Учет финансовых вложений в займы
В своей деятельности организации могут предоставлять другим организациям денежные и иные имущественные займы. Предоставленное взаймы имущество или денежные средства должны быть оформлены договором займа. Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.
Для учета предоставленных займов (кроме займов, предоставленных работникам организации) предназначен субсчет 58/3 «Предоставленные займы». В бухгалтерии заимодавца предоставление займа, начисление процентов погашение займов и процентов отражаются записями:
№ п/п |
Счет дебета |
Счет кредита |
Содержание операции |
1 |
58/3 |
10,07 41,51,52 |
На стоимость предоставленных взаймы материальных ценностей и денежных средств |
2 |
76/4 |
91/1 |
На сумму начисленных, причитающихся к поступлению процентов (доходов) по договору займа |
3 |
51 |
76/4 |
На сумму процентов (доходов) по договору займа, поступивших в организацию |
4 |
10,07, 41,51,52 |
58/3 |
На стоимость возвращенных материальных ценностей и денежных средств по истечении срока договора займа |
Учет вкладов в совместную деятельность
В соответствии с гражданским законодательством совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора между ее участниками. По договору простого товарищества стороны (участники) обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей хозяйственной или другой цели, не противоречащей законодательным актам. Договором определяются:
участник, на которого возложено ведение бухгалтерского учета по совместной деятельности;
размеры денежных и имущественных взносов каждого участника;
порядок распределения между участниками результатов совместной деятельности;
Субсчет 58/4 «Вклады по договору простого товарищества» предназначен для учета движения вкладов в общее имущество товарищества, не оформленных в виде бумаг. Стоимость имущества, передаваемого участниками простого товарищества для осуществления совместной деятельности, отражается как финансовые вложения.
Финансовые результаты совместной деятельности распределяются между участниками.
В случае прекращения совместной деятельности оставшиеся денежные средства и имущество распределяются между участниками в соответствии с условиями договора.
В бухгалтерии передача имущества, получение доходов и возврат имущества в случае прекращения совместной деятельности отражается записями:
№ п/п |
Счет дебета |
Счет кредита |
Содержание операции |
1 |
58/4 |
51,52 |
На сумму внесенных денежных средств |
2 |
91/2 |
01/9, 04/9,10, 41,43 |
На стоимость имущества, передаваемого участниками совместной деятельности (списываемого с баланса организации) в зависимости от вида передаваемых активов |
3 |
58/4 |
91/1 |
На стоимость имущества, внесенного участниками совместной деятельности в имущество простого товарищества по оценке комиссии |
4 |
91/9 99 |
99 91/9 |
На сумму финансового результата от передачи имущества участниками совместной деятельности в имущество простого товарищества |
5 |
76/4 |
91/1 |
На сумму причитающейся к поступлению прибыли от совместной деятельности |
6 |
51 |
76/4 |
На сумму поступившей в организацию прибыли от участия в совместной деятельности |
7 |
76 |
58/4 |
На стоимость задолженности по имуществу и денежным средствам, подлежащим возврату |
8 |
01,10,41 51,52 |
76 |
На стоимость поступающего по мере погашения задолженности имущества и денежных средств |
Аналитический учет ведется по каждому договору и видам взносов.