Тема 3. Аудит и ревизия расчетных и финансовых

ОПЕРАЦИЙ

Задание 10. Проверка достоверности и законности операций по расчетам с подотчетными лицами

1. Главный инженер СПК“Озерный” П.В. Васько был командирован в г. Гродно на 5 дней со 02 марта 20… г. Возвратился из командировки 07 марта 20… г. В командировочном удостоверении выбытие из СПК отмечено 02 марта, прибытие в г. Гродно 02 марта, выбытие из г. Гродно 07 марта и прибытие в СПК 07 марта.

Согласно авансовому отчету, представленному П.В. Васько, ему возмещены следующие расходы:

1. Суточные 6 * 12000 = 72000 руб.

2. Квартирные согласно квитанции (3 дня * 6000) = 18000 руб.

3. Проезд в г. Гродно и обратно согласно проездным документам 56000 руб.

ИТОГО 146000 руб.

1. Бухгалтер СПК по учету расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками И.Н. Евсеева была командирована в районный центр сроком на 3 дня для сверки расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками. В командировочном удостоверении выбытие из СПК отмечено 10 декабря 20… г., прибытие в районный центр – 10 декабря 20… г., выбытие из районного центра 12 декабря и прибытие в СПК 12 декабря 20… г.

Между СПК и районным центром имеется регулярное транспортное сообщение, стоимость проезда на автобусе от СПК до районного центра – 900 рублей.

Согласно авансовому отчету, представленному И.Н. Евсеевой, ей возмещены следующие расходы:

1. Суточные (3 * 3500) = 10500 руб.

2. Квартирные без представления квитанции (2 * 1050) = 2100 руб.

3. Проезд до районного центра и обратно согласно проездным документам 5400 руб.

ИТОГО 18000 руб.

3. По авансовому отчету №81 от 15.11.20… г. кассира Ж.И. Лабадиной списаны на общехозяйственные расходы канцелярские товары на сумму 12800 руб. К авансовому отчету приложены копии чеков на приобретение товарно-материальных ценностей, в которых прочесть дату приобретения данных ценностей не представляется возможным. Аванс на хозяйственные расходы Ж.И. Лабадиной не выдавался.

Требуется:

1. Установить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами.

2. Составить вспомогательные ведомости проверки расчетов с подотчетными лицами.

3. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи, исходя из результатов проверки, корректировочные записи.

4. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

5. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.

6. Указать источники ревизии.

Задание 11. Проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено, что СПК “Озерный” имеет кредиторскую задолженность АП 2 Молодечно в сумме 852000 руб. (срок оплаты истек 10 месяцев назад) и дебиторскую задолженность колхоза “Маяк”, находящуюся без движения в течение 40 месяцев к моменту ревизии, сумма задолженности составляет 1245000 рублей. Размер пени согласно договорам составляет соответственно 1,5 и 2 процентов за каждый день просрочки.

Требуется:

1. Определить какое нормативное положение нарушено и в чем заключается характер нарушения.

2. Произвести начисление пени.

3. Составить вспомогательную ведомость проверки своевременности расчетов.

4. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи, исходя из результатов проверки, корректировочные записи.

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.

7. Указать источники ревизии.

Задание 12. Проверка правильности расчетов с покупателями и

заказчиками

1. Заготовитель Минской областной плодоовощной базы, прибывший в СПК в соответствии с договором, не смог загрузить транспорт картофелем на сумму 3200000 руб. в связи с его неподготовленностью. Транспортные расходы по единым тарифам на перевозку груза в оба конца составили 210000. руб. Плодоовощная база списала штраф с расчетного счета СПК в сумме 296000 руб.

За не предупреждение заготовителя о неподготовленности картофеля, овощей, плодов, ягод к сдаче-приемке на месте их производства, хозяйство уплачивает штраф в размере 2 % стоимости не отгруженной продукции, возмещает заготовителю транспортные расходы в оба конца по единым тарифам на перевозку грузов соответствующим видом транспорта.

2. СПК “Озерный” отправил 5 января 20… г. в Несвижское отделение “Агропромтехника” трактор МТЗ-82 балансовой стоимостью 18400000руб.; стоимость ремонта трактора по прейскурантным ценам составила 1970000 руб. Подрядчик письменно уведомил СПК 22 февраля о готовности трактора.

Ремонтные работы выполняются в строгом соответствии со стандартами и техническими условиями в следующие сроки со дня сдачи-приемки в ремонт: тракторов типа К-700, К-701, Т-130, Т-100, Т-4, Т-150, автомобилей КамАЗ – не более 40 дней; прочих тракторов и автомобилей, комбайнов – не более 30 дней.

За нарушение сроков сдачи в ремонт и окончания ремонта машин и агрегатов виновная сторона уплачивает другой стороне неустойку в размере 1 % стоимости их ремонта за каждый день просрочки.

Требуется:

1. Проверить правильность расчетов с покупателями и заказчиками.

