- •4. Налог на прибыль (нп): порядок исчисления и уплаты. Отражение суммы начисленного и уплаченного налога на счетах бу
- •5. Налоги, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг): особенности налогового и бухгалтерского учета
- •7 Порядок расчета и уплаты земельного налога для организации и физических лиц.
- •4.Льготы:
- •5.СтавкиЗн
- •1. Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц физические лица:
- •2. Освобождения от земельного налога, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, не распространяются на земельные участки:
- •Порядок расчета и уплаты налога на недвижимость и уплаты налога на недвижимость для организации и физ. Лиц.
- •Упрощенная система налогообложения для субъектов
- •10. Налоговый учет в Республике Беларусь (ну)
7 Порядок расчета и уплаты земельного налога для организации и физических лиц.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ЮРИД.ЛИЦ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
1. Плательщиками ЗН призн-сяорг-ции и физ. лица, которым зем. участки на тер-рии РБ предост-ны на праве пожизненного наслед-го владения, постоянного или врем-го польз-я либо предост-ны в частнуюсобств-сть. НЕ признаются плательщиками:бюдж. орг-ции, кроме сдачи земли в аренду.
2. Объекты налогообложения: располож-е на тер.РБзем. участки, находящиеся:- в собств-сти, пожизненном владении или временном пользовании физ. лиц; - в собств-сти, постоянном или временном пользовании орг-ций.
Освобождаются от земельного налога:
1) здания общего польз-ния насел-х пунктов;
2) земельные участки, занятые кладбищем;
3) земли лесного фонда (за исключ-ем сельхоз. земель);
4) земли водного фонда (за искл-ем сельхоз. земель, на кот-х осущ-сяпредпринимат-кая деят-сть);
5) земли запаса;
6) зем. участки общего поль-ния садоводческих товариществ и дачных кооперативов.
3. Налоговая базаисчисляется исходя из:
1) кадастровой стоимости (она устан-ся в рублях за га);
2) при отсутствии кадастровой ст-сти, исходя из колич-ва занимаемых га площади, занимаемого участка.
3) для земель сельхоз. назначения, исходя из кадастровой оценки вида земельного участка и кол-ва занимаемой площади в га.
Налоговая база земельного налога на сельскохоз. земли сельскохоз-го назначения, а также в др. случаях, при наличии кадастровой оценки опред-ся по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохоз.орг-ций, в т.ч. крестьянских хозяйств.
4.Льготы:
1)зем. полоса, проходящая непоср-но вдоль Госуд. границы РБ;
2) зем. участки, занятые матер-ми историко-культурными ценностями, включ-ми в Гос. список историко-культ. ценностей РБ;
3) зем. участки, предост. для строит-ва жилых домов на период их строит-ва;
4) зем участки, предост-ныефиз.лицам, являющимся пенсион-ми по возрасту, инвалидам 1, 2-ой группы, др. нетрудосп-ным физ. лицам при отсутствии рег-ции по месту их жит-ватрудосп-х лиц.
5) зем. участки, предост-ные многодетной семье.
Освобождение от ЗН не распростан-сяна зем. участки, использ-мые для предприним-кой деят-сти, своевременно невозвращенные, самовольно занятые и использ-мые не по целевому назначению.
Освобождение от ЗН (исчисление и уплата) начин-ся с месяца, вкот-ром возникло право на льготу (след-го за месяцем уплаты права на льготу).
5.СтавкиЗн
Виды функц-гоиспольз-я участков |
Кадастр.ст-сть за 1 га |
Ставка налога (если кадастр.ст-сть< гр.2) |
Ст. налога в % (если кадастр. ст.сть= >гр.2) |
Общест-но деловая зона для размещ-я: 1)автомоб-х и гаправочных и газонаполн-х станций 2)иные объекты |
40000000
218000000 |
1200000
1200000 |
3%
0,55% |
Жилая многоквартирная зона |
310000000 |
800000 |
0,025 % |
Жилая усадебная зона |
80000000 |
80000 |
0,1 % |
Произв-ная зона |
109000000 |
1200000 |
1,1 % |
Сумма ЗН исчисляется как:произвед-е налоговой базы и соответств-х ставок ЗН.
6.Исчисление зем.налога плат-кам-физ. лицам произв-ся налог-ми органами на 1 января каждого налог-го периода. Извещение с указ-емподлеж-го уплате ЗН ежегодно вручается налог-ми органами плат-кам-физ. лицам до 1августа текущего налог-го периода.
Плательщики-орг-ции представляют в налог-е органы налоговые декларации (расчеты) по ЗН ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февр. текущего года земю участкам – не позднее 20-го числа месяца, след-го за месяцем, в кот.уполномоч-м госуд-м органом принято решение, являющееся основанием для возникн-я или перехода права на зем. участок. Уплата ЗН производится:
1) организ-ми (за исключением садоводч-х товариществ) – в течение налог-го периода ежекварт-но равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохоз. назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;
2) садоводч-ми товарищ-вами – ежегодно не позднее 22 августа;
3) физ. лицами – не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения налог-ми органами по истечении указанного срока уплаты ЗНуплачив-ся физ. лицами не позднее 30 дней со дня вручения им извещения.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:
- в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;
Расчет площади земель, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с следующими подпунктами:
- земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
- земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.