Исполнение бюджета.

Бюджет исполняется как по доходам, так и по расходам. В соответствии с бюджетным кодексом в нашей стране установлено казначейское исполнение бюджета.

Функции федерального казначейства:

1. Организация бюджетного и финансового исполнения бюджета по принципу единства кассы

2. Доведение до территориальных органов казначейства в размер ассигнований из фед.бюджета по обслуживаемым территориям

3. Введение сводного реестра главных распределителей и распределителей фед.бюджета

4. Распределение в соответствии с ФЗ о бюджете доходов между фед.бюджетои и бюджетом субъектов РФ

5. Определение режимов бюджетных счетов открытие и закрытие счетов фед.бюджета

6. Организация краткосрочного прогнозирования и кассового планирования средств фед.бюджета

7. Отражение всех операций и средств фед.бюджета по своим балансовым счетам

8. Составление отчета о финансовых операциях бюджета, исполнения бюджета и состояния бюджетной системы. Казначейство осуществляет ведомственный контроль.

Содержательное исполнение бюджета возложено на органы исполнительной власти являющиеся главными распорядителями.

Исполнение бюджета по доходам включает:

- перечисление, зачисление доходов на единый бюджетный счет.

- перераспределение регулирующих доходов

- возврат из излишне-уплаченных бюджет доходов

- учет бюджетных доходов, учет доходов бюджета и составления отчета об исполнении бюджета по доходам

По расходам бюджет исполняется:

- в пределах остатка средств на бюджетных счетах и при соблюдении установленные в законодательстве процедуры

Операционное исполнение бюджета исполняется на основе бюджетной росписи. Представляет собой оперативный план.

Главный распорядитель составляет ведомственную бюджетную роспись и представляет в Минфин, Минфин обязан в течении двух недель после утверждения бюджета составить сводную бюджетную роспись. Утверждает сводную бюджетную роспись министр финансов. После ее утверждения гл. распорядители утверждают сметы доходов и расходов казённых и унитарных предприятий. Они же и определяют лимиты бюджетных обязательств, что на бюджетные средства должен сделать получатель. Изменение лимита возможно только при изменении объема финансирования или блокировки расходов.

Главный распорядитель имеет право перераспределять выделенные ассигнования между подведомственными получателями средства, но в объеме не более 5 % от выделенной суммы.

Бюджетная классификация.

Законодательно установленная группировка доходов. Расходов и источников финансирования дефицита бюджета по однородным признакам. Бюджетная классификация применяется для составления исполнения бюджета и предназначается….

БК – бюджетный закон

БК решает следующие задачи:

1. Контроль над структурой расходов и доходов в бюджетной системе;

2. Реализация принципа единства бюджетной системы страны;

3. Получение сводной бюджетной информации;

4. Контроль за ходом бюджетного процесса

БК - включает несколько компонентов:

1. Классификация доходов бюджета;

2. Классификация расходов бюджета, в том числе функциональная, экономическая и ведомственная;

3. Классификация внутренних;

4. Внешних, источник финансирования дефицита бюджета

5. Классификация внутреннего долго

6. Внешнего долга и внешних активов РФ

Законодательные органы субъектов РФ и органов местного самоуправления утверждают положение бюджетную классификацию для соответствующих, федеральная бюдж. классификация.

Закон предоставляет МИНФИНУ вносить изменения в бюджетную классификацию, если эти изменения не нарушают общие принципы. В законе установлено, что любой законодательный акт, который влияет на состав и структуру, не должные структуру менять.

Классификация бюджетных доходов:

1. Налоговые доходы они подразделяются на:

- прямые налоги (прибыль, доход, прирост капитала)

- налоги взымаемые с фонда з/п

- налоги на товары и услуги, т.е. подтоварные налоги;

- налоги на имущество

- платежи за пользование природными ресурсами

- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

- прочие налоги, сборы и пошлины.

2. Неналоговые доходы они подразделяются на:

- доходы от государственной собственности;

-доходы от продажи государственного имущества;

- реализация госзапасов, продажа земли. Нематериальных активов (патенты, лицензии, авторские права);

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- поступление от капитальных трансфертов из не государственных источников;

- административные платежи, штрафные санкции и прочие доходы;

- безвозмездные перечисления.

БК доходов не подразделяется на источники бюджетных доходов различных уровней, т.к. это устанавливается в ежегодном законе о бюджете.

Функциональная классификация расходов – это четырех уровневая группировка расходов бюджета по сферам деятельности органов управления. Она отражает использование средств, при выполнении государством своих функций.

Функциональная классификация характеризует цели финансируемых мероприятий. На этой основе можно определить приоритеты текущей бюджетной политики.

Функциональная классификация включает в себя:

• расходы на функционирование системы государственного управления, в том числе органов законодательной и исполнительной власти;

• реализация на оборону (содержание армии, пенсия, участие в военных программах, вооружение и т.д);

• расходы на реализацию экономической политики, в том числе на развитие промышленности, энергетики, сельского хозяйства, воспроизводство минерально-сырьевой базы, строительство;

• социальные расходы(образование, здравоохранение и физическую культуру, культуру, искусство, кинематографию);

• расходы на предупреждение и ликвидацию последствий ЧС;

• целевые бюджетные фонды, пополнение гос. запасов;

• процентные расходы.

