- •Лекция1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности
- •1.1. Исторические аспекты развития и становления аудита в Украине
- •1.2. Понятие аудиторской деятельности, виды и задачи
- •1.3. Предмет и объекты аудита
- •1.4. Принципы и методы аудита
- •1.5. Международные и национальные нормативы аудита
- •Основная литература
- •Дополнительная литература
1.3. Предмет и объекты аудита
Предметом аудиторской деятельности является изучение состояния экономических, организационных, информационных характеристик системы производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Предмет аудиторского контроля конкретизируется его объектами, которые детализируют каждую стадию производства (рис. 1.4).
1.4. Принципы и методы аудита
Основные принципы, которые регулируют аудиторскую деятельность, разделяются на две группы: этические и методологические.
Соблюдение этических принципов, которые определены в Кодексе профессиональной этики аудиторов Украины и Законе Украины "Об аудиторской деятельности" являются обязательными при всех обстоятельствах аудита. Методологические принципы могут в отдельных случаях иметь необязательный характер.
Этические профессиональные принципы: независимость, объективность, компетентность, конфиденциальность и доброжелательность.
Методология аудита - совокупность общенаучных и собственных методических приемов финансово-хозяйственного контроля, которые формируют метод аудита.
Методологические требования планирования аудита включают:
○ обоснованность оценки значимости аудиторских доказательств,
а также системы внутреннего контроля;
○ обоснованность выбора методики и техники аудита, определения критериев существенности и достоверности;
○ соблюдение методики оценки риска и выборочной проверки данных;
○ анализ информации и формирование выводов;
○ ответственность за сделанный вывод;
○ соблюдение порядка документального оформления;
○ взаимодействие аудиторов;
Таблица 1.3 Содержание этических принципов аудита
Принцип |
Содержание принципа |
Независимость |
основывается на отсутствии материальной заинтересованности аудитора в результатах деятельности субъекта, который проверяется. |
Объективность |
беспристрастность при исследовании вопросов, составление выводов лишь на основе результатов исследование, которые должны быть подтверждены системой доказательств |
Компетентность |
высокая профессиональность при исследовании аудитором вопросов, поставленных заказчиком, опираясь на нормы аудита, владение методиками проведения научных исследований. |
Конфиденциальность |
сохранение в тайны информации, предоставленной заказчиком аудитору для исследования, а также неразглашения результатов исследования без согласия на то заказчика. |
Доброжелательность |
уважение к заказчику аудиторских услуг и коллег в профессиональном общении, положительное отношение к критическим замечаниям по поводу выполненной работы |
○ обоснованность использования результатов работы другого аудитора или специалиста другой отрасли;
○ полное информирование клиента;
○ контроль качества работы аудитора.
Метод аудиторского контроля в осуществлении своих функций характеризуется использованием общенаучных и собственных методических приемов контроля.
Общенаучные методические приемы включают анализ и синтез, индукцию и дедукцию, аналогию и моделирование, абстрагирование и конкретизацию, системный анализ, функционально-стоимостный анализ.
Собственные методические приемы аудиторского контроля - это специфические приемы, выработанные практикой на основе достижений экономической наук. Формируются эти приемы в зависимости от целевой функции науки и ее общенаучных приемов и характеризуются взаимным проникновением в однородные области наук так, например, методические приемы аудиторского контроля развились на основе бухгалтерского учета и экономического анализа, статистики и других экономических наук Вместе с тем методические приемы аудиторского контроля применяются в исследованиях другим экономическим наукам (управление, маркетинг, финансирование, кредитование и др.).
Органолептические - инвентаризация, контрольные замеры работ, выборочные и сплошные наблюдения, технологический и химико-технологический контроль, экспертизы, служебное расследование, эксперимент.
В аудиторском контроле инвентаризация применяется как основной методический прием фактического контроля сохранения товарно-материальных ценностей и средства, а также состояние расчетно-кредитных отношений и других активов и пассивен предприятия.
Расчетно-аналитические приемы — экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы. Применяется экономический анализ при предшествующем, текущем и заключительном контроле производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Документальные приемы - информационное моделирование, исследование документов, камеральные проверки, нормативно-правовое регулирование.
Обобщение и реализация результатов контроля — совокупность приемов синтезирования результатов контроля и принятие решений относительно устранения выявленных недостатков в финансово-хозяйственной деятельности предприятия и предотвращение им в будущем. К таким приемам относят: группирование недостатков, документирование результатов промежуточного контроля, аналитическое группирование, юридическое обоснование, систематизированное изложение недостатков в акте (заключении) аудита, принятие решений по результатам аудита, контроль за выполнением принятых решений.