Интеграция мировых научных процессов как основа общественного прогресса. Выпуск №7. Ч 1

ИНТЕГРАЦИЯ МИРОВЫХ НАУЧНЫХ ПРОЦЕССОВ КАК ОСНОВА ОБЩЕСТВЕННОГО ПРОГРЕССА

Стр. 251

Коллизия норм Налогового Кодекса, устанавливающих количество и виды налогов

Матвиюк Кирилл Сергеевич, ФГБОУ ВПО «Вятский государственный гуманитарный университет», г. Киров

Секция: «Юриспруденция»

Налоговая система государства всегда была и будет одним из важнейших и действенных инструментов экономической политики государства. Именно налоговая система обеспечивает формирование доходных источников бюджетов России всех уровней, изменяя объемы изъятий финансов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков. Считаем, что Налоговый кодекс РФ – самый нестабильный кодекс в нашем государстве. Несовершенство налогового законодательства отрицательно влияет на эффективное экономическое развитие как государства в целом, так и хозяйствующих субъектов – налогоплательщиков. При этом основные изменения налогового законодательства имеют социальный характер, что в значительной степени влияет на уровень жизни населения.

Так, согласно статье 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [2].Под сбором в Налоговом законодательстве понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [2].

Статьями 13,14,15 Налогового кодекса в момент его принятия были установлены налоги, относящиеся к федеральным, региональным и местным, перечень которых, предусмотренный в законе является исчерпывающим. Таким образом, как следует из данных статей, другие налоги на территории Российской Федерации применяться не могут. И вроде бы все так хорошо – что установил законодатель в момент принятия кодекса, то и должно применяться в России. Однако, никогда в России не давали и, наверное, не дадут предпринимателям, организациям, да и просто гражданам жить в свое удовольствие и для себя. Очень часто налоговая система нашего государства требует от населения увеличения сумм выплат, что ставит его в затруднительное положение.

ИНТЕГРАЦИЯ МИРОВЫХ НАУЧНЫХ ПРОЦЕССОВ КАК ОСНОВА ОБЩЕСТВЕННОГО ПРОГРЕССА

Стр. 252

Всвязи с чем, в Налоговый кодекс вносятся поправки и изменения, в том числе путем введения новых видов налогов. Но как же быть с нормами в этом же Налоговом кодексе, дающими исчерпывающий перечень видов налогов. Получается, что при дефиците бюджета, достаточно просто ввести новый налог и таким образом исправить ситуации, нежели решать проблему иным способом.

Считаю, что у вышеуказанных статей возникает противоречие со статьей 12 Налогового кодекса РФ, которая предусматривает установление федеральных, региональных и местных налогов. Так, например, данная статья дает определение местных налогов, как налоговых платежей, которые установлены Налоговым Кодексом

инормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено содержанием этой же статьи Налогового кодекса РФ.

Как быть? Одна норма регламентирует о полном перечне налогов, которые могут устанавливаться на территории РФ, субъекта РФ или муниципального образования, и тут же имеется «расплывчатая» норма о возможности установления новых, возможно выгодных для улучшения экономической базы налогов для пополнения «вечно дефицитного» бюджета.

Втакой ситуации и оказались в настоящее время граждане России, поскольку сейчас очень часто обсуждается вопрос о введении в России такого регионального налога, как налог на недвижимость с физических лиц. При этом каждый субъект РФ должен установить свою сумму налоговой базы, которую будут уплачивать граждане- владельцы недвижимости, в том числе жилья.

Получается, что семьи, которые приобрели квартиру, и чаще всего в наше вре-

мя приобрели ее в кредит и уплачивают на нее ежегодно налог на имущество, обязаны будут еще и платить налог на недвижимость с физических лиц. Не будет ли это являться двойным налогообложением? Можно сказать, что ипотечная квартира еще не полностью принадлежит собственнику, фактически он арендует ее у банка, иной кредитной организации, но он же, еще в приложение к ипотечному платежу, налогу на имущество физических лиц, должен будет уплачивать налог на недвижимость.

Судя по обсуждениям данного нововведения, определяются уже только сроки введения подобного налога в регионах.

И как сообщают нам РИА Новости, эксперты считают, что введение в России единого налога на недвижимость с физических лиц не повлияет на сложившийся рынок жилья, поэтому новость о переносе сроков введения данной инициативы не имеет для потенциальных продавцов и покупателей принципиального значения.