2. Составить вспомогательные ведомости проверки правильности расчетов с покупателями и заказчиками.

3. Произвести начисление штрафов.

4. Составить бухгалтерские записи сделанные бухгалтерией, правильные записи, исходя из результатов проверки, корректировочные записи.

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.

7. Указать источники ревизии.

Задание 13. Проверка правильности учета расчетов с работниками предприятия по оплате труда

1. Трактористу-машинисту С.М. Макаренко с 03 февраля 20… г. предоставлен очередной отпуск на 31 календарный день. За дни отпуска ему начислено 1211000 руб. Состав заработка тракториста-машиниста за 12 предшествующих месяцев: начислено сдельно – 12820000 руб., заработная плата за выполнение государственных и общественных обязанностей – 32000 руб., заработная плата за очередной отпуск – 160000 руб., пособие по временной нетрудоспособности – 38000 руб. (т.ч. в размере 100 % - 38000 руб.), разовая премия из фонда потребления – 80000 руб., вознаграждения за рационализаторские предложения – 15000 руб., дивиденды, полученные от участия в предприятии – 150000 руб., премия по итогам работы за предыдущий год 240000 руб.

2. Доярке С.П. Семиной за время болезни с 10 по 18 марта начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 202000 руб. Фактический заработок доярки за предыдущие месяцы составил:

Отработано Сумма заработной

дней платы, тыс. руб.

январь 27 685

февраль 24 768

За перевыполнение плана надоя молока за прошлый год доярке начислена премия 286000 руб., которая выплачена в феврале месяце. Размер среднемесячной заработной платы в РБ 796 тыс. руб.

3. Водителю II класса В.В. Лазарчик за март 20… г. начислено заработной платы 1195600 руб., в том числе за классность начислено 117782 руб. и за ремонтные работы было начислено 368000 руб.

4. В соответствии с договором главному инженеру П.В. Васько начислена компенсация за использование личного автомобиля для служебных целей в сумме 150000 руб. (сумма износа и стоимость израсходованного бензина составили 56000 руб.). Указанная сумма отражена по дебету счета 99 «Прибыли и убытки” и кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

5. В результате проверки установлено, что в декабре 20…г. предприятие выплатило заработную плату работникам готовой продукцией. При этом на сумму выплаченной заработной платы – 22630000 руб. бухгалтер сделал запись: дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, кредит 43 “Готовая продукция”.

Требуется:

1. Проверить правильность расчетов с персоналом по оплате труда.

2. Составить вспомогательные ведомости проверки правильности расчетов по оплате труда.

3. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи, исходя из результатов проверки, корректировочные записи.

4. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

5. Написать проект приказа по совхозу “Озерный”.

6. Указать источники ревизии.

Задание 14. Проверка правильности и своевременности расчетов с бюджетом

По данным годового отчета СПК “Озерный” за 20… г. было начислено 8540000 руб. налога на недвижимость, 12480000 руб. налога на добавленную стоимость, 8420000 руб. налога на землю, 298000 руб. экологического налога (налога на выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду).

По данным проверки установлено, что первоначальная стоимость основных средств составляет 1540000000 руб., в т.ч. стоимость льготируемых основных средств составила 240000000 руб., износ начислен в сумме 628000000 руб., в т.ч. 185000000 руб. по льготируемым основным средствам.

Ставка налога на недвижимость составляет 1 %. По налогу на добавленную стоимость включен в сумму вычет по расчету неоплаченного НДС за приобретенные товары в декабре месяце в сумме 146000 руб., который фактически не был оплачен поставщику, оплата не произведена на момент ревизии. Согласно произведенного расчета налог на землю должен составлять 8400000 руб. и экологический налог 299000 руб.

Данные налоги уплачивались 25 января 20… г. (срок оплаты 22 числа месяца, следующего за отчетным).

Требуется:

1. Проверить правильность и своевременность расчетов с бюджетом.

2. Составить вспомогательные ведомости проверки правильности и своевременности расчетов с бюджетом.

3. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи, исходя из результатов проверки, корректировочные записи.

4. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

5. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.

6. Указать источники ревизии.

Задание 15. Проверка правильности начислений страховых взносов в Фонд социальной защиты населения

За ревизуемый период предприятием начислена заработная плата в сумме 2,5 млрд. руб., в том числе: работникам предприятия – 2 млрд. руб.; учащимся профессионально-технических учебных заведений – 100 млн. руб.; студентам дневного обучения высших учебных заведений – 200 млн. руб.; принимавшим участие в сельскохозяйственных работах во время учебы. Кроме того, оплата труда рабочих промышленных предприятий, привлекаемых для выполнения сельскохозяйственных работ, составила 200 млн. руб.

За указанный период начисления страховых взносов в Фонд социальной защиты населения составили 750 млн. руб.

Ставка отчислений 30 %.

Требуется:

1. Проверить правильность начисления страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности начислений страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

3. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи, исходя из результатов проверки, корректировочные записи.

4. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

5. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.

6. Указать источники ревизии.