений налоговых органов, праве на получение требования об уплате налога и налоговых уведомлений и праве представлять свои пояснения по исчислению и уплате налогов.
Права налогоплательщиков в сфере привлечения их к налоговой ответственности и в сфере защиты своих прав
Данные права взаимосвязаны. Здесь можно говорить о праве налогоплательщиков на учет обстоятельств, смягчающих ответственность, праве обжаловать решения налоговых органов, их действия и бездействия должностных лиц
Обязанности налогоплательщиков
Основной обязанностью налогоплательщиков является обязанность уплачивать налоги. При этом обязанность ограничивается законно установленными налогами. Обязанность уплачивать законно установленные налоги на самом деле должна быть уточнена - уплачивать налоги в полном объеме и в установленные сроки, потому что иначе создается ситуация, когда частичная уплата и уплата за пределами сроков уже могут рассматриваться, как выполненная обязанность. Следующая обязанность - обязанность вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения. Но эта обязанность не всеобщая, а распространяется только на тех налогоплательщиков, которые обязаны вести этот учет доходов, расходов и объектов. Другими словами, такая обязанность возникает на сегодняшний день у юридических лиц, которые обязаны вести этот учет не в произвольной форме, а в форме бухгалтерского учета, то есть с требованиями, предусмотренными к бухучету. Следующая обязанность - обязанность по предоставлению в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций по тем налогам, которые налогоплательщик обязан уплачивать. Опять же есть оговорка в ст.23: если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством. Если начать разбираться в этой обязанности, то первоначальный взгляд на статью и окончательный вывод противоположны. На первый взгляд кажется, что предоставлять декларации надо только по тем налогам, которые надо платить, а по тем, которые не надо платить, налоговой декларации предоставлять не надо. Это утопия на самом деле, потому что юрлицо и физлицо, особенно индивидуальный предприниматель, если он не должен уплачивать налог в силу того, что у него налоговая льгота, все равно он должен налоговую декларацию предоставлять хотя бы для того, чтобы подтвердить правомерность использования льготы. Поэтому предоставление декларации является обязательным по всем налогам, плательщиком которых является налогоплательщик. Следующая обязанность - встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена в НК. На сегодняшний день такая обязанность прямо существует в отношении организаций как российских, так и иностранных, в отношении индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним лиц, а в отношении обычных граждан, обычных физлиц такая обязанность не предусмотрена Следующая обязанность налогоплательщика - обязанность предоставлять налоговым органам необходимую информацию и документы, но речь идет не о любой информации, не о любых документах, а, во-первых, в случаях, предусмотренных в НК. И вторая ситуация - по требованию налоговых органов. Конечно, требования налоговых органов могут быть беспредельно широкими. Но есть другой ограничитель: налоговые органы имеют право требовать предоставления сведений или документов только по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов.