Тема «Бухгалтерский баланс»

План:

1.Понятие баланса и его строение

2.Измение в балансе под влиянием хозяйственных операций

-1-

Баланс (латинское) - равенство двух чаш весов, двух сторон.

Бухгалтерский баланс - система показателей, характеризующая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах и их источниках.

Баланс является формой отчетности предприятий и используется для оценки деятельности организации внутренними и внешними инвесторами (пользователями).

Баланс составляется на 1 число месяца, квартала, полугодия и года. Ведется в тыс.рублей или млн.рублей и приводит данные об имуществе в двух графах «На начало года» и «На конец отчетного периода». Форма баланса является унифицированной для организаций различных правовых форм собственности, утверждена МФРФ.

Схематически баланс представлен в виде двух сторон, где одна сторона (левая) называется актив, а другая (правая) - пассив.

Актив и пассив баланса отражают одни и те же средства предприятия, но по-разному группируемые. Это имущество «работает» на предприятие, на результат и его называют активным капиталом. Актив баланса отражает имущество организаций по функциональной роли в процессе производства( сначала имущество возникающее в процессе снабжения, затем в производственном процессе и объекты учета, возникающие в результате продажи имущества). Пассив баланса показывает источники образования этого имущества по их составу (собственный и заемный капитал). Источники формирования имущества называют пассивным капиталом.

Актив баланса представлен двумя разделами:

I.Внеоборотные активы

II.Оборотные активы.

Пассив баланса представлен тремя разделами:

III.Капитал и резервы - (Собственный Капитал),

IV.Долгосрочные обязательства(Заемный Капитал)

V.Краткосрочные обязательства - (Заемный Капитал).

Собственный капитал показывает денежную оценку того имущества, которое внесли собственники на момент создания своей организации. Заемный капитал показывает оценку в денежном выражении имущества, которое получено организацией (фирмой) в долг, на условиях возврата. . «Имущества не может быть больше источников его формирования».

Поэтому, основное правило баланса - постоянное равенство актива и пассива. А=П. Имущество и источники представлены в балансе статьями, каждой статье присвоен свой код. Отдельные статьи объединены по однородным признакам в группы (кредиторская задолженность). Статьи баланса используются для заполнения счетов Главной книги и могут содержать обобщения (сумму) нескольких счетов. Пример (Денежные средства статья 260; включает в себя кассу, расчетный счет, валютный счет).

Статья бухгалтерского баланса – показатель, характеризующий отдельные виды имущества, обязательств организации и составляющие части собственного капитала.

Группы и разделы бух. баланса означают объединение статей бух. баланса, однородных по своему экономическому содержанию. Пример КРЕДИТОРСКОЙ зад.(перед персоналом организации по оплате труда, перед поставщиками и подрядчиками за поставку материалов, перед государственными внебюджетными фондами, перед государственными бюджетными фондами.)

Итоги актива и пассива баланса называют его валютой. Используя математические модели АКТИВ можно рассчитать как: А=СК+ЗК ,отсюда - СК=А-ЗК

Особенностью построения отечественных балансов является то, что актив формируется по степени ликвидности объектов учета или в порядке ускорения оборота (объекты, которые быстро можно обменить на деньги, показываются в конце баланса), а пассив построен по степени возвратности капитала (обязательства перед кредиторами являются первоочередными, после - собственники имущества).

Значение:

1.источник информации для широкого круга пользователей;

2.данные используются для оперативного финансового планирования и осуществляется контроль за движением денежных потоков;

3.позволяет изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие и его результаты.

Схема бух баланса

Актив	Сумма Тыс.руб.	Пассив	Сумма Тыс.руб.
Баланс		Баланс

В зависимости от целей составления бухгалтерские балансы подразделяются по различным признакам ( срокам составления, содержанию, полноте) так, по срокам составления различают вступительные балансы, промежуточные балансы (начальный и заключительный), ликвидационный баланс.

Вступительный баланс составляется после регистрации организации, как юридического лица. Формирование уставного капитала приводит к возникновению дебиторской задолженности учредителей этой организации. Появление имущества у организации связано с погашением дебиторской задолженности, в составе которой отражаются расчеты с учредителями.

Промежуточный баланс составляется на определенные даты ( день, месяц, квартал и т.д.). Промежуточные балансы являются фотографией хозяйственной деятельности, в процессе которой осуществляются изменения имущества и источников его формирования или различные стадии кругооборота капитала.

Каждый промежуточный баланс должен рассматриваться с двух точек зрения:

как с начальной, так и с заключительной.

Например, если бух. баланс за 2011 г. помечен:

на 01 января 2012г. – начальный баланс

на 31 декабря 2011г. – заключительный баланс

Ликвидационный баланс составляется в связи с прекращением функционирования организации как юридического лица. Такой баланс составляется ликвидационной комиссией.

В зависимости от того, содержит ли бух. баланс регулирующие статьи «Амортизация нематериальных активов», «Амортизация основных средств», выделяют баланс- нетто и баланс-брутто.

