1 Списание денежных средств с расчётных счетов организации оформляется:

а) приходным кассовым ордером;

б) объявлением на взнос;

в) платёжным поручением.

2 «Оплачено расчётно-кассовое обслуживание» оформляется проводкой:

а) Дт 51 Кт 91;

б ) Дт 91 Кт 51;

в) Дт 76 Кт 51.

3 Основанием для заполнения Журнала-ордера №2 и Ведомости №2 является:

а)денежный чек;

б)выписка банка;

в) платёжное поручение.

4 Оплата задолженности организациям с расчетного счета оформляется:

а) Дт 51 Кт 76;

б) Дт 60 Кт 51;

в) Дт 76 Кт 51.

5 Получение средств на р/счет от покупателей оформляется:

а) Дт 62 Кт 51;

б) Дт 76 Кт 51;

в) Дт 51 Кт 62.

6 Какой документ является вторым экземпляром лицевого счёта организации:

а) денежный чек;

б) платёжное поручение;

в) выписка банка.

7 При недостаточности средств на р/счёте денежные средства списываются сначала:

а) по платёж. документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;

б) по исполнительным документам (возмещение вреда, алименты);

в) по исполнительным документам по оплате труда работникам, выходных пособий.

8 Поступление средств на расчетный счет от организаций отражается:

а) Дт 51 Кт 76;

б) Дт 62 Кт 51;

в) Дт 51 Кт 76;

г) Дт 51 Кт 62.

9 Возврат денежных средств на р/счет оформляется первичным документом:

а) чеком;

б) платёжным поручением;

в)объявлением на взнос наличными.

10 Журнал-ордер №2 заполняется на основании:

а) отчетов кассира;

б) на основании выписок с р/счета;

в) по первичным документам.

11 Поступление средств на расчетный счет от покупателей отражается:

а) Дт 51 Кт 76;

б) Дт 62 Кт 51;

в) Дт 51 Кт 76;

г) Дт 51 Кт 62.

12 Погашение задолженности по страховым взносам в государственные фонды осуществляются:

а) только с 1 расчётного счёта;

б) с 1 или 2;

в) с любого открытого счета.

13 Объявление на взнос наличными применяется для:

а) снятия наличности с р/счета;

б) перечисления с р/счета плательщика на счет получателя;

в) внесения наличных средств на р/счет.

2.4 Практическое занятие темы №3 «Учет валютных средств предприятия»

Цель занятия – усвоение порядка отражения активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте на счетах синтетического учета, обобщение операций по валютным счетам в учетных регистрах.

Основные нормативные документы

1 Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 ред. 22.07.08 №158-ФЗ).

2 ПБУ3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» приказ Минфина РФ №154н от 27.11.2006.

Методические рекомендации для выполнения заданий

Отечественные предприятия при осуществлении внешнеэкономической деятельности ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте.

Движение иностранной валюты на территории РФ допускается в расчетах между резидентами и нерезидентами.

Проведение валютных операций в настоящее время осуществляется без разрешения ЦБ РФ, за исключением операций значительно изменяющих валюторезервный запас страны

Организации имеют право открыть валютный счет в любом уполномоченном банке. При совершении операций необходимо определить дату совершения валютной операции

При осуществлении валютных операций возникает курсовая разница - разница курса валюты в период между датой совершения хозяйственных операций и датой расчета.

Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации как прочие доходы (расходы). Исключение составляют случаи, связанных с формированием уставного капитала, в этом случае курсовая разница относится на счет 83 «Добавочный капитал».

При учете операций покупки и продажи валюты предусматривается использование счета 57 «Переводы в пути», к которому целесообразно открыть субсчета:

- 57-1 «Валютные средства, предназначенные для продажи»;

- 57-2 «Денежные средства для покупки валюты».

Продажа валюты НДС не облагается (39 ст. НКРФ).

Порядок отражения в учете операций на валютных счетах такой же, как и на расчетном счете.

О всех совершенных операциях банк сообщает предприятию в выписке с валютного счета. Выписка предоставляется в 2-х валютах.

