Права и обязанности юридических лиц
Плательщиками налогов и сборов признаются организации, на которых в соответствии с законодательством, возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов. Действующим законодательством установлено, что налоговыми агентами являются организации в отношении:
налогообложения дивидедов и доходов от долевого участия;
НДС с оборотов по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными юридическими лицами, не состоящими на налоговом учете, и у слуг по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.
Права и обязанности плательщиков налогов и сборов определены во 2 разделе 1 части НК РФ (гл. 3).
Права налогоплательщиков и налоговых агентов идентичны. Они имеют право:
получать от налоговых органов бесплатно информации о действующих налогах и сборах;
получать письменные разъяснения по вопросам применения действующего законодательства;
использовать налоговые льготы;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый или инвестиционный налоговый кредит;
на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных налогов, штрафов;
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через представителя;
представлять налоговым органам прояснения по исчислению и уплате налогов;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверке;
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные требования налоговых органов;
обжаловать действия налоговых органов;
требовать соблюдения налоговой тайны;
требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или их бездействием.
Законодательные акты должны быть сформулированы таким образом, чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все противоречия и неясности в отношении актов законодательства трактуются в его пользу (ст. 3 пункт 7 НК РФ). При этом налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и интересов.
Основными обязанностями налогоплательщиков являются:
уплата законно установленных налогов;
ведения учета налогообложения;
представления в налоговые органы отчетности, налоговых деклараций;
обязанность встать на учет в налоговом органе.
Каждому налогоплательщику присваивается индивидуальный идентификационный номер (ИНН). Он указывается налогоплательщиком во всех документах. По ИНН можно установить любого налогоплательщика.
Кроме этого, налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях;
об участии в российских и иностранных организациях;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;
о банкротстве, ликвидации или реорганизации;
об изменении своего местонахождения или места жительства.
Все это необходимо делать в установленные законодательством сроки.
Контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов ведут налоговые органы.