Как следует из последних сообщений в электронном информационноаналитическом журнале «Роснедвижимость» заместитель министра финансов Сергей Шаталов сообщил журналистам, что Минфин РФ сдвинет на год - до 2015 года - введение единого налога на недвижимость физических лиц в пилотных регионах страны, крайний срок введения налога также решено передвинуть - до 2020 года. Ранее предполагалось, что в регионах, которые готовы к введению налога, он начнет

ИНТЕГРАЦИЯ МИРОВЫХ НАУЧНЫХ ПРОЦЕССОВ КАК ОСНОВА ОБЩЕСТВЕННОГО ПРОГРЕССА

Стр. 253

действовать с 1 января 2014 года, а остальные субъекты РФ должны будут ввести его до 2018 года [5].

По мнению экспертов для покупателей жилья налог никогда не являлся даже темой для обсуждения, людей больше волнует уровень коммунальных платежей, который действительно может сильно разниться в зависимости от сегмента недвижимости, добавляя, что введение налога не приведет в России и к массовому выходу квартир на вторичный рынок, так как для многих россиян вложение в недвижимость - единственный способ сохранить свои деньги и получить существенную прибавку к доходам.

Вданной ситуации все просто – молодежь хочет жить отдельно от родителей

ине на съемном жилье, которое стоит практически аналогично ежемесячному ипотечному платежу, да и внутри страны попросту нет иных способов сохранения своих сбережений.

Полагаем, что введение налога на недвижимость может дать реальные плюсы только региональным бюджетам, для которых налог станет источником наполнения, собственники же помещений получат только дополнительные платежи. Думаем, что польза для собственников возможна только в том случае, если региональные и местные власти будут вкладывать собранные деньги в улучшение инфраструктуры.

Думаю, что для решения данной проблемы и недостатков закона об исчерпывающем перечне налогов и одновременном введении новых видов налогов, необходимо:

1)совершенствование понятийного аппарата налогового законодательства; существует необходимость издания авторитетных правоприменительных актов по налогам. Это объективно обусловлено тем, что налогообложение в России еще находится в стадии становления и укрепления, а сами налоговые законы носят рамочный характер (их можно сравнить с каркасом дома - возведенными стенами, но без отделочных работ);

2)вывить категории налогов, соборов, входящих в налоговую систему, зафиксировав их в законодательстве, исключив ненужные нормы, и отграничив налоги от других обязательных платежей в доход государства;

3)уяснить и обозначить границы компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в области установления и взимания налогов;

4)кроме того, необходима более детальная и понятная регламентация ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения, взамен существующих неопределенности составов, отсутствию дифференциации санкций в зависимости от субъективной стороны правонарушений, полное игнорирование принципа вины в системе налоговой ответственности - все это от начала до конца требует подробной, справедливой и объективной регламентации и закреплении в законодательстве без возможного чтения текста «между строк».

ИНТЕГРАЦИЯ МИРОВЫХ НАУЧНЫХ ПРОЦЕССОВ КАК ОСНОВА ОБЩЕСТВЕННОГО ПРОГРЕССА

Стр. 254

Литература:

1.Конституция РФ, принятая на всенародном голосовании 12.12.1993г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6- ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) [СПС «КонсультантПлюс»].

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) [СПС «КонсультантПлюс»].

3.Комментарий к налоговому кодексу российской федерации (частям первой и второй) (постатейный). Под ред. Л.Л. Горшковой. М., 2010. [СПС «КонсультантПлюс»].

4.Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). 2011 [СПС «КонсультантПлюс»].

ИНТЕГРАЦИЯ МИРОВЫХ НАУЧНЫХ ПРОЦЕССОВ КАК ОСНОВА ОБЩЕСТВЕННОГО ПРОГРЕССА

Стр. 255

Легализация преступных доходоввбухгалтерской практике

Махтиева Марина Сергеевна, студент, Дальневосточный федеральный университет, г. Владивосток

Секция: Бухгалтерский учёт, анализ и аудит

Проблема легализации преступных доходов приобрела особую актуальность в настоящее время не только на уровне государства, но и в мировом сообществе в целом. Прежде всего, это обусловлено снижением эффективности существующих механизмов государственного регулирования на внутренних и международных финансовых рынках; возможностями использования в криминальных целях офшорных юрисдикций и сети Интернет; системной коррупцией в государственных и частных структурах; широкого использования на международных и внутренних рынках резервных валют и рядом других факторов.

В нашей стране рост масштабов отмывания преступных доходов был главным образом обусловлен: изменением общественно-политического строя и появлением неограниченных по объему прав частной собственности; недостатками правового обеспечения экономических преобразований в стране, породившими экономический кризис и сопутствующие ему последствия; отсутствием на протяжении длительного времени мотивации к реальному противодействию негативным и криминальным явлениям в обществе; низким уровнем правосознания населения [1].