На основании выписок банка заполняется ж-ордер № 2/1 и ведомость 2/1, отличие которых от ж-ор№2, состоит в том, что запись осуществляется и в валюте и в рублях.

Данные для выполнения заданий представлены в таблице №3.

Таблица 3 - Журнал хозяйственных операций по движению денежных средств на валютном счете предприятия ООО «Сфера» за январь 20___г

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичные доку­мент	Сумма,		Дт	Кт
			руб.	у.е.
1	2	3	4	5	6	7
	1.На момент регистрации предприятия отражена задолженность одного из учредителей - Иванова А.А. в валюте		24000	1000
03.01	2.Иванов А.А внес валюту в кассу предприятия			1000
03.01	3.Отражена _____________курсовая разница
03.01	4. Перечислены уполномоченному банку рубли для покупки валюты
03.01.	5. Банк приобрел валюту			5000
03.01.	6. Сумма валюты, зачислена на вал/ счет
03.01.	7. Начислено и перечислено вознаграждение банку 1%
03.01.	8.Отражена ___________ курсовая разница по приобретенным средствам Отражена ___________ курсовая разница средств на валютном счете
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5	6	7
05.01	9.Зачислена задолженность от ООО «Мир» на валютный счет			13500
05.01.	10. Поступила на счет оплата от покупателей за проданный товар			10000
05.01.	11. Направлена выручка на продажу
05.01	12.Зачислены на р/ счет средства от продажи по __________ курсу
05.01	13.Списана проданная валюта по курсу на день продажи
05.01	14.Начислено и списано вознаграждение банку 1%
05.01	15.Отражена __________ курсовая разница Отражена ___________ курсовая разница средств на валютном счете
06.01	16.Перечислена валюта иностранному поставщику ТМЦ			10200
06.01	17.Получены в валюте % от совместной деятельности			7000
06.01	18.Получен валютный кредит от банка			30000
06.01	19.Перечислены % иностранному учредителю			5300
31.01	20.Отражена__________ курсовая разница средств находящихся в остатке на вал/счете

Дополнительные данные для расчета таблицы 3

Остаток средств на валютном счете на 01.01.20____г составил 1000 у.е. Предприятие дало заявку о покупке 5000 у.е. Курс валюты, установленный ЦБ РФ на 03.01.20___г составил _____ руб. Коммерческий курс на дату приобретения ______ руб. Вознаграждение банку 1 % от суммы сделки.

На валютный счет 05.01.20____г. получена выручка от экспорта продукции предприятия ООО "Сфера" в размере 10000 у.е.. Курс ЦБ РФ на дату зачисления ______руб. На следующий день подана заявка на продажу ___ у.е. Курс ЦБ РФ на день продажи ____руб. Коммерческий курс ___ руб. Курс ЦБ РФ на 06.01.___ дату Курс ЦБ РФ на 31.01____.

Задание для аудиторной работы

1 Составить корреспонденции счетов на хозяйственные операции.

2 Определить первичный документ, описывающий операцию, начиная нумерацию с № 1.

3 Определить сальдо по счету на 31.01.20____г.

Задание для домашней работы:

1 По данным выписок заполнить учетные регистры по валютному счету: Журнал-ордер № 2/1 и Ведомость № 2/1.

2 По данным учетных регистров заполнить Главную книгу по счету 52.

Контрольные вопросы для самоподготовки

1 Для чего предназначены валютные счета?

2 Кто такие резиденты?

3 Что относится к валютным операциям?

4 Что такое дата совершения валютных операций?

5 Что зависит от даты совершения валютных операций?

6 Что такое курсовая разница?

7 Как отражается на счетах учета положительная курсовая разница?

8 Каков порядок открытия валютного счета?

9 Как отражается на счетах учета отрицательная курсовая разница?

10 На что влияет курс валюты?

11 Какие первичные документы оформляют валютные операции?

12 На какой счет относится курсовая разница при формировании уставного капитала?

13 Какой нормативный документ регулирует бухгалтерский учет операций выраженных в иностранной валюте?

