- •Содержание
- •1. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с возвратом туристом путевки по причине нарушения турфирмой условий договора 2
- •2. Задача 6
- •3. Задача 9
- •1. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с возвратом туристом путевки по причине нарушения турфирмой условий договора
- •2. Задача
- •3. Задача
- •Список литературы
3. Задача
Исходная информация: Фирма производит два продукта - альфа и сигма. Альфа производится в цехе №1, сигма в цехе №2. Имеется следующая информация:
Материал X стоит 1,80 руб. за кг
Материал У стоит 4,0 руб. за 1 кг.
Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 руб.
Составить бюджеты.
Решение
Шаг 1-й. Определим прогнозируемый объем продаж исходя из прогнозируемых продаж и цены.
Таблица 5
Бюджет продаж
Изделие |
Количество (шт) |
Цена продажи |
Итого |
Альфа |
8500 |
100 |
850000 |
Сигма |
1600 |
140 |
224000 |
Итого |
10100 |
240 |
1074000 |
Шаг 2-й. Исходя из ожидаемого производства и остатков готовой продукции на начало года, определим необходимый объем производства.
Таблица 6
Бюджет производства
Показатели |
Альфа |
Сигма |
Ожидаемые продажи (шт.) |
8500 |
1600 |
Остатки готовой продукции (шт.) |
1870 |
90 |
Итого требуется |
10370 |
1690 |
Минус остатки на начало года |
170 |
85 |
Изделия к производству |
10200 |
1605 |
Шаг 3-й. Определим потребность в материальных запасах исходы из нормы расхода материалов на изготовление единицы изделия, ожидаемого объема производства и цены материалов.
Таблица 7
Бюджет использования материалов и комплектующих
Изделие |
Материал Х |
Материал У |
Итого |
Альфа |
102000 |
51000 |
153000 |
Сигма |
12840 |
14445 |
27285 |
Итого требуется (кг) |
114840 |
65445 |
180285 |
Умножить на цену 1 кг |
1,8 |
4,0 |
|
Итого затраты на материалы |
206712 |
261780 |
468492 |
Таблица 8
Бюджет закупок материалов и комплектующих
Показатели |
Материал Х |
Материал У |
Итого |
Требуется материалов для производства (кг) |
114840 |
65445 |
180285 |
Остатки на конец периода (кг) |
10200 |
1700 |
11900 |
Итого требуется (кг) |
125040 |
67145 |
192185 |
Минус остатки на начало периода |
8500 |
8000 |
16500 |
Итого к закупке (кг) |
116540 |
59145 |
175685 |
Цена за 1 кг |
1,8 |
4 |
|
Затраты на покупку |
209772 |
236580 |
446352 |
Шаг 4-й. Исходя из ожидаемого производства, трудозатрат на 1 изделие, рассчитаем прогнозируемые затраты труда всего.
Таблица 9
Бюджет затрат труда основного производственного персонала
Изделие |
Количество (шт.) |
Человеко-часы на 1 изделие |
Итого часов |
Итого затрат (3 руб. за час) |
Альфа |
10200 |
10 |
102000 |
306000 |
Сигма |
1605 |
15 |
24075 |
72225 |
Итого |
11805 |
|
126075 |
378225 |
Шаг 5-й. Определим ожидаемую сумму косвенных расходов путем умножения суммы расходов на 1 человеко-час прямого труда на количество часов, необходимых для производства прогнозируемого количества изделий.
Таблица 10
Бюджет косвенных (общепроизводственных расходов)
Переменные косвенные расходы |
1-й цех (изделие Альфа) |
2-й цех (изделие Сигма) |
Итого |
Материалы |
0,3 |
0,2 |
0,5 |
Затраты труда |
0,3 |
0,3 |
0,6 |
Затраты на электроэнергию |
0,15 |
0,1 |
0,25 |
Ремонт |
0,05 |
0,1 |
0,15 |
Итого в расчете на час труда основного персонала |
0,8 |
0,7 |
1,5 |
Постоянные косвенные расходы |
|
|
|
Амортизация |
25 |
20 |
45 |
Контроль |
25 |
10 |
35 |
Затраты на электроэнергию |
10 |
500 |
510 |
Ремонт |
11,4 |
799 |
810,4 |
1 |
2 |
3 |
|
Итого постоянных косвенных расходов |
|
|
|
в т.ч.в расчете на 1 час |
71,4 |
31,299 |
102,699 |
Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов |
72,2 |
31,999 |
104,199 |
Итого косвенных расходов |
7364400 |
770376 |
8134776 |
Шаг 6-й. Внесем теперь расходы на единицу изделия в таблицу и определим себестоимость 1 изделия.
