Вопрос 2: Содержание сметы доходов и расходов

Смета бюджетного учреждения - это документ, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение бюджетных ассигнований на расходы учреждения.

В смете доходов и расходов отражаются все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от предпринимательской деятельности.

Составление сметы предусматривает установление объема и распределения направлений расходования средств бюджета.

Смета составляется учреждением содержит следующие обязательные реквизиты:

гриф утверждения, содержащий подпись (и ее расшифровку) соответствующего руководителя, и дату утверждения;

наименование формы документа;

финансовый год, на который представлены содержащиеся в документе сведения;

наименование учреждения, составившего документ, и его код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);

наименование единиц измерения показателей, включаемых в смету, и их код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ);

содержательная и оформляющая части.

Содержательная часть формы сметы должна представляться в виде таблицы, содержащей коды строк, наименования направлений расходования средств бюджета и соответствующих им кодов классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации, а также суммы по каждому направлению.

Оформляющая часть формы сметы должна содержать подписи (с расшифровкой) должностных лиц, ответственных за содержащиеся в смете данные, - руководителя учреждения, руководителя планово-финансовой службы учреждения или иного уполномоченного руководителем лица, исполнителя документа, а также дату подписания (подготовки) сметы (свода смет учреждений).

Показатели сметы формируются в разрезе кодов классификации расходов.

Тема 3. Учет денежных средств

ВОПРОСЫ:

1. Учет денежных средств учреждения на лицевых счетах в органе казначейства

2. Учет денежных средств в кассе

Вопрос 1: Учет денежных средств учреждения на лицевых счетах в органе казначейства

Бюджетные учреждения в процессе своей деятельности обязаны открыть в органе федерального казначейства (ОФК) лицевой счет по месту своего нахождения.

Порядок открытия и ведения лицевых счетов регулируется Инструкцией о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов РФ лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета, №142н, принятой 31 декабря 2002 г.

Для бюджетного учреждения открывается один лицевой счет с подразделением на виды деятельности: раздел для средств по бюджетной деятельности и раздел для средств от приносящей доход деятельности. При открытии лицевых счетов, орган Федерального казначейства присваивает бюджетным учреждениям в установленном порядке номера.

Для учета операций с безналичными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляемых по лицевым счетам бюджетных учреждений в ОФК предназначен счет 20101 «Денежные средства учреждения на счетах».

В целом группировка операций по счетам осуществляется в разрезе:

10 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;

20 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»;

30 «Денежные средства в кассе учреждения».

Таким образом, в бюджетных учреждениях применяются следующие счета аналитического учета, открытых к счету 0 201 10 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;

0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути».

Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов; по движению наличных денежных средств – на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами.

Учет операций по движению средств в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее – рублевый эквивалент) на дату совершения операций.

Рублевый эквивалент остатка средств в иностранных валютах на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в бухгалтерском учете в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).

Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) денежных средств на счетах учреждения в иностранной валюте, с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

КОРРЕСПОНДЕНЦИИ:

1. Поступили субсидии, предоставленные на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства

ДЕБЕТ 4 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

КРЕДИТ 4 205 81 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»

2. Поступили субсидии, предоставленные на иные цели на й лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства

ДЕБЕТ 5 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

КРЕДИТ 5 205 81 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»

3. Поступили денежные средства из кассы учреждения на основании Объявления на взнос наличными, прилагаемого к Выписке из лицевого счета

ДЕБЕТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

КРЕДИТ 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

4. Поступили денежные средства на восстановление ранее произведенных расходов в погашение дебиторской задолженности

ДЕБЕТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

КРЕДИТ 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»,

0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»

0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»

5. Поступили денежные средства по возмещению виновными лицами ущербов, причиненных имуществу бюджетного учреждения

ДЕБЕТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

КРЕДИТ 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу»

6. Перечислены предварительные оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения (авансов по договорам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг), а также осуществление других авансовых выплат

ДЕБЕТ 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»

КРЕДИТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

7. Перечислены денежные средства в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей (оказанных услуг, выполненных работ), в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды бюджетного учреждения

ДЕБЕТ 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»

КРЕДИТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

8. Перечислены денежные средства подотчетным лицам на основании их личного заявления при условии полного отчета по ранее выданному авансу с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается

ДЕБЕТ 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»

КРЕДИТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

9. Перечислены наличные денежные средства в кассу учреждения

ДЕБЕТ 0 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

КРЕДИТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

10. Перечислены денежные средства на аккредитивный счет бюджетного учреждения в кредитной организации в течение одного операционного дня

ДЕБЕТ 0 201 26 510 «Поступление денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации»;

КРЕДИТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»