14 Какие активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте пересчитываются на каждую дату составления отчетности?

15 Какие активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте не пересчитываются на каждую дату составления отчетности?

Контрольные тесты для самоподготовки

1 Приобретенные товары оплачены с валютного счета:

а) Дт 41 Кт 52;

б) Дт 52 Кт 41;

в) Дт 60 Кт 52;

г) Дт 62 Кт 57.

2 Объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету на счет 01 по курсу:

а) действовавшему на дату признания затрат, формирующих стоимость внеоборотного актива;

б) даты перевода стоимости вложений со счета 08 на счет 01;

в) дату оплаты актива.

3 Приобретение и продажу валюты рекомендуют отражать по счету:

а) 91;

б) 57;

в) 52;

г) 90.

4 Поступила на валютный счет торгового предприятия выручка за проданные товары:

а) Дт 90 Кт 52;

б) Дт 52 Кт 90;

в) Дт 52 Кт 50;

г) нет верного ответа.

5 Закон « О валютном регулировании и контроле» обязывает предприятия продавать валюту от экспорта товаров не более чем:

а) 10 %;

б) 30 %;

в) 25 %;

г) 50 %;

д) 0 %.

6 Оплачены с валютного счета услуги банка:

а) Д т 91 Кт 52;

б) Дт 52 Кт 91;

в) Дт 76 Кт 52;

г) Дт 91 Кт 57.

7 Отрицательная курсовая разница при приобретении валюты отражается:

а) Дт 91 Кт 52;

б) Дт 57 Кт 91;

в) Дт 91 Кт 57;

г) Дт 52 Кт 91;

д) Дт 52 Кт 57.

8 Положительная курсовая разница валютных средств в кассе отражается по дебету счета:

а) 52;

б) 91;

в) 50;

г) 57.

9 Оплата покупателем готовой продукции в валюте отражается:

а) Дт 62 Кт 52;

б) Дт 60 Кт 52;

в) Дт 43 Кт 52;

г) 52 Кт 62.

10 Какой вид актива или обязательства пересчитывается только на дату составления отчетности и на дату совершения операции:

а) заемные обязательства и проценты по ним;

б) объекты незавершенного строительства;

в) денежные средства в кассе организации.

11 Какие активы и обязательства в валюте требуют пересчета на каждую отчетную дату:

а) тмц;

б) НМА;

в) задолженность покупателей;

г) денежные средства в кассе.

12 К валютным операциям, связанным с движением капитала относят:

а) перевод стипендий;

б) получение долгосрочного кредита;

в) приобретение ценных бумаг;

г) получение зарплаты.

13 При формировании уставного капитала курсовая положительная разница оформляется проводкой:

а) Дт 91 Кт 52;

б) Дт 52 Кт 83;

в) Дт 91 Кт 57;

г) Дт 52 Кт 91;

д) Дт 83 Кт 57.

2.5 Практическое занятие темы №4 «Учет операций по специальным счетам в банке»

Цель занятия – усвоение порядка отражения операций по специальным счетам на счетах синтетического учета, обобщение показателей в учетных регистрах

Основные нормативные документы

1 Гражданский Кодекс РФ.

Методические рекомендации для выполнения заданий

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.

Аккредитив – поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар, или оказанные услуги, на условиях, предусмотренных аккредитивным заявлением покупателя. Учитывается по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитив».

Наиболее распространенной формой аккредитивных расчетов является документарный аккредитив, который предусматривает представление получателем платежа необходимых коммерческих и других документов банку, где открыт аккредитив.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре.

Плательщик предоставляет обслуживающему банку аккредитив на бланке установленной формы (0401063).

Аналитический учет ведут по каждому, выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2, учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках.

Расчетный чек – это ценная бумага, содержащая письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму чекодержателю (с.877 ГК).

Выписываемый чекодателем чек должен иметь покрытие в виде денежных средств предварительно депонированных им на спец. банковский счет.