Наиболее замаскированные формы преступной деятельности, связанной с отмыванием преступных доходов, предполагают отражение в данных бухгалтерского учета и финансовой (налоговой) отчетности фиктивной хозяйственной деятельности. Имеется в виду типичная схема отмывания, которая маскируется под видом расчетов с реально функционирующими хозяйствующими субъектами. В целях придания законного вида преступным доходам правонарушители, как известно, в таких ситуациях создают собственные организации («фирмы прикрытия»), характер деятельности которых связан с оказанием различных услуг. Иногда в определенных незначительных масштабах эта деятельность осуществляется реально [2].

Однако в случае отмывания преступных доходов услуги «фирм прикрытия» являются фиктивными и предоставляются лишь по документам реально действующим хозяйственным организациям, с которыми установлены преступные связи. Стоимость фиктивно оказанных услуг в основном эквивалентна сумме отмываемых денежных средств, которые будут переданы и вложены в выручку взаимодействующей хозяйственной организации.

Такие расчетные операции всегда оформляются необходимыми документами, в частности бухгалтерскими, поэтому одной из главнейших задач аудитора стано-

ИНТЕГРАЦИЯ МИРОВЫХ НАУЧНЫХ ПРОЦЕССОВ КАК ОСНОВА ОБЩЕСТВЕННОГО ПРОГРЕССА

Стр. 256

вится доказывание фиктивного характера хозяйственной деятельности.

При расследовании рассматриваемой категории уголовных дел следует выяснить, какое отражение в бухгалтерском учете коммерческой структуры получила сумма, перечисленная предполагаемой фирме, отмывающей преступные доходы. Можно ожидать, что по тексту банковского поручения, а также по записям в бухгалтерском учете назначение платежа будет обозначено как погашение задолженности поставщику за предоставленные материалы, ценности или услуги.

Тогда сумма денежных средств, перечисленных предполагаемой фирме прикрытия, согласно бухгалтерской проводке, будет отнесена в дебет пассивного счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По синтетическому учету она должна быть отражена в двух счетах: по дебету счета 60 и по кредиту счета 51 "Расчетные счета в банке". В аналитическом учете по счету 60 должен присутствовать лицевой счет, открытый на имя «фирмы прикрытия», где аналогичная сумма также пройдет по дебету. Однако, кроме этой записи, как правило, более ранним числом должна быть сделана запись по кредиту лицевого счета фирмы. Эта запись будет отражать хозяйственную операцию, приведшую к возникновению в учете коммерческой организации фиктивной задолженности перед «фирмой прикрытия».

Вместе с тем обнаружена ссылка на сомнительный документ, отражающий стоимость услуг, якобы оказанных «фирмой прикрытия» данной коммерческой организации.

Впрактике встречаются и другие типичные ситуации, когда перечисленная «фирме прикрытия» сумма непосредственно списывается на расходы организации без каких-либо оправдательных документов или со ссылкой на вымышленные (несуществующие) документы, что также может стать одним из оснований для возбуждения уголовного дела [3].

Входе расследовании рассматриваемой категории уголовных дел аудитор должен сделать следующее:

1. Устанавить факт проведения предположительных криминальных расчетов по имеющемуся в банке лицевому счету уже не «фирмы прикрытия», а связанной с ней коммерческой организации.

2. После принятия мер к обеспечению сохранности документов определить, какое отражение в бухгалтерском учете выделенной организации получила операция по расчетам с предполагаемой «фирмой прикрытия».

3. Устанавить в части этой операции, имелись ли какие-то первичные документы, подтверждающие обоснованность проведенных расчетов. При необходимости осуществляют мероприятия по установлению фиктивности отраженных в этих документах хозяйственных операций [4].

Выявление фактов и признаков отмывания преступных доходов позволяет решать задачи по предупреждению и пресечению с использованием имеющихся оперативных возможностей противоправной деятельности криминальных структур и коррупционеров, созданию необходимых условий для локализации ущерба на этапе, предшествующем принятию официальных правоприменительных мер.

ИНТЕГРАЦИЯ МИРОВЫХ НАУЧНЫХ ПРОЦЕССОВ КАК ОСНОВА ОБЩЕСТВЕННОГО ПРОГРЕССА

Стр. 257

Задача предупреждения заключается в предотвращении проведения противоправной деятельности либо максимальном затруднении и ограничении возможностей по ее осуществлению. На практике она реализуется посредством воздействия гласными и оперативными методами на руководителей и сотрудников организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, представителей государственных органов, регулирующих и контролирующих их деятельность, а также представителей криминальных структур, непосредственно вовлеченных в деятельность по отмыванию преступных доходов.

