Требуется:

1. Определить, как должен рассматривать ревизор действия бухгалтера С.И. Ивановой (ошибка, нарушение или злоупотребление).

2. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору).

3. Составить вспомогательные ведомости проверки полноты оприходования и правильности учета приобретенных товарно-материальных ценностей.

4. Установить виновное лицо и сумму ущерба, подлежащего возмещению.

5. Составить правильные и корректировочные записи на оприходование облицовочной плитки.

6. Сформулировать запись для включения в акт ревизии.

7. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.

8. Указать источники ревизии.

Задание 18. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета материальных ценностей

В процессе ревизии установлено:

1. По вине водителя И.И. Козлова, работающего на “молоковозе”, прокисло отгруженное Клецкому молокозаводу 3000 кг молока жирностью 3,2 %. Прокисшее молоко использовано на корм телятам и списано по плановой себестоимости на сумму 660000 руб. на затраты животноводства. Закупочная цена 1ц. молока жирностью 3,4 % равна 25000 руб. Ставка НДС – 10%.

2. Работнику предприятия П.И. Киселеву по распоряжению руководителя Ф.С. Жука отпущен со склада за наличный расчет шифер для личных нужд по учетной стоимости на сумму (без НДС) 28000 руб. Стоимость шифера на момент проверки составляла 38000 руб. Процент отклонения от учетных цен в месяц совершения хозяйственной операции составил 12,48 %. Ставка НДС – 18%.

3. За ноябрь отчетного года составлен следующий расчет на списание суммы отклонений фактической себестоимости от учетных цен по запасным частям:

Стоимость запасных частей по учетным ценам на 01.10.20…г. – 4260000 руб.

Поступило запасных частей по учетным ценам в течение месяца:

• от поставщиков – 3860000 руб.

• собственного производства – 1540000 руб.

• от других складов /внутреннее перемещение/ -- 2980000 руб.

Отклонение от учетных цен на 01.10.20 … г. – 426000 руб.

Сумма отклонений по поступившим товарно-материальным ценностям:

• от поставщиков – 865000 руб.

Расчет процента отклонений 1291000 руб.: 9660000руб. * 100% = 13,36%

1. Списание отклонений от учетных цен:

Виды производств	Стоимость запчастей по учетным ценам, руб.	Сумма отклонений
Грузовой автотранспорт	3450000	460920
Животноводство	2895000	386772
Ремонтная мастерская	1780000	237808

2. За август по журналу-ордеру № 10 по счету 10 “Материалы” начислена амортизация в сумме 674000 руб. Согласно учетной политике амортизация по инструментам и приспособлениям начисляется в размере 50 %. В августе передано в эксплуатацию приспособлений и инструментов на сумму 632000 руб. (по учетным ценам), списано по непригодности за этот же период на сумму 412000 руб. (по учетной цене). Стоимость оприходованных материалов после ликвидации приспособлений составила 32000 руб.

Требуется:

1. Установить законность хозяйственных операций и допущенные нарушения правил ведения бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей.

2. Составить вспомогательные ведомости проверки правильности ведения бухгалтерского учета материальных ценностей.

3. Составить бухгалтерские записи по результатам проверки.

4. Сформулировать запись для включения в акт ревизии.

5. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.

6. Указать источники ревизии.

Задание 19. Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации материальных ценностей и сельскохозяйственной продукции

1. Проведенной инвентаризацией товарно-материальных ценностей на складе №1 (зав. складом И.С. Петров) по состоянию на 1 ноября 20…г. установлены следующие результаты (табл. 8):

Таблица 8. Результаты инвентаризации материальных ценностей на складе №1 по состоянию на 1 ноября 20 …г.

Наименование материальных ценностей	Цена, руб.		Результаты инвентаризации
	учетная	цена возможной реализации	недостача	излишек
1	2	3	4	5
Стекло оконное, м. кв.	400	500	20	-
Белила, кг.	1000	1200	-	19
Краска желтая, кг.	800	1000	17	-
Олифа натуральная, кг	750	800	10	-
Олифа оксоль, кг	500	600	-	15

В бухгалтерском учете результаты отражены следующим образом:

Дебет Кредит Сумма, руб.

84 10 400 * 20 = 8000

73 84 400 * 20 = 8000

73 68 18% * 8000 = 1440

70 73 9600

10 80 1000 * 19 = 19000

84 10 800 * 17 = 13600

73 94 800 * 17 = 13600

73 68 18% * 13600 = 2448

70 73 16320

94 10/олифа 750 * 10 = 7500

натуральная

10/олифа 94 500 * 15 = 7500

оксоль

1. Проведенной инвентаризацией товарно-материальных ценностей на складе №2 (зав. складом Макаревич П.П.) по состоянию на 1 ноября 20…г установлены следующие результаты (табл. 9):

Таблица 9. Результаты инвентаризации материальных ценностей на складе №2 по состоянию на 1 ноября 20 …г.

