Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический университет»

Кафедра экономики и менеджмента в науке и социальной сфере

УТВЕРЖДАЮ

Проректор

по учебно-методической работе

и качеству образования

д.э.н., профессор

________________ В.И. Малюк

« » 20 г.

Рег. №

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Методические указания к выполнению курсовой работы

«Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

для студентов всех форм обучения

Специальности 080502(0) - Экономика и управление на предприятии здравоохранения

Санкт-Петербург

2012

Допущено

редакционно-издательским советом СПбГИЭУ

в качестве методического издания

Составитель

канд. экон. наук, доц. Т.В. Ртищева

Рецензент

канд. экон. наук, проф. А.Г. Бездудная

Подготовлено на кафедре

экономики и менеджмента в науке и социальной сфере

Одобрено научно-методическим советом специальности

080502(0) – Экономика и управление на предприятии

здравоохранения

Отпечатано в авторской редакции с оригинал-макета,

представленного составителем

 СПбГИЭУ, 2012

Содержание

1. Общие положения 4

2. Содержание курсовой работы 4

3. Задание к курсовой работе 14

4. Требования к оформлению курсовой работы 15

5. Список литературы 18

Приложение 1 Пример оформления титульного листа

курсовой работы 20

1. Общие положения

Курсовая работа по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», выполняется студентами, обучающимися по специальности 080502(0) - Экономика и управление на предприятии здравоохранения.

Курсовая работа предназначена для закрепления полученных знаний и привития практических навыков в области анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности являются экономические результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Цель курсовой работы по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» заключается в формировании умения студентов пользоваться методикой проведения анализа, анализировать основные финансово-хозяйственные результаты, давать оценку эффективности работы предприятия.

2. Содержание курсовой работы

В процессе выполнения курсовой работы студенту необходимо провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе исходных данных медицинской организации.

Курсовая работа выполняется в соответствии с общей схемой, иллюстрирующей процесс анализа и диагностики.

Изучение внутренней среды направлено на уяснение того, какими сильными и слабыми сторонами обладает организация. Сильные стороны служат базой, на которую организация опирается в конкурентной борьбе и которую она должна стремиться расширять и укреплять. Слабые стороны - это предмет пристального внимания со стороны руководства, которое должно делать все возможное, чтобы избавиться от них.

Анализ требует тщательного структурирования и выбора наиболее подходящих методов исследования, при этом студент самостоятельно подбирает необходимую литературу, могут использоваться книги, список которых дан в настоящих методических указаниях.

В ходе анализа и оценки студенту предлагается использовать следующие основные приемы и методы экономического анализа:

Сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

• единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

• единство периодов времени, за которые производится сравнение;

• сопоставимость условий производства;

• сопоставимость методики исчисления показателей.

Средние величины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Группировки – используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Одним из способов измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности является – способ цепной подстановки, который подходит для всех видов моделей.

В табл. 1 приведены исходные данные для проведения факторного анализа.

Таблица 1. Данные для факторного анализа объема валовой продукции.

Показатель	Условное обозна­чение	Уровень показателя		Изменение
		базо­вый	теку­щий	абсо­лютное	относи­тельное, %
Валовая продукция, млн руб.	ВП	400	600	+ 200	+50
Среднесписочная численность рабочих	ЧР	100	120	+20	+20
Среднегодовая выра­ботка продукции одним рабочим, млн руб.	ГВ	4	5	+1	+25
Количество отрабо­танных дней одним рабочим за год	Д	200	208,3	+8,3	+4,17
Среднедневная выра­ботка рабочего, тыс. руб.	ДВ	20	24	+4	+20
Средняя продолжи­тельность смены, ч	П	8	7,5	-0,5	-5
Среднечасовая выра­ботка продукции одним рабочим, тыс. руб.	ЧВ	2,5	3,2	+0,7	+28

ВП = ЧР х ГВ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой мо­дели:

ВП₀= ЧР₀ х ГВ₀ = 100 х 4 = 400 млн руб.;

ВП_усл = ЧР₁ х ГВ₀= 120 х 4 = 480 млн руб.;

ВП₁ = ЧР₁ х ГВ₁ = 120 х 5 = 600 млн руб.

Увеличение объема валовой продукции вызвано следующими факторами:

а) рост численности рабочих + 80 млн руб.;

б) повышение уровня производительности труда +120 млн руб.

Итого: + 200 млн руб.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

ΔВПчр + ΔВПгв = ΔВПобщ.

Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учтете факторов или о допущенных ошибках.