В настоящее время утверждена форма бух. баланса, соответствующая требованиям международных стандартов по бухгалтерской отчетности – баланс-нетто. При его составлении установлен определенный порядок оценки отдельных статей, включаемых в валюту актива баланса. К таким статьям относятся: «Нематериальные активы», «Основные средства», которые отражаются в балансе по остаточной стоимости. Поэтому в балансе-нетто отсутствуют регулирующие пассивные статьи: « Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов».

Баланс-брутто включает регулирующие пассивные статьи: «Амортизация нематериальных активов», «Амортизация основных средств» и активные статьи: «Нематериальные активы», «Основные средства», оценка которых производится по первоначальной стоимости.

Задача 1.Составить бухгалтерский баланс ОАО «Витязь» по состоянию на 01.11.20..г. на основании исходных данных:

Наименование статей баланса	Сумма в рублях
Уставный капитал	4000000
Задолженность прочим кредиторам	2000
Основные материалы на складе	400000
Резервный капитал	200000
Денежные средства на расчетном счете	500000
Здания цехов	1000000
Подсобные складские помещения	800000
Незавершенное производство	190000
Готовая продукция	1632000
Задолженность поставщикам	400000
Задолженность государственным внебюджетным фондам	500000
Исключительное право на изобретение	500000
Задолженность по оплате труда персоналу	120000
Прочие основные средства	200000

Задача 2. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Метеор» по состоянию на 01.11.20..г. на основании исходных данных:

Наименование статей баланса	Сумма в рублях
Уставный капитал	1000000
Задолженность банку по кредиту	20000
Основные материалы	300000
Добавочный капитал	400000
Денежные средства в кассе	60000
Прочие материалы	500000
Здания основных производственных цехов	400000
Нераспределенная прибыль	80000
Незавершенное строительство	300000
Товары отгруженные покупателям	200000
Задолженность поставщикам и подрядчикам	100000
Задолженность государственным внебюджетным фондам	60000
Торговая марка	100000
Задолженность по оплате труда персоналу	200000

Схема баланса ОАО «Витязь» по состоянию на 01.11.20..г.

Актив	Сумма т.р.	Пассив	Сумма т.р.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	500
Основные средства	2000		4200
Итого по разделу I	2500
II Оборотные активы
Сырье, материалы и др	400
Затраты незаверш. произв.	190
Готовая продукция	1632
Дебиторская задолженность	-
Краткосрочные ФВ	-
Денежные средства	500
Итого по разделу II	2722
Баланс	5222		5222

Схема баланса ОАО «Метеор» по состоянию на 01.11.20..г.

Актив	Сумма т.р.	Пассив	Сумма т.р.

-2-

Под влиянием хозяйственных операций происходит изменение на статьях баланса. Все операции приводят только к 4 типам изменений.

Первый тип операций АА (+,-). Операция затрагивает только статьи актива баланса, при этом одна статья баланса увеличивается, а другая уменьшается. Итог баланса при этом не меняется.

Второй тип операций ПП(+,-). Операция затрагивает только статьи пассива баланса, при этом одна статья баланса увеличивается, а другая уменьшается .Итог баланса при этом не меняется.

Третий тип операций АП (+,+). Операция затрагивает статьи актива и пассива баланса, при этом обе статьи баланса увеличиваются, итог баланса в активе и пассиве увеличивается. Равенство баланса сохраняется.

Четвертый тип операций АП (-,-). Операция затрагивает статьи актива и пассива баланса, при этом обе статьи баланса уменьшаются, итог баланса в активе и пассиве уменьшается. Равенство баланса сохраняется.

Практическая работа

Задача 3. Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Задание: проанализировать влияние операций на баланс, указать тип изменений.

Содержание операции	Сумма	Комментарии	Тип операции
Материалы отпущены в основное производство	200000
Выпущена из производства готовая продукция	300000
Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих, подлежащий уплате в бюджет	10000
Получены материалы от поставщиков, счет не оплачен	100000
На расчетный счет зачислен кредит банка	300000
Из кассы выдана заработная плата	110000
Погашен долг поставщика с расчетного счета	200000

Задача 4. Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Задание: проанализировать влияние операций на баланс, указать тип изменений.

Содержание операции	Сумма	Комментарии	Тип операции
Получены деньги в кассу с расчетного счета	25000
Отпущены материалы со склада в основное производство	117000
Выпущена из основного производства и сдана на склад готовая продукция.	42300
Готовая продукция отгружена покупателями	76000
Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала	12000
Начислены дивиденды учредителям за счет нераспределено прибыли	39800
Зачислена ссуда банка на расчетный счет	60000
Получены материалы от поставщиков, счет не оплачен	180000
Учтена задолженность подрядчикам за строительство цеха	2000000
Начислена зар. плата рабочим основного производства	35000
выдана зар. плата рабочим из кассы	25000
Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашении долга	160000
Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу	5000
Оплачена с расчетного счета задолженность перед бюджетом	1700

Тест по теме: « Бухгалтерский баланс»

1. Бухгалтерский баланс — это обобщенное отражение и эко­номическая группировка активов организации:

1. на определенную дату в натурально-стоимостных показате­лях;

2. в денежной оценке по видам и источникам образования на определенную дату;

3. в денежной и натуральной форме по видам и источникам образования за определенный период времени.