Тема: «планирование аудита»

Контрольные вопросы

1. Что такое планирование? От чего зависит объем планирования?

2. На какие этапы подразделяется процесс планирования?

3. Каковы цели подготовки общего плана и программы аудита?

4. Какие основные вопросы изучаются в процессе подготовки плана и программы аудита?

5. Что необходимо знать аудитору при изучении бизнеса клиента, и для каких целей используются эти знания? Каковы источники получения информации?

6. Какие вопросы должен проанализировать аудитор при изучении бизнеса проверяемого лица?

7. Какая информация считается существенной?

8. В чем заключается качественная и количественная сторона существенности? Что такое уровень существенности, и для каких целей он определяется?

9. Какова зависимость уровня существенности и аудиторского риска, и какова связь уровня существенности с объемом аудита?

10. Каковы действия аудитора при выявлении существенных искажений?

Ситуационные задачи

Задача 1. При изучении аудиторами бизнеса и предварительной оценке системы внутреннего контроля двух аудируемых лиц были установлены следующие сложные области учета.

В ООО «Альянс»:

1. Наличие оценочных значений:

- резерв предстоящей оплаты отпусков.

2. Наличие сделок с аффилированными лицами:

- в пояснительной записке к годовому отчету в перечне аффилированных лиц указано 5 организаций;

- за проверяемый отчетный период установлено 4 существенных сделок с аффилированными лицами.

3. Наличие неопределенных обязательств на отчетную дату:

- в пояснительной записке к годовому отчету указано 2 существенные хозяйственные операции, которые имеют неопределенность свершения на отчетную дату, но имеют вероятность завершения до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

В ЗАО «Вектор»:

1. Наличие оценочных значений:

- резерв на ремонт основных средств;

- резерв под обесценивание ценных бумаг;

- резерв под условные обязательства.

2. Наличие сделок с аффилированными лицами:

- в пояснительной записке к годовому отчету в перечне аффилированных лиц указано 23 организации;

- за проверяемый отчетный период установлено 110 существенных сделок с аффилированными лицами.

3. Наличие неопределенных обязательств на отчетную дату:

- в пояснительной записке к годовому отчету указано 18 существенных хозяйственных операций, которые имеют неопределенность свершения на отчетную дату, но имеют вероятность завершения до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

На основе анализа изложенных фактов дайте сравнительную оценку сложности среды контроля и надежности системы внутреннего контроля в ООО «Альянс» и ЗАО «Вектор». Перечислите аудиторские процедуры, которые должны быть включены в программу аудита в связи с выявленными в процессе тестирования сложными участками аудита. Укажите организацию, в которй объем аудита окажется больше в части выполнения аудиторской программы по указанным процедурам.

Задача 2. При изучении бизнеса аудируемого лица были протестированы следующие факторы (оценено влияние факторов на надежность системы внутреннего контроля):

- форма собственности, состав учредителей, организационная и управленческая структура;

- организация системы внутреннего контроля и службы внутреннего аудита;

- характер хозяйственной деятельности;

- местонахождение подразделений;

- кадровый состав работников и условия их найма на работу;

- характеристика основных заказчиков (покупателей) и поставщиков (подрядчиков);

- структура расходов;

- характеристика активов;

- используемые информационные системы;

- состав дебиторской и кредиторской задолженности и условия погашения долгов.

Укажите группы факторов, которые не были оценены аудиторами в процессе изучения бизнеса аудируемого лица согласно МСА-310.

Дайте оценку действиям аудиторов с позиций достаточности аудиторских доказательств для понимания бизнеса аудируемого лица.