,

где у – результативный показатель;

x– факторы;

 – отклонение результативного показателя за счет фактора хi.

Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

.

Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.

Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

С помощью корреляции решаются две главные задачи: ·составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии); ·дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

Расчетно-пояснительная записка курсовой работы должна включать титульный лист (Приложение 1), основную часть, заключение, список используемой литературы, приложения.

Основная часть включает анализ финансово-хозяйственной деятельности медицинской организации, который должен производиться по следующим направлениям:

1. Анализ объема работы медицинской организации

   1. Анализ объема работы амбулаторно-поликлинического учреждения (АПУ)

• Анализ мощности АПУ

• Анализ годовой врачебной функции АПУ

• Анализ влияния факторов на изменение годовой врачебной функции

• Анализ количества взрослого (детского) населения в среднем на 1 врачебный участок

• Расчет и оценка уровня врачебных посещений на 1 жителя района в год

• Анализ влияния факторов на изменение объема работы АПУ (количество врачебных посещений, нагрузка на 1 врачебную должность)

• Анализ врачебных посещений по месту оказания услуг (в АПУ, на дому)

• Анализ и оценка работы АПУ по диспансеризации населения

• Расчет показателя ритмичности посещений по АПУ

• Расчет показателя интенсивности работы АПУ и оценка его изменения

• Анализ врачебных посещений (первичные, вторичные)

1. Анализ объема работы стационара

• Анализ мощности стационара и ее изменение

• Анализ выполнения плана по коечному фонду

• Анализ влияния факторов на изменение среднегодового количества коек

• Анализ показателей использования коечного фонда стационара (среднее число дней работы койки в году, средняя длительность пребывания больного в стационаре, оборот койки, среднее время простоя койки и др.)

• Анализ потерь от простоя койки

• Анализ ритмичности госпитализации населения

• Анализ уровня отказов от госпитализации и ее повторности.

2. Анализ основных фондов медицинской организации

   1. Анализ состава, структуры и состояния основных фондов

• Анализ наличия, состава и структуры основных фондов (в т.ч. уровень износа основных фондов)

• Анализ движения основных фондов

• Анализ источников поступления основных фондов и их выбытие

1. Анализ обеспеченности основными фондами

• Анализ фондовооруженности (общей, технической)

• Анализ фондооснащенности

1. Анализ использования основных фондов

• Анализ фондоотдачи и других показателей использования основных фондов

• Анализ использования оборудования (коэффициенты установленного оборудования, использования установленного оборудования, использования всего оборудования)

• Анализ загрузки оборудования (коэффициент экстенсивной нагрузки, коэффициент сменности)

• Анализ использования элементов основных фондов по периодичности

• Анализ использования мощности оборудования

3. Анализ материальных ресурсов медицинской организации

   1. Анализ наличия, поступления и использования материальных ресурсов

• Анализ наличия, состава и структуры материальных ресурсов

• Анализ движения материальных ресурсов

• Анализ источников приобретения материальных ресурсов

• Факторный анализ общей материалоемкости услуг

1. Анализ наличия, поступления и использования лекарственных и перевязочных средств

• Анализ уровня потребления лекарственных и перевязочных средств в расчете на 1 койко-день

• Анализ влияния факторов на изменение уровня потребления лекарственных и перевязочных средств

• Анализ обеспеченности лекарственными и перевязочными средствами медицинской организации по источникам финансирования

• Анализ своевременности поступления лекарственных и перевязочных средств

• Анализ состояния запасов лекарственных и перевязочных средств

1. Анализ наличия, поступления и использования мягкого инвентаря и спецодежды

• Анализ уровня потребления мягкого инвентаря и спецодежды в расчете на 1 койку

• Анализ обеспеченности мягким инвентарем и спецодеждой в разрезе наименований (учетных групп)

• Анализ соблюдения ассортимента и размеров приобретения мягкого инвентаря и спецодежды

• Анализ источников приобретения мягкого инвентаря и спецодежды

• Анализ использования мягкого инвентаря и спецодежды (нормативный износ и фактический износ)

