- •Учет поступления и выбытия нематериальных активов
- •Поступление нма в качестве вклада в уставный капитал
- •Безвозмездное поступление нма
- •Создания нма актива собственными силами организации
- •Учет научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
- •Учет выбытия нематериальных активов
- •Учет амортизации нематериальных активов
- •Деловая репутация
Деловая репутация
Деловая репутация - разница между покупной ценой предприятия, приобретаемого как имущественный комплекс, и суммой всех его активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату покупки. Приобретаемая деловая репутация может быть как положительной, так и отрицательной.
Если указанная разница положительная (положительная деловая репутация), вы отражаете ее в бухучете на отдельном субсчете счета 04 "Нематериальные активы". Положительная деловая репутация амортизируется линейным способом в течение 20 лет, но не более срока деятельности организации. Сумма начисленной амортизации ежемесячно включается в состав расходов по обычным видам деятельности, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия НМА к учету, записью по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".
Если эта разница отрицательная (отрицательная деловая репутация), то ее нужно сразу и полностью включить в состав прочих доходов, то есть на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Положительная и отрицательная деловая репутация по-разному отражается в налоговом учете. Положительная признается расходом равномерно в течение пяти лет, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс (абз. 1, 2 п. 1, п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ). Отрицательная признается доходом покупателя предприятия как имущественного комплекса в том месяце, в котором произошла государственная регистрация перехода права собственности (абз. 1, 3 п. 1, п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 268.1 НК РФ
Основные учетные записи по операциям с нематериальными активами
Содержание хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
1 |
2 |
3 |
Вклад в уставный капитал - погашение задолженности участника по вкладу - передача объекта НМА в эксплуатацию |
08 04 |
75/1 08 |
Приобретение НМА за плату - поступление НМА по покупной стоимости - НДС по приобретенному объекту - передача объекта НМА в эксплуатацию |
08 19 04 |
60 60 08 |
Безвозмездное поступление - поступление НМА - передача объекта НМА в эксплуатацию |
08 04 |
98/2 08 |
Отражаются расходы организации на создание НМА |
08 |
10, 70, 69, 02… |
Начислена амортизация по объектам НМА |
08, 20, 23 |
05 |
Начислена амортизация без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов» |
08, 20, 23 |
04 |
Ликвидация НМА - списание суммы накопленной амортизации - списание остаточной стоимости - финансовый результат (обычно убыток) |
05 91/2 99 |
04 04 91/1 |
Уступка (продажа) НМА - списание суммы накопленной амортизации - списание остаточной стоимости - расходы, связанные с выбытием НМА - начисление НДС в бюджет - выручка от продажи - финансовый результат (обычно прибыль) |
05 91/2 91/2 91/2 62 91/2 |
04 04 44,70,69 68 91/1 99 |
Нематериальный актив передан в счет вклада в уставный капитал другой организации |
58 |
04 |