Вопрос 5. Понятие налоговых правоотношений, их виды.

Данный вопрос полностью идентичен предыдущему.

Вопрос 6. Понятие, признаки, структура налога и сбора.

Юридическое содержание налогов и сборов не является тождественным. Одно из существенных различий между ними заключается в признаке возмездности. Налоги взимаются без предоставления налогоплательщику какого-либо встречного личного удовлетворения. Сборы же взимаются в обязательном порядке за оказание частному субъекту определенных услуг.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сборы от налогов отличаются по способам нормативного правового установления. Налоги могут быть установлены только законодательством о налогах и сборах. Установление сборов допускается актами иных отраслей права.

К общим признакам налогов и сборов относятся:

1. обязательность уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;

2. адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены;

3. изъятие на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления;

4. возможность принудительного способа изъятия;

5. осуществление контроля единой системой налоговых органов.

Несмотря на некоторые одинаковые признаки, налог и сбор четко отграничаваются друг от друга по следующим юридическим характеристикам:

1. по значению – налоговые платежи являются основным источником образования бюджетных доходов; остальные виды обязательных платежей имеют меньшее значение;

2. по цели – цель налогов состоит в удовлетворении публичных потребностей государства/ муниципальных образований; цель сборов – в удовлетворении только определенных потребностей/ затрат государственных (муниципальных) учреждений;

3. по обстоятельствам – налоги представляют собой безусловные платежи; сборы уплачиваются в обмен на услугу, предоставляемую плательщику государственным (муниципальным) учреждением, которое реализует государственно-властные полномочия;

4. по характеру обязанности – уплата налога является четко установленной Конституцией обязанностью плательщика, сбор характеризуется определенной добровольностью и часто не имеет государственного императива;

5. по периодичности – сбор обычно носит разовый характер, и его уплата происходит без определенной системы; налогам свойственна определенная периодичность.

Вопрос 7. Участники налоговых правоотношений.

1. Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами;

3. налоговые органы;

4. таможенные органы.