Таблица 11
Себестоимость производства 1 изделия
Стоимость ед.ресурса (в расчете на час или 1 кг) |
Изделие Альфа |
Изделия Сигма |
||
Количество |
Затраты |
Количество |
Затраты |
|
Материал Х |
10 |
18 |
8 |
14,4 |
Материал У |
5 |
20 |
9 |
36 |
Прямой труд |
10 |
30 |
15 |
45 |
Косвенные расходы |
|
72,2 |
|
32,0 |
Итого |
|
140,2 |
|
127,4 |
Шаг 7-й. Бюджет складских остатков определим как прогнозируемые остатки на конец периода умноженные на соответствующую цену.
Таблица 12
Бюджет складских остатков
Материалы |
Килограмм |
Цена 1 кг |
Сумма, руб. |
Итого руб. |
Материал Х |
10200 |
1,8 |
18360 |
18360 |
Материал У |
1700 |
4 |
6800 |
6800 |
Готовые изделия |
|
|
0 |
0 |
Изделие Альфа |
1870 |
100 |
187000 |
187000 |
Изделие Сигма |
90 |
140 |
12600 |
12600 |
Итого |
13860 |
|
224760 |
224760 |
Шаг 8-й. Себестоимость реализованной продукции определим как себестоимость произведенных изделий плюс себестоимость остатков готовой продукции минус себестоимость остатков товаров. При этом себестоимость остатков определим путем произведения количества изделий на остатках на себестоимость производства 1 изделия.
Таблица 13
Себестоимость реализованной продукции
Себестоимость остатков готовой продукции на начало года |
Сумма (руб.) |
Затраты на материалы |
10744 |
Прямые затраты труда |
8925 |
Косвенные расходы производства |
14994 |
Итого производственных затрат |
34663 |
Затраты на производство товаров для продажи |
787800 |
Минус себестоимость остатков продукции на конец года |
224760 |
Себестоимость реализованной продукции |
597703 |
Шаг 9-й. Определим маркетинговые и административные расходы путем умножения суммы расходов на единицу изделия на прогнозируемый объем производства изделий.
Таблица 14
Бюджет маркетинговых и административных расходов
Маркетинговые расходы |
Сумма |
1 |
2 |
Комиссионные |
177075 |
Зарплата торговых работников |
218392,5 |
Транспортные расходы |
59025 |
Реклама |
236100 |
Итого маркетинговых расходов |
690592,5 |
Административные расходы |
118050 |
Расходы на управление |
11805 |
Зарплата сотрудников офиса |
82635 |
Прочие расходы |
23610 |
Итого административных и маркетинговых расходов |
808642,5 |
Шаг 10-й. Определим прогнозируемую прибыль исходя из рассчитанных ранее данных.
Таблица 15
Отчет о прибылях и убытках планового года
Показатели |
Источник |
Сумма |
Продажи |
Бюджет продаж |
1074000 |
Себестоимость реализованной продукции |
Себестоимость реализованной продукции |
597703 |
Валовая маржа |
|
476297 |
Маркетинговые и административные расходы |
Бюджет маркетинговых и административных расходов |
808642,5 |
Валовая прибыль |
|
-332346 |
Шаг 11-й. Составим баланс планового года на основе предплановых данных.
Таблица 16
Баланс планового года, тыс. руб.
Статьи |
Сумма |
Активы |
|
Оборотные средства |
1806980 |
Статьи |
Сумма |
Денежные средства |
100343 |
Долги клиентов |
855863 |
Запасы |
850775 |
Основные средства |
3559208 |
Земля |
501713 |
Здания и оборудование |
3813015 |
Минус амортизация |
755520 |
Итого активов |
5366187 |
Задолженность и собственные средства |
|
Краткосрочные долги |
734271 |
Капитал |
3541500 |
Накопленная прибыль |
1090416 |
Итого задолженности и собственных средств |
5366187 |
Шаг 12-й. Определим денежный поток за планируемый период путем корректировки прибыли на амортизацию, изменение задолженности и т.д.
Таблица 17
Отчет о денежных потоках за плановый год.
Денежные потоки основной деятельности |
Сумма, руб. |
Прибыль |
-332346 |
Корректировки: |
|
Амортизации |
287100 |
Уменьшение долгов клиентов |
1076762 |
Увеличение запасов |
468966 |
Увеличение краткосрочной задолженности |
103492 |
Нетто-денежный поток |
91843 |
Денежные средства на начало года |
8500 |
Денежные средства на конец планового года |
100343 |
Итак, по прогнозируемым данным были составлены бюджеты продаж, себестоимости, расходов. Как показали расчеты, в планируемом года предприятие получит убыток от производства и реализации изделий в сумме 332346 тыс. руб.