Чекодатель выписывает чек с целью осуществления платежа по обязательству. Однако сама по себе передача этой ценной бумаги не погашает существующего денежного обязательства. Обязательство считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.

На Субсчет 55-3 учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Также на отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средства, поступившие на содержание специальных учреждений от родителей и других источников, средств на финансирование капитальных вложений, субсидий правительственных органов и т.д.

Начальные данные для выполнения заданий представлены в таблице № 4.

Таблица 4 -Журнал хозяйственных операций по специальным счетам и счету 57 «Переводы в пути»

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичные документ	Сумма руб.	Дт	Кт
05.01	1 Зачислены средства с расчетного счета в аккредитив для расчетов с ООО «ДАЛЬ»		65000
05.01	2 Перечислены средства в депозит (___%годовых)		100000
05.01	3 Сданы средства из кассы инкассатору		230000
06.01	4 Зачислены денежные средства на р/счет		230000
06.01	5 Зачислены средства краткосрочного кредита в аккредитив для расчетов с ООО «Мир»		50000
06.01	6 Зачислены средства с расчетного счета на корпоративную карту		30000
08.01	7 Отражены денежные средства в пути от покупателя «Эльф» за продукцию		138900
08.01	8 Открыта расчетная чековая книжка		200000
14.01	9 Зачислены средства на пополняемый аккредитив с валютного счета для расчетов с иностранным поставщиком 1000 у.е., курс ____		?
14.01	10 .Зачислены средства на расчетный счет от покупателя «Эльф»		?
14.01	11 Произведена оплата со счета чековой книжки ООО «Берег»		35600
16.01	12 Произведена оплата со счета аккредитива ООО «ДАЛЬ»		63400
16.01	13 Иванов Ф.К. снял средства с корпоративной карты для приобретения ж/билетов и приобретения тмц		15000
16.01	14 Произведена оплата со счета чековой книжки АО «Клин»		15600
16.01	15 Средства корпоративной карты использованы для расчетов с АО «Дом» за услуги (без НДС)		9450
18.01	16 Произведена оплата со счета аккредитива иностранному поставщику 600 у.е., курс ____		?
18.01	17 Произведена оплата со счета аккредитива ООО «Мир»		45000
Продолжение таблицы 4
1	2	3	4	5	6
18.01	18 Произведено закрытие аккредитива по расчетам с ООО «Мир»		?
30.01	19 Произведено закрытие аккредитива по расчетам с ООО «ДАЛЬ»		?
30.01	20 Пополнен аккредитив для расчетов с иностранным поставщиком 600у.е., курс ______		?
31.01	21 Начислены проценты по средствам на депозитном счете		?
31.01	22 Пополнены средства корпоративной карты		15000
31.01	23 Переданы деньги инкассаторам для сдачи в банк		150000

Задание для аудиторной работы

1 Составить корреспонденции счетов по операциям, определяя не достающие суммы и первичный документ, описывающий операцию, начиная нумерацию с №1.

2 По данным выписок банка заполнить: журнал-ордер № 3.

3 По данным учетных регистров заполнить Главную книгу по счету 55,57.

Контрольные вопросы для самоподготовки

1 Назначение счета 57 «Переводы в пути».

2 Кому из контрагентов выгоден аккредитив?

3 Что такое аккредитив?

4 Что такое депонированный аккредитив?

5 Сущность отзывного и безотзывного аккредитива?

6 Когда используются расчетные чеки?

7 Что такое авалирование расчетного чека?

8 Что такое депозиты?

9 Какой счет принимается для учета депозитов?

10 Какой учетный регистр применяется по 55 счету «Специальные счета в банках»?

11 Когда депозиты учитываются по счету 55«Специальные счета в банках», а когда на счете 58 «Финансовые вложения»?

12 Когда применяется гарантированный аккредитив?

13 В каких случаях будет применяться возобновляемый аккредитив?

14 Совместимы ли признаки классификации по аккредитивам?

Всегда ли для учета аккредитива должен применяться счет 55 «Специальные счета в банках»?

Контрольные тесты для самоподготовки