ФК подразделяется на 4 уровня:

1. уровень, характеризует укрупненные разделы бюджетных доходов (20 подразделов);

2. уровень, конкретизируются направления расходования бюджетных средств (92 подраздела);

3. уровне, фиксируются бюджетные статьи по главным распорядителям;

4. уровень, детализируются виды затрат по подстатьям, они отражают отраслевую специфику расходов и основные направления деятельности министерств и ведомств;

ФК позволяет группировать приоритетные направления в деятельности государства в самостоятельные подразделы. Ведомственная классификация расходов не едина по стране, она утверждается для каждого уровня бюджетной системы по главным бюджетополучателям. Перечень главных распорядителей утверждается федеральным законом. Для более низких уровней БС, такой перечень устанавливает орган исполнительной власти субъекта РФ.

Ведомственная классификация позволяет осуществлять адресное выделение финансирования, она отражает выделение средств по конкретны исполнителям. При этом финансирование устанавливается в общей сумме с привязкой к конкретным функциональным разделам. Это позволяет обеспечить контроль и меру ответственности различных ведомств по расходованию различных бюджетных средств.

Экономическая классификация дифференцирует расходы по хозяйственным признакам или производственным элементам. Она выделяет:

1. текущие расходы, в том числе оплата труда, начисление на фонд з/п, закупки товаров и услуг, выплата процентов, выделение трансфертов и субсидий.

2. капитальные расходы, в том числе капитальное строительство, создание запасов. Покупка земли, капитальные трансферты

3. чистое кредитование, в том числе внутренние и внешние.

ЭК опирается на классификацию расходов бюджета, рекомендуемая международным бюджетным фондом.

В целом бюджетная классификация расходов позволяет переходить от одной группировки к другой.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджета –это группировка заемных средств по источникам финансирования, в том числе кредиты ЦБ, изменение остатка средств на бюджетных счетах, доходы от размещения государственных ценных бумаг, бюджетные ссуды, полученные от гос. не бюджетных фондов и бюджетов др. уровней, кредиты международных финансовых институтов, иностранных правительств. Кредиты частных коммерческих банков или их объединений, в том числе внутренние и внешние, и изменение остатков средств фед.бюджета на счетах коммерческих банков в иностранной валюте, изменение стоимости золотого запаса, драгоценных металлов и камней.

Налог – принудительный платеж в пользу государства, взымаемый с виз и юр лиц. Налоги образуют основной источник доходов государства. Налоги выполняют несколько функций:

1. фискальная – образуются доходы бюджета федерации;

2. Объект налогообложения, то, что откладывается налогом;

3. Налоговая ставка,% по кот уплачивается сумма налога;

4. Налогооблагаемая база, сумма с которой рассчитывается налог;

5. Налоговая льгота, сумма, вычитаемая из налогооблагаемой базы;

Принципы налогообложения были разработаны Адамом Смитом:

1. Справедливость налоговой системы;

2. Понятность;

3. Удобство;

4. Недорогой;

5. Административная простота

6. Принцип эффективности;

Налогоплательщики, получающие равные доходы. Должны платить равные налоги.

Виды налогов:

1) По конечному плательщику – прямые и косвенные.

Прямые – субъект налогообложения и конечный плательщик совпадает. Поимущественные и подоходные налоги. Косвенные налоги - представляют собой часть цен товаров и услуг. Формально субъектом выступает поставщик, конечным плательщиком – потребитель. НДС, акцизы, таможенные пошлины.

2) по объекту налогообложения

С имущества, потоварные налоги, налоги за пользование недрами, налоги внешнеэкономической деятельности.

3) по критерию уровня системы

Федеральные, региональные, местные

Собираемый налог поступает в один или несколько бюджетов. Оптимально – если в один бюджет.

4) по ставкам налогообложения выделяют пропорциональные налоги – средняя налоговая ставка остается неизменной, независимо от величины дохода.

Прогрессивные налоги – средняя налоговая ставка растет быстрее, чем увеличивается налогооблагаемая база

Налоговое бремя – часть совокупного дохода налогоплательщика, уплачиваемая в виде налогов и обязательных платежей.

По критерию возможности снижения налоговых обязательств на:

Не перекладываемые и перекладываемые

Приразработк5е системы налогообложения учитываются затраты на содержание налоговой системы. Прямые – содержания налоговых органов – постоянные или текущие. Косвенные издержки – несет налогоплательщик. Чем больший объем должен представить налогоплательщик, тем больше будут косвенные издержки.

При введение налога несколько эффектов:

1) эффект введения налога

2) эффект адаптации к налогам

3) пере распределительный эффект. 4 подхода к справедливости:

1. экалитаристский – равенство

2. рыночный

3. роулсский – больше должен платить тот, для кого покупательная способность денег меньше.

4) Калдори – уплата налогов справедлива, если их перераспределение может ухудшить материальное положение какого-либо налогоплательщика.

Налоговой планирование осуществляет Минфин опираясь на данные динамики сбора налогов и сценарии развития нац. Экономики. При этом используются методы линейной экстраполяции, эконометрического моделирования.

1) добровольный налог

2) принудительный. Работник получает доход за вычетом налога.

Действия по минимизации налоговых обязательств без нарушения норм законодательства.

Для юр лиц выделяют след возможности. Наиболее выгодное месторасположение головного офиса, или место регистрации бэк офиса. Регистрация налоговых нфц. Выбор организационно правовой формы юр. Лица. Текущее налоговой планирование для исп. Налоговых льгот налогооблагаемого дохода. Выбор наиболее благоприятных форм хоз. Договоров. эффективное управление активами и пассивами.

Передача имущества в доверительное управление или в траст. Распределение накопленного имущества между членами семьи. Выбор инструментов инвестирования. Переключение трудовых контрактов, включающих большой комплект соц пакета.