Важной задачей в деле борьбы с легализацией преступных доходов является обеспечение прозрачности расчетов между участниками рынка, снижение числа наличных расчетов, развитие банковской системы, совершенствование деятельности органов государственного финансового контроля, а также методик обнаружения фактов мошенничества в финансовой отчетности.

Литература:

1.Жубрин Р.В. Борьба с легализацией преступных доходов: теоретические и практические аспекты. – М.: Волтерс Клувер, 2011 г. – 339с.

2.Лемещенко Г.Л., Темченко О.С. Об исправлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности организации // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – №14. – С. 16-22.

3.Искажения в финансовой отчетности: как выявить мошенничество // Вопросы эко-

номики. – 2010. – №9. – С. 48-61.

4.Камынин И. Противодействие легализации преступных доходов с учетом рекомендаций ФАТФ // Законность. 2009. С. 18-22.

ИНТЕГРАЦИЯ МИРОВЫХ НАУЧНЫХ ПРОЦЕССОВ КАК ОСНОВА ОБЩЕСТВЕННОГО ПРОГРЕССА

Стр. 258

Актуальные проблемы обращения денежных средств. Мошенничество в сфере финансов

Медведкова Елена Анатольевна, студент, Вятский Государственный Гуманитарный Университет, г. Киров

Секция: Юриспруденция

Актуальность избранной темы определяется тем, что финансовое мошенничество затрагивает все сферы деятельности и все слои населения. Данное явление в современном мире отличается исключительной многоликостью, адаптивностью, динамизмом и способностью к модернизации. В результате чего появилась необходимость глубокого и комплексного изучения данной проблемы. [1]

Финансовое мошенничество - это уголовно наказуемые действия в сфере обращения денежных средств, такие как: обман, злоупотребление доверием, подлог, перевод безналичных денежных средств государственных и общественных организаций в наличные доходы, получение незаконной прибыли от сокрытия фактических доходов и неуплаты налогов, фальсификация учетных и расчетных платежных документов, получение незаконной прибыли от выплаты заниженных и взыскания завышенных процентов по операциям кредитования, страхования, сбережения денежных средств либо от финансовых сделок между гражданами, легализация (отмывание) денежных средств, полученных преступным путем.

Проблемы обращения денежных средств распространены во всех видах коммерческой, предпринимательской, банковской, кредитной, бюджетной, имущественной и иной деятельности государственных и частных структур.

Постоянное развитие рынка приводит к появлению новых видов мошенничества в финансовой сфере, таких как: банковское (хищение путем обманного получения кредита), страховое, налоговое, мошенничество при сделках с недвижимостью и малом бизнесе.

Финансовое мошенничество на данный момент широко распространено, потому что наша жизнь весьма технизирована, человеческое общение все больше компьютеризируется, большое значение имеют информационные технологии. [2]

Финансовые мошенничества в сети Интернет. К ним можно отнести, вопервых, интернет - аукционы, во - вторых, электронный товарооборот, а именно: неполучение, неполное получение или получение товара в ненадлежащем виде. Поддавшись на рекламу в средствах массовой информации, граждане переводят деньги и только после этого обнаруживают, что товара нет либо он некачественный. В третьих - «нигерийские письма». К проблеме обращения денежных средств можно отнести неполную или искаженную поставку компьютерного программного обеспечения, мошенничество с доступом в сеть Интернет: предложения высокоприбыльной работы на дому, авансовые займы, «липовые» предложения сделок при помощи

ИНТЕГРАЦИЯ МИРОВЫХ НАУЧНЫХ ПРОЦЕССОВ КАК ОСНОВА ОБЩЕСТВЕННОГО ПРОГРЕССА

Стр. 259

кредитной карточки и деловые предложения с завышенной оценкой прибыли.

В России широко распространено финансовое мошенничество с использованием компьютерной техники для создания азартных игр, лотерей спортивных тотализаторов и онлайн – казино. При этом, для расчета используют кредитные или другие банковские карты.

Выявлены факты, когда мошенники использовали компьютеры для того, чтобы совершать крупные денежные хищения. Особо популярными являются: создание финансовых пирамид, псевдоперевод «крупных партий товара», взлом сети и реальное перечисление многомиллионных сумм с банковских счетов и их последующая «обналичка». Часто клиентов просят вернуть товар или оплатить его полную стоимость, перевести деньги через Western Union, MoneyGram или другим банковским переводом.

Незаконное перемещение денежных средств нередко происходит с помощью системы «мобильный кошелек». Потерпевшему звонит «сотрудник» платежной системы и радостно сообщает, что клиент выиграл, например, автомобиль и может его забрать. Для этого нужно положить определенную сумму денег на «мобильный кошелек» (советовали не менее 1500 рублей) и сообщить пин-код. Многие граждане бежали к терминалу и регистрировали свой виртуальный счет, но средств там не оказывалось. Номера телефонов брали из баз данных. «Мобильный кошелек» можно зарегистрировать в терминалах и в сети Интернет. В мобильном банке открывается расчетный счет и, управляя онлайн перечисленными туда средствами, можно оплачивать покупки, счета за мобильную связь. Хищение денежных средств осуществляется с зарегистрированных «мобильных кошельков».

Финансовое мошенничество за пределами государства. «Нигерийские письма» - это целая индустрия, которая, возможно, имеет поддержку самого правительства Нигерии, полиции и коррумпированных государственных органов. По всей Нигерии и соседним странам открыты специальные подпольные курсы повышения квалификации, где передается многолетний опыт и изучается психология поведения с «клиентом». Мошенники из стран СНГ, в отличие от африканских «коллег», действуют более продуманно и целенаправленно. Их «целевой группой» являются клиенты уважаемых западных банков, финансовых и страховых компаний, а также агентств по трудоустройству высококвалифицированного персонала. Объектам внимания мошенников предлагается сделать выгодные капиталовложения или устроится на высокооплачиваемую работу. Менеджеры крупных компаний, потеряв значительные суммы, не обращались в полицию, боясь потерять деловую репутацию. Отмечается высокая латентность указанной категории преступлений.

Финансовое мошенничество сильно затрагивает кредитно-денежную сферу и является одной из главных проблем, связанных с легализацией (отмыванием) денежных средств, полученных преступным путем. [4]

Данной проблеме присуще разнообразие, изощренность, высокоинтеллектуальный характер, активная адаптация преступников к новым формам и методам предпринимательской деятельности.

ИНТЕГРАЦИЯ МИРОВЫХ НАУЧНЫХ ПРОЦЕССОВ КАК ОСНОВА ОБЩЕСТВЕННОГО ПРОГРЕССА

Стр. 260

Для выявления подозрительных операций по незаконному обращению денежных средств необходимо четко представлять, что «отмывание» доходов осуществляется при перемещении их (или материальных ценностей) за границу:

а) за счет банковских операций; б) за счет экспортных операций; в) иными способами.

Легализация доходов, полученных преступным путем, является сложным процессом, который включает в себя множество элементов.

Основными стадиями «отмывания» денежных средств являются:

1)освобождение от наличных денег и перечисление их на счета подставных лиц. Такими лицами могут быть, например, родственники преступника. Соблюдается только одно условие - посредники должны иметь собственные счета в банках;

2)распределение наличных денежных средств. Они реализуются посредством скупки банковских платежных документов и других ценных бумаг. Создается сеть осведомителей, которые могут сообщать правоохранительным органам о незаконном обороте денежной массы. Распределение наличных денежных средств осуществляется в пунктах по обмену валюты, казино и ночных клубах;

3)маскировка следов совершенного преступления. Перед преступником,

«отмывающим» доходы, стоит задача принять все меры о сокрытии информации откуда получены деньги и с помощью кого они распределены в учреждения или организации;

4) интеграция денежной массы. Преступные сообщества инвестируют легализованные капиталы в высокоприбыльные сферы и отрасли бизнеса.

Легализацию (отмывание) денежных средств можно классифицировать следующим образом:

-перемещение за границу денежных средств при совершении преступлений, связанных с осуществлением банковских операций. Широко распространено в силу выполняемой банками посреднической функции между участниками финансовых или коммерческих сделок. Основные способы: связанные с собственной деятельностью банков и их должностных лиц, и с собственной деятельностью клиентов банков;

-перемещение за границу денежных средств при совершении преступлений, связанных с осуществлением экспортных (импортных) операций;

-перемещение за границу денежных средств, полученных в результате совершения иных преступлений:

а) изъятие денежных средств путем проникновения в компьютерные сети российских и иностранных банков, их перечисление на счета юридических или физических лиц в зарубежных банках или в оплату за приобретенные товары и оказанные услуги;

б) нелегальная доставка через таможенную границу наличных денежных средств, полученных в результате совершения различных преступлений, с последующим размещением на счетах юридических и физических лиц в иностранных