40. Операционные бюджеты и их роль в управлении предприятием.

Назначение операционного бюджета в увязке натуральных показателей планирования со стоимостными; определение наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении осн. бюджетов.

Операционный бюджет содержит:

• бюджет продаж

• производств. бюджет

• бюджет прямых затрат на материалы

• бюджет прямых затрат на оплату труда

• бюджет общественных расходов

• бюджет производств. запасов (ГП, НП, материалов)

• бюджет коммерческих расходов

• бюджет управленческих расходов

• бюджет доходов и расходов (прогноз расчета о прибылях / убытках)

41. Бюджет продаж и его место в системе операционных бюджетов предприятия.

Цель данного блока № 1 рассчитать прогноз объема продаж в целом (О_s). Исходя из стратегии развития компании и ее производственных мощностей, и главное, прогнозов в отношении емкости рынка, определяется кол-во потенциально заимствованной пр-ции (О_к) (в натуральных единицах). Прогнозные отпускные цены (Р_к) используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов пр-ции. Т.о., базовый алгоритм расчета при формировании бюджета продаж выражается уравнением:

О_s = (1)

42. Бюджет пр-ва как основа составления затрат бюджетов предприятия.

Цель данного блока №2 рассчитать прогноз объема пр-ва (О_р) исходя из рез-тов расчета предыдущего блока и целевого остатка произведенной, но не реализованной пр-ции (запасов пр-ции).

Алгоритм расчета для каждого вида пр-ции выполняется в натуральных единицах и выглядит след. образом: (2)

О_{р –} прогноз объема производства

О_s – прогноз объема продаж

FG_e – целевой остаток на конец планируемого периода

FG_s – остаток пр-ции на начало планир. периода

О_n – общая потребность в гот. пр-ции на период

43. Бюджеты прямых и косвенных затрат.

Выделим бюджет прямых затрат сырья и материалов, блок №3.

На основе данных об объеме пр-ва (предыд. блок) нормативы затрат и сырье на единицу производимой пр-ции, целевых запасов сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы, определяются потребности в сырье. Объем закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении. Алгоритм расчета для каждого вида сырья аналогичен. (см. формулу блока №2).

Выделим блок №5 – бюджет переменных накладных расходов.

Расчет ведется по сметам накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т.д.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем пр-ва, прямые затраты труда в часах и т.д.).

Блок №7 – бюджет управленческих и коммерческих расходов.

Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов опред. различными факторами в том числе спецификой деят-ти компании.

Блок №4 – бюджет прямых затрат труда.

Цель данного блока – рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов занятых непосредственно в пр-ве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока явл. рез-ты расчета об объемах пр-ва в блоке №2. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в т.ч. от с-м нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на пр-во той или иной пр-ции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы, можно рассчит. прямые затраты труда.

Блок №6 – бюджет запасов сырья и готовой пр-ции.

Исходными данными для расчета служат целевые сырьевые остатки запасов готовой пр-ции в натур. единицах сырья и материалов (блоки 2 и 3). Данные оценок за единицу сырья и материалов, а также данные о себ-ти ГП.

Блок №8 – Бюджет себ-ти реализованной пр-ции.

Расчет ведется на основании данных предыдущих блоков с использованием алгоритмов определяемых принятой методикой исчисления себ-ти. В частности, в стандартный механизм расчета себ-ти имеет след. вид:

Входные запасы труда, материалов, незаверш. пр-ва (+) покупка сырья, материалов (-) выходные запасы сырья, материалов, незаверш. пр-ва (=) себ-ть потребленных в пр-ве сырья и материалов (+) прямые затраты труда (+) переменные накладные расходы (=) себ-ть произведенной пр-ции (+) себ-ть входных запасов ГП (-) себ-ть выходных запасов ГП (=) себ-ть реализованной пр-ции.