Наименование материальных ценностей	Цена за 1кг, руб.		Результаты инвентаризации
	учетная	цена на момент ревизии	недостача	излишек
1	2	3	4	5
Бензин автомобильный АИ-92, л	700	750	400	-
Бензин автомобильный АИ-95, л	750	800	-	450

В бухгалтерском учете результаты отражены следующим образом:

Дебет Кредит Сумма, руб.

94 10 400 * 700 = 280000

94 68 18% * 280000 = 50400

73 94 330400

73 98 (750 – 700) * 400 = 20000

10 92 450 * 800 = 360000

Недостача бензина АИ-92 в пределах норм естественной убыли за время хранения составила 10 кг.

Средняя плотность бензина для перевода литров в килограммы:

АИ-92 – 0,760

АИ-95 – 0,750

3. Проведенной инвентаризацией по состоянию на 31 октября 20…г. материальных ценностей на центральном складе (зав. складом И.К. Сидоров) установлены следующие результаты (табл. 10).

Таблица 10. Результаты инвентаризации материальных ценностей на центральном складе по состоянию на 31 октября 20…г.

Наименование материальных ценностей	Цена, руб.		Результаты инвентаризации
	учетная	цена возможной реализации	недостача	излишек
Гвозди 2,5 х 32, кг	500	650	50	-
Гвозди 2,5 х 60 кг	600	680	-	10
Итого	х	х	50	10

В бухгалтерском учете результаты отражены следующим образом:

Дебет Кредит Сумма, руб.

94 10 50 * 500 = 25000

94 68 4500

73 94 29500

10 92 10 * 600 = 6000

4. Проведенной инвентаризацией на 1 июля 20…г. на складе №2 (зав. складом Ф.П. Сидоров) установлены недостачи и излишки зерна различных сельскохозяйственных культур (табл. 11).

Таблица 11. Результаты инвентаризации зерна на складе № 2.

Наименование продукции	Цена за 1 ц, руб.		Результаты инвентаризации
	учетная	свободная	недостача	излишек
Зерно ржи озимой, кг	7600	10640	-	200
Зерно пшеницы озимой, кг	7320	10240	-	150
Зерно пшеницы яровой, кг	7500	10500	300	-
Овес, кг	8900	12460	100	-

Недостача пшеницы озимой в пределах норм естественной убыли составила 40кг, а овса – 52 кг.

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражены следующим образом:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
43	20/1	2 х 7600=15200
94	43	3 х 7500=22500
26	94	0,4 х 7500=3000
94	68	1950
73	94	21450
43	20/1	1,5 х 7320=10980
94	43	1 х 8900=8900
26	94	0,52 х 8900=4628
94	68	427
73	94	4699

5. По состоянию на 1 июня прошлого года проведена инвентаризация картофеля, находящегося под ответственностью П.И. Казакевича. По данным инвентаризации остаток картофеля составил 380 ц. Остаток картофеля по данным бухгалтерского учета значился 950ц. Недостача картофеля в количестве 570 ц списана на общехозяйственные расходы. Картофель хранился в буртах.

Протокол заседания инвентаризационной комиссии и письменное объяснение П.И. Казакевича отсутствуют.

Данные бухгалтерского учета об остатках картофеля в течение всего срока хранения представлены в табл. 12.

Таблица 12. Данные бухгалтерского учета об остатках картофеля в меж- инвентаризационный период.

Время хранения по месяцам	Масса, ц
	на 1 число месяца	на 11 число месяца	на 21 число месяца	на 1 число следующего месяца
1	2	3	4	5
Октябрь	15000	15000	15000	15000
Ноябрь	15000	14500	14000	13500
Декабрь	13500	13000	12500	12000
Январь	12000	12000	12000	11500
Февраль	11500	10500	9000	8500
Март	8500	7500	6000	5500
Апрель	5500	2000	2500	1000
Май	1000	950	950	950

Фактическая себестоимость 1 ц картофеля составляет 52000 руб., а свободная цена 1ц картофеля 75000 руб.

6. На 1 сентября оприходовано 1000 т. силоса, заложенного в траншею. На 1 мая силос был полностью израсходован. По данным учета остаток силоса на 1 мая равнялся 50 т.