• Анализ движения мягкого инвентаря и спецодежды

4. Анализ трудовых ресурсов медицинской организации

   1. Анализ обеспеченности медицинской организации трудовыми ресурсами

• Анализ и оценка обеспеченности медицинской организации кадрами

• Анализ уровня квалификации кадров медицинской организации

• Анализ движения работающих кадров по причинам

• Анализ и оценка укомплектованности медицинской организации специалистами

• Анализ уровня совместительства в медицинской организации

• Расчет и анализ излишнего недостающего количества должностного персонала

1. Анализ использования рабочего времени

• Сравнительный анализ фактического количества рабочих дней и часов с плановым

• Анализ номинального, активного и полезного фондов рабочего времени

1. Анализ эффективности труда

• Анализ объема выполненных работ

• Анализ нагрузки на 1 врачебную штатную должность

• Анализ уровня обслуживания

• Анализ влияния факторов на изменение показателей производительности труда

1. Анализ использования фонда оплаты труда

• Анализ и оценка использования фонда оплаты труда в целом по медицинской организации и категориям персонала

• Анализ влияния факторов на изменение фонда оплаты труда

• Анализ использования фонда оплаты труда по его составу (основная, компенсационная и стимулирующие части фонда оплаты труда)

• Расчет относительного отклонения по фонду оплаты труда

• Расчет прироста средней заработной платы на 1% прироста выработки

5. Анализ себестоимости продукции и услуг медицинской организации

   1. Анализ динамики обобщающих показателей и факторов

• Анализ состава и структуры затрат на оказание услуг по основным элементам затрат

• Анализ затрат на единицу объема работы медицинской организации в разрезе переменных и постоянных затрат

• Факторный анализ изменения общей себестоимости

1. Анализ затрат на рубль оказанных услуг

• Анализ выполнения плана и динамики затрат на 1 рубль оказанных услуг

• Анализ влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль оказанных услуг

1. Анализ себестоимости отдельных видов услуг

• Анализ структуры себестоимости отдельной услуги

• Факторный анализ изменения стоимости отдельной услуги

1. Анализ прямых материальных и трудовых затрат

• Анализ факторов изменения прямых материальных затрат на единицу объема оказанных услуг

• Факторный анализ изменения суммарных материальных затрат на объем оказанных услуг

• Факторный анализ изменения прямых трудовых затрат на единицу объема оказанных услуг

• Факторный анализ изменения суммарных трудовых затрат на объем оказанных услуг

1. Анализ косвенных затрат

• Сравнительный анализ фактических косвенных затрат на 1 рубль объема оказанных услуг с плановыми затратами

6. Анализ финансовых результатов медицинской организации

   1. Анализ исполнения сметы расходов медицинской организации

• Анализ состава и структуры расходов медицинской организации (по статьям КОСГУ, по источникам финансирования, по степени зависимости от объема оказанных услуг, по статьям калькуляции, по экономическим элементам)

• Анализ исполнения сметы расходов в расчете на основную единицу объема оказанных услуг (посещения, койко-дни и др.)

• Анализ состава и структуры хозяйственных расходов

• Анализ состава и структуры расходов на ремонт оборудования и инвентаря

• Анализ расходов на питание (всего, на 1 пациента в день)

• Анализ влияния факторов на изменение расходов на питание

• Анализ расходов на капитальный ремонт

• Анализ расходов по прочим статьям сметы

1. Анализ кассовых и фактических расходов

• Анализ соотношения фактических и кассовых расходов

• Анализ влияния факторов на отклонение кассовых расходов от фактических

• Анализ соблюдения сметных назначений

• Анализ соотношения сметных расходов с фактическими в расчете на основные производственные (объемные) показатели

1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли

2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности

3. Анализ уровня среднереализационных цен

4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

5. Анализ рентабельности продукции

6. Анализ распределения и использования прибыли предприятия

1. Анализ финансового состояния медицинской организации

   1. Анализ состава структуры и динамики показателей активов и пассивов медицинской организации

   2. Анализ и оценка показателей ликвидности и платежеспособности медицинской организации

   3. Анализ финансовой устойчивости медицинской организации

   4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей медицинской организации

• Анализ структуры, состава и изменения дебиторской задолженности

• Анализ дебиторской задолженности по срокам возврата (анализ ликвидности дебиторской задолженности)

• Анализ дебиторской задолженности по дебиторам

• Расчет реальной суммы изменения дебиторской задолженности

• Анализ структуры, состава и изменения кредиторской задолженности

• Анализ кредиторской задолженности по кредиторам

• Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженностей на конец периода

• Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженностей по кредиторам и дебиторам

При выполнении работы, студент наряду с подготовкой текстового материала выполняет расчеты, разрабатывает необходимые схемы, рисунки, таблицы.

Заключение расчетно-пояснительной записки должно содержать основные выводы, оценку результатов работы с точки зрения поставленных задач.

Приложение должно содержать вспомогательный материал, который использовался при подготовке основной части.