Бюджет продаж Таблица 1

показатели	квартал				итого
	1	2	3	4
Ожидаемые продажи в ед. изделиях	800	700	900	800	3200 (ср. цена)
Цена продажи ед. изделия (ден. ед.)	80	80	80	80	80
Общий объем продаж в ден. ед.	64 000	56 000	72 000	64 000	256 000

Таблица 2

показатели	квартал				итого
	1	2	3	4
Планируемые продажи в ед. см. табл. 1	800	700	900	800	3200
Желательный запас (на конец периода) ГП	70	90	80	100	100 по тех.
Общая потребность в изделиях (единицы)	870	790	980	900	3300
«-»: запас ГП на начало периода	80	70	90	80	80
Кол-во единиц подлежащих изготовлению	790	720	890	820	3220

Бюджет прямых затрат сырья и материалов Таблица 3

показатель	квартал				итого
	1	2	3	4
Бюджет изготовленного изделия (см. табл. 2)	790	720	890	820	3220
Потребность в материале на ед. изделия в кг	3	3	3	3	3
Потребность в материале для пр-ва	2370	2160	2670	2460	9660
Желательный запас материала на конец периода	216	267	246	250	250
	10% кол-ва необход. для пр-ва с след. квартале
Общая потребность	2586	2427	2916	2710	9910
Запас материалов на нач. периода	Аналогичен матер. запасу на конец пред. квартала
	237	216	267	246	237
Матер. подлежащие закупке	2349	2211	2649	2464	9673
Цена единицы материала в ден. единицах	2	2	2	2	2
Стоим-ть закупок в ден. единицах	4698	4422	5298	4928	19346

Бюджет прямых затрат труда Таблица 4

показатель	квартал				итого
	1	2	3	4
Бюджет изготов. един. (см. табл. 2)	790	720	890	820	3220
Прямые затраты труда в часах на ед.	5	5	5	5	5
Итого часов	3950	3600	4450	4100	16100
Ст-ть прямых затрат труда в часах (ден. ед.)	5	5	5	5	5
Общая ст-ть прямых затрат труда в ден. ед.	19750	18000	22250	20500	80500

Бюджет переменных накладных расходов Таблица 5

показатель	квартал				итого
	1	2	3	4
Запланированные переменные затраты труда в час. (см. табл. 4)	3950	3600	4450	4100	16100
Переменная ставканаклад. расходов в ден. ед.	2	2	2	2	2
Планируемые постоянные накладные расходы	6000	6000	6000	6000	24000
Планируемые переменные наклад. расходы	7900	7200	8900	8200	32200
Общие планир. накладные расходы	13900	13200	14900	14200	56200
«-» амортизация	3250	3250	3250	3250	13000
………… ден. средств по наклад .расходам	10650	9950	11650	10950	43200

Бюджет запасов готовой пр-ции Таблица 6

Показатели	Единицы	Цена единицы	Итого
Осн. произв. материалы	250 кг (табл. 3)	2 ед. (таб. 3)	500 едииниц
Готовые изделия	100 ед. (таб. 2)	41 ед. *	4100 д. ед.

* переменная ст-ть единицы в размере 41 д.е. рассчитывается в таб. 6 А

Таблица 6 А

показатели	Цена за единицу	Кол-во единиц	Итого
Осн. произв. материалы	2 д.е.	3 кг	6 д.е.
Затраты труда	5 д.е.	5 часов	25 д.е.
Переменная ставка наклад. расходов (табл. 5)	2 д.е.	5 часов (таб. 4)	10 д.е.
Общ. перемен. ст-ть изготовления			41 д.е.

Бюджет управленческих и коммерческих расходов Таблица 7

показатель	квартал				итого
	1	2	3	4
Ожид. продажи в единицах (таб. 1)	800	700	900	800	32000
Переменные торговые и администр. расходы на ед. пр-ции в ден. ед.	Предполагаемые включ. комиссион. счетов по сбыту отгрузки и поставки
	4	4	4	4	4
Прогнозные переменные расходы в ден. ед.	3200	3800	3600	3200	12800
Постоянные торг. и администр. расходы: - реклама - страхование -жалование служащих - аренда - налоги	1100 2800 8500 350 -	1100 - 8500 350 -	1100 - 8500 350 1200	1100 - 8500 350 -	4400 2800 34000 1400 1200
Общие прогнозные торговые и администрат. расходы	Оплачив. в квартале в котором были понесены
	15950	12750